胡志如

摘 要 企業(yè)要想長遠穩(wěn)定發(fā)展，就必須保證有穩(wěn)定的資金用于流轉(zhuǎn)。要想促進資金回籠，就必須做好應收賬款的管理和控制工作，以保證企業(yè)血脈的暢通，防止財政危機甚至倒閉停產(chǎn)等情況發(fā)生。本文對企業(yè)應收賬款管理中存在的問題進行分析，最后針對如何做好應收賬款管理工作，保證營運資金有效回籠提出方法論建議，希望具有借鑒意義。

關鍵詞 應收賬款 管理 營運資金 快速回籠

企業(yè)就好比人的機體，而資金就好比人體的血液，企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展，保證經(jīng)營活動的穩(wěn)定運行，就必須保證血液的暢通和循環(huán)。如果企業(yè)血液不足，那么就會面臨生死存亡的重大危機，企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營秩序受到嚴重影響，不僅會面臨停產(chǎn)危機，更為嚴重的是企業(yè)將會面臨倒閉清算的重大危險。企業(yè)資金周轉(zhuǎn)是否通暢與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況是否良好關系重大。因此，必須保證外部資金及時回籠，要做好應付賬款的風險管理以及財務控制工作，從而緩解企業(yè)的資金緊張窘迫局面。

一、企業(yè)應收賬款管理的意義

企業(yè)運營資金回籠的所有途徑中，產(chǎn)品銷售收入是最為主要的途徑。產(chǎn)品銷售收入關系著資金的周轉(zhuǎn)速度，要想保證企業(yè)有充足的供血量，就必須保證這部分資金的有效性和及時性。產(chǎn)品銷售款項根據(jù)時間進行分類可以將其結(jié)算形式分為錢貨兩清、預收款、應收賬款三種。目前，我國市場經(jīng)濟取得了較快發(fā)展，企業(yè)的競爭也逐漸激烈。企業(yè)要想在產(chǎn)品市場中占據(jù)一席之地，就會不可避免地會應用客戶信用擔保賒銷等形式來獲取市場，應收賬款也就隨之產(chǎn)生。應收賬款的周轉(zhuǎn)速度會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生較大的影響，因此必須做好應收賬款管理工作，并健全應收賬款管理體系。然而，目前我國眾多企業(yè)的應收賬款管理還存在許多明顯的問題。

二、企業(yè)應收賬款管理中存在的問題

首先，企業(yè)沒有商業(yè)風險意識。應收賬款本身就是在商業(yè)信用基礎上實現(xiàn)的，企業(yè)必須要考察好客戶的信用，然后才根據(jù)其信譽發(fā)放產(chǎn)品。然而實際上，很多企業(yè)為了增加銷售業(yè)績，沒有調(diào)查交易客戶的資歷和信用，風險評估明顯不夠，從而產(chǎn)生了較多的應收賬款。另外，對于較多的應收賬款企業(yè)只一味地注意賬面的利潤，對于應收賬款回款等不夠重視，從而導致這些賬款無法收回而形成壞賬。其次，企業(yè)沒有健全的內(nèi)部制度。部分企業(yè)片面重視銷售任務指標，而對于應收賬款卻沒有完善的管理制度，即使有健全的制度也沒有有效落實，這就造成了企業(yè)流轉(zhuǎn)資金明顯短缺。另外，企業(yè)各部門缺乏溝通機制，核算和銷售銜接不夠，應收賬款無法有效解決。部分企業(yè)缺乏科學的內(nèi)部激勵機制，銷售人員為了拿到業(yè)績，大量賒賬，應付賬款增加，導致催收困難。再次，企業(yè)財務部門監(jiān)管不夠。財務部門應該加強對應收賬款的監(jiān)管，然而企業(yè)財務部門對這方面控制不夠，只能落實銷售業(yè)務的核算，對于后續(xù)回收、應收賬款賬齡等沒有進行跟蹤，也沒有及時和業(yè)務部門加以溝通。最后，沒有較強的法律應用意識。我國現(xiàn)今的法律體系還不夠完善，對于借貸爭議等法律還不夠健全。另外，和其他糾紛程序相比，訴訟程序需要投入較高的成本和時間，而這成本以及舉證責任必須要由企業(yè)承擔，很多企業(yè)法律人才不足，往往需要投入很多人力和財力，得不償失。另外，我國目前很多地方存在地方保護主義，司法與行政不獨立的情況讓所謂的公正公平已經(jīng)變味。

三、加強應收賬款管理保證營運資金快速回籠的途徑

第一，要對客戶建立信用檔案。通過建立客戶信用檔案，能夠定期考核客戶的信用度，對交易存在的信用風險加以評估，并采取有針對性的信用政策。首先，企業(yè)要廣泛調(diào)查和收集客戶的信息，建立一套針對客戶信用信息的檔案，從而制定有針對性的銷售策略；其次，在銷售業(yè)務過程中，要按照客戶結(jié)算款項的相關信息以及了解到的客戶資料來做好對客戶信用的考核，并對其信用度進行評級；再次，對客戶資料進行分析以及信用風險的評估可以從以下幾個方面落實，即產(chǎn)品銷售市場、企業(yè)經(jīng)營情況、行業(yè)發(fā)展狀況、前期款項結(jié)算清理、信譽等級以及資金運作方式等；最后，按照評估情況，來對其信用政策進行相關的修正，針對應收賬款的前期清理以及后期銷售采取相關的措施，來避免風險。

第二，基于財務核算賬簿的建立做好應收賬款臺賬設立工作。臺賬能夠詳細記錄企業(yè)業(yè)務部門與客戶之間產(chǎn)生的應收賬款，并具體反映賬款的賬齡、增減變動以及結(jié)算余額等，詳細了解并跟蹤客戶對合同的執(zhí)行和履約情況，嚴格分析賬齡以避免產(chǎn)生壞賬。

第三，形成定期對賬制度。針對每單業(yè)務都要在發(fā)生時和月終對賬。其一，企業(yè)內(nèi)部賬目核對。要將會計賬目與發(fā)貨單、合同、臺賬以及銷貨發(fā)票等進行核對。其二，要和客戶進行對賬。應用業(yè)務員對賬、函證以及電話對賬等方式來對債權(quán)進行核實。

第四，形成應收賬款催收責任制度。要有專門人員負責清算欠賬，將工作落實到個人。企業(yè)財務和銷售部門要按照法律規(guī)定做好理財，如果應收賬款到期要及時提醒客戶付款，如果客戶逾期不付，要查明原因，并通過多種途徑催收。如果對方實在無力償還或者長時間拖賬，要應用法律訴訟或者以物抵賬的方式，以降低企業(yè)損失，防止壞賬發(fā)生。

第五，健全壞賬核銷審判制度。針對企業(yè)壞賬要按照相關規(guī)定進行確定，壞賬主要由以下原因形成：一方面，是市場因素，市場變化，競爭激烈，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整以及客戶經(jīng)營不當?shù)?；另一方面，是自身因素。企業(yè)缺乏內(nèi)部控制機制、管理監(jiān)督不足等。因此，要嚴格落實以下工作：首先，企業(yè)有關部門要取證并提出報告，對損失的原因和責任加以說明；其次，企業(yè)監(jiān)察審計部門在追查之后認定責任，給出處理意見；再次，對于資產(chǎn)損失涉及未決訴訟，要通過律師給出法律意見書，對于較大損失要由中介給出經(jīng)濟鑒定證明；最后，企業(yè)財務部門以及清產(chǎn)核資部門審核后給出意見，根據(jù)規(guī)定交予企業(yè)經(jīng)營者等審批、核銷。賬務可以銷但案子不可銷，債權(quán)依舊存在。

第六，完善應收賬款責任追究制度。如果應收賬款逾期，要追責到相關業(yè)務人員，限定時間清理。并給予相關責任人相應獎懲，并和業(yè)務部門績效掛鉤。如果造成壞賬等損失，責任人要按標準追究賠賬責任。如果企業(yè)存在人員內(nèi)外勾結(jié)惡意行為，要追究法律制度。

第七，對銷售程序進行監(jiān)督。針對銷售和收款等部門要形成崗位責任制度，要明確各人員的職責，形成相互監(jiān)督和制約機制，具體落實在銷售談判、合同審批、組織發(fā)貨、財務結(jié)算等各個方面，健全應收款管理體系，從而為企業(yè)的正常運行提供保證。

四、結(jié)語

企業(yè)應收賬款管理必須要有科學的信用政策作為保證，權(quán)衡這種政策帶來的盈利與成本確定是否實行。企業(yè)要健全應收賬款管理相關制度并嚴格落實，保證資金有效回籠，為企業(yè)運轉(zhuǎn)與擴大規(guī)模提供保證。從根本上而言，企業(yè)一定要有創(chuàng)新意識和市場思維，加大對產(chǎn)品的開發(fā)和創(chuàng)新力度，滿足市場需求，打造自主品牌，如此才能在市場競爭中處于有利地位，從根本上防止應收賬款風險，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（作者單位為中國石油華北天然氣銷售公司）

參考文獻

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