(延邊大學,吉林 延吉 133002)
【摘 要】應收賬款是商品銷售方和商品收貨方之間產(chǎn)生的一種債權關系,屬于資產(chǎn)類。應收賬款是企業(yè)出售商品、產(chǎn)品、物資、材料等時,因各種各樣的原因,收貨方不能及時支付貨款而發(fā)生的業(yè)務科目。本文通過對收集應收賬款的有關信息,分析其中的問題并擬定對策。
【關鍵詞】上市公司;應收賬款;壞賬
一、應收賬款的原因
(一)商業(yè)競爭
在當今社會,競爭催熟市場經(jīng)濟,伴隨著經(jīng)濟的發(fā)展,競爭也從市場競爭演變成商品競爭,包括商品品牌的競爭、價格的競爭、服務競爭等等。加大銷售量和拓寬銷售渠道就是一個有效的贏得競爭的方式,渠道暢通,銷量增加,滿足市場需求,為了贏得口碑,就因運而生了一種購買方式-賒銷。于是應收賬款就不可避免的出現(xiàn)在了企業(yè)的賬務中。
(二)銷售實現(xiàn)和收到款項的時間差
商品售出后,商品庫存數(shù)量金額減少,為購貨方開具銷售發(fā)票的同時,企業(yè)銷售收入增加。如果銷售商品的同時不能及時收回貨款,使庫存數(shù)量的減少和銷售收入不成比例,銷售和收入的時間差,都會產(chǎn)生應收賬款。應收賬款與地域、結算方式等息息相關。經(jīng)濟發(fā)達,交通便利的地區(qū),結算方式多,應收賬款回收及時,反之則慢。
(三)應收賬款內(nèi)部管理不力
由于產(chǎn)品廣告夸大其詞,產(chǎn)品沒有達到預期效果,不能給購貨方合理解釋和補償措施;企業(yè)失信、違約,購貨方覺得被欺騙,不支付貨款,給企業(yè)帶來損失;有的企業(yè)在追繳應收賬款時發(fā)生的費用超過應收賬款本金,使企業(yè)得不償失;有的銷售人員沒有職業(yè)道德,忽視國家法律法規(guī),攜貨款逃跑,不經(jīng)考察,商品賒銷給缺乏誠信,沒有經(jīng)濟實力的企業(yè)等等,都會促成應收賬款的發(fā)生。
(四)企業(yè)自身的問題
企業(yè)自身缺乏風險意識。沒有重視社會上信用存在缺失的客戶。急于獲得利潤產(chǎn)生投機心理,在未對客戶進行信用核實的情況下就貿(mào)然賒銷,這種情況雖然能夠帶來一定的銷售額,但是一旦資金被拖欠,就會對企業(yè)造成很大損失。
二、應收賬款管理的必要性及其對企業(yè)的影響
(一)應收賬款的必要性
伴隨著經(jīng)濟的增長,企業(yè)間的債權、債務關系也儼然成為業(yè)務往來,這種業(yè)務往來促進企業(yè)間的溝通,應收賬款伴著企業(yè)發(fā)展壯大,可是,如果應收賬款數(shù)額過大,且增長快,會牽絆制約企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
應收賬款雖然屬于企業(yè)資產(chǎn),債權也在企業(yè)手中,可是,何時收回,收回多少,決定權都在客戶掌控中,想順利收回,難度很大。對企業(yè)資金的周轉造成了難度。具體表現(xiàn)在:第一,企業(yè)虛贏資本,實則虧損。企業(yè)銷售貨物的同時就產(chǎn)生了收入,貨物售出資金卻沒有及時收回,造成虛假收入。第二,致使資金匱乏。因為應收賬款長期的累積,造成可用資金不足,資金難以運轉;第三,掌握企業(yè)生存命脈。應收賬款收回的風險是和賒銷時間的長短成正比的。一些應收賬款逐漸形成不能收回的壞賬,帶來了損失。
(二)應收賬款對企業(yè)產(chǎn)生的影響
①擴大現(xiàn)金需求,使企業(yè)額外賦稅。企業(yè)在銷售商品的同時,不但產(chǎn)生了利潤,也產(chǎn)生了稅金,也就是說產(chǎn)品一經(jīng)售出,不論貨款是否收回,發(fā)生的所得稅必須上繳。因為應收賬款也是資金的一部分,雖然并沒有實際的資金入賬,但是也要繳納相應的稅款,繳納應收賬款這部分的稅款就不可避免的動用庫存現(xiàn)金,庫存現(xiàn)金短缺,影響資金流轉,甚至影響整個企業(yè)運行,使企業(yè)陷入困境。
②資產(chǎn)失去流動性。一個企業(yè),如果應收賬款占流動資產(chǎn)比例過大,且長期收不回,就會破壞資產(chǎn)的流動性,企業(yè)無法借助負債來融資,資金短缺表現(xiàn)突出,使財務壓力過大,使企業(yè)在短期內(nèi)失去償債能力,降低對市場變化的適應能力,降低企業(yè)抵御風險的能力,企業(yè)難免危機四伏。
③額外費用增加。企業(yè)在追繳應收賬款時,需要投入大量的人力物力,包括差旅費、飯費、郵電費、燃料費等等,如果在賒銷過程中客戶不遵守信用,企業(yè)通過法律手段又不可避免的要進行聘用律師,繳納訴訟費等資金,應收帳款的增加,使資金匱乏,還貸時間變長,支付更多利息。綜上所述,這都是企業(yè)在生產(chǎn)銷售過程中產(chǎn)生的額外費用,這都額外的加大了企業(yè)的支出,影響企業(yè)的利潤。市場競爭力,倒閉破產(chǎn)成了企業(yè)的最終歸宿。
三、加強應收賬款管理的對策
(一)加強對應收賬款的管理
針對風險的防范意識是必不可少的,要學會未雨綢繆。當應收賬款即將發(fā)生時,就應考慮到,這筆款可能會變成呆賬、壞賬,要控制應收帳款的總量,對那些不誠實守信,經(jīng)濟基礎薄弱,舉債經(jīng)營的客戶,不要賒欠。
債權人有權要求債務人按時對賬,在合法制度的約束下,保證一個月或一個季度,核對一次應收賬款余額,債務人蓋章簽字報送至債權人,如果余額不符,要馬上查明不符的原因,如果產(chǎn)品出現(xiàn)瑕疵,或因某種原因,要求退貨或者打折的,賬目要及時跟進調(diào)整。賒欠貨款要有原則,以前欠款未結清的,一概不再賒欠。對那些欠款數(shù)額較大,欠賬時間較長的客戶,多次打電話催促不給、面談不奏效的情況下,要在法定時效內(nèi),發(fā)送書面還款通知書,蓋章簽字函寄債權人,如若置之不理,視應收賬款金額大小及情節(jié)輕重,將其訴諸于法律,讓法律替我們主持公道,伸張正義,挽回損失。
(二)要建立銷售責任制度
建立健全銷售制度,做到銷貨員就是收款員,做到銷售收款一條龍,貨物即將發(fā)出,銷售活動即將開始,售貨人就有責任和義務將所售貨款如實準確收回,如果售貨人不愿意履行責任和義務,開票人有權拒開發(fā)票及清單,庫管有權拒絕配貨。企業(yè)要以資金周轉率為中心,銷售合同為基礎,昔日經(jīng)驗為輔,制定貨款收回協(xié)議,明確還款日期,如果到期未收回貨款,視為違約的同時追加為企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失,根據(jù)客戶所欠貨款的金額,按照當日銀行的短期貸款利率,向銷售人員收取利息,企業(yè)所得收入沖減當月財務支出;如果貨款提前保質(zhì)保量如約收回,企業(yè)按照所提前的天數(shù),對照當日銀行短期利率,算出利息,獎勵給銷售人員,同時該筆獎金在企業(yè)融資費用中列支。這種獎罰制度激勵了銷售人員的工作熱情和工作積極性。如果銷售人員換崗或者辭職,沒有客觀原因,必須要將貨款如額收回,否則人力資源部門不予辦理相關手續(xù),如果存在實際困難的,銷售人員要和客戶對賬做到賬賬相符,蓋章簽字存檔。如果銷售人員收回貨款卻不如期上交單位財務的,視情節(jié)輕重,依據(jù)有關法律法規(guī),追究其相應的法律責任。
四、結論
根據(jù)上面所講述的,應收賬款的核對與管理是一個非常重要的問題,是否對其管理得當,這對于公司的資金的流通息息相關,在某種程度上來說,它很有可能對公司能否繼續(xù)維持下去都有重大的聯(lián)系。所以說,公司應該要把這個項目作為其一個基本的,日常的,規(guī)范化的業(yè)務來進行管理,使對其的每一個管理方式都應用到實際當中,努力將這個應收賬款保持在一個比較合理的要求內(nèi),使得公司的壞賬幾乎沒有。但是實際的情況告訴我們,采取了非常完備的規(guī)范措施,良好的管理方式,管理方式得當?shù)墓荆趹召~款當中的問題也就越少,其風險也就會降低到最低,基本沒有壞賬的存在,反過來,就是問題非常的多,爛賬壞賬一大堆的局面越來越多。
作者簡介:郭珊珊(1997—),吉林省伊通縣人,現(xiàn)在延邊大學。
【參考文獻】
[1]龍件元.淺談企業(yè)應收賬款的管理[J].經(jīng)濟師,2011(003):173-175.
[2]張偉,石立波.淺析企業(yè)應如何加強應收賬款管理[J].中國管理信息化,2011(002):32-33.
[3]李峰,王全弟.美國應收賬款擔保制度及其對我國的啟示[J].復旦學報(社會科學版),2011(04).
[4]張國明,李存英.企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制方法研究[J].財會研究,2011(24):60-62.