◇吳光奎

淺析財(cái)務(wù)集約化下的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

◇吳光奎

在財(cái)務(wù)集約化信息化的背景下,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的基礎(chǔ),是經(jīng)濟(jì)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié).目前會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作存在許多問(wèn)題,會(huì)計(jì)信息可靠性、相關(guān)性、及時(shí)性都有待提高,由于管理體制的壁壘導(dǎo)致內(nèi)、外部會(huì)計(jì)監(jiān)督的缺失,內(nèi)控機(jī)制不健全,法規(guī)制度建設(shè)滯后,隊(duì)伍建設(shè)有待加強(qiáng).鑒于當(dāng)前基礎(chǔ)工作仍然十分薄弱,企業(yè)應(yīng)從提高會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)和完善內(nèi)部控制體系入手,加快構(gòu)建會(huì)計(jì)集中核算體系,健全會(huì)計(jì)管理制度,進(jìn)一步夯實(shí)企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,及時(shí)提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息,全面提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平.

集約化;信息化;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);基礎(chǔ)完善

一、財(cái)務(wù)集約化管理的概念和特征

集約化管理引申出quot;財(cái)務(wù)集約化quot;的概念,提高現(xiàn)代企業(yè)的效率和效益需要集約化管理,集約化的quot;集quot;就是指集中,即集合人、物、財(cái)、管理等生產(chǎn)要素.集約化的quot;約quot;是以節(jié)儉、約束、高效為目標(biāo),對(duì)生產(chǎn)要素進(jìn)行集中、統(tǒng)一配置,從而達(dá)到降低成本、高效管理,以獲得可持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì).財(cái)務(wù)集約化主要圍繞quot;五集中quot;quot;六統(tǒng)一quot;來(lái)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、完善標(biāo)準(zhǔn)體系,提升運(yùn)營(yíng)效率和效益,達(dá)到企業(yè)各類資源的優(yōu)化合理配置.全面實(shí)施集約化管理是企業(yè)全面推進(jìn)quot;兩個(gè)轉(zhuǎn)變quot;的必由之路.

二、實(shí)行財(cái)務(wù)集約化管理的可行性和必要性

財(cái)務(wù)管理取得了一系列顯著成效,為財(cái)務(wù)集約化管理的實(shí)施奠定了牢固的基礎(chǔ),創(chuàng)造了優(yōu)越的條件.近年來(lái),不少企業(yè)為財(cái)務(wù)集約化管理變革進(jìn)行了財(cái)務(wù)自身積累.一是增強(qiáng)財(cái)務(wù)資源配置能力.通過(guò)深化全面預(yù)算管理,大大拓寬了預(yù)算管理覆蓋面,成本和資本性收支均納入預(yù)算管控.統(tǒng)籌優(yōu)化、合理調(diào)配財(cái)務(wù)資源,為電網(wǎng)發(fā)展和公司發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ).二是集團(tuán)化運(yùn)作水平逐步提高:加強(qiáng)資金管理,資金歸集比率持續(xù)提高,貨幣資金存量大幅下降.三是持續(xù)推進(jìn)精益化管理:全面應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)化成本管理,推行標(biāo)準(zhǔn)成本管理,成本支出有效控制.四是全面推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)和應(yīng)用推廣,日趨完善公司財(cái)務(wù)管理制度體系.持續(xù)推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理,內(nèi)部控制體系初步建成.

深入財(cái)務(wù)集約化管理是企業(yè)發(fā)展的迫切需求.隨著企業(yè)集團(tuán)出現(xiàn)和發(fā)展,管理出現(xiàn)跨度增大、管理層次增多等新問(wèn)題.財(cái)務(wù)管理的環(huán)境發(fā)生了重大變化,為了保證企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)安全,推進(jìn)財(cái)務(wù)集約化管理是必要途徑和手段.相比國(guó)內(nèi)外先進(jìn)企業(yè),quot;差距大quot;是公司管理水平仍存在的主要問(wèn)題.一是加強(qiáng)體制機(jī)制的完善.由于管理層級(jí)多、鏈條長(zhǎng),執(zhí)行力存在縱向較弱,橫向溝通不暢等問(wèn)題,達(dá)到扁平、透明、高效、集約的要求是我們進(jìn)一步努力的方向.二是集團(tuán)管控能力仍需提升.全面建設(shè)集團(tuán)化運(yùn)作體制任重道遠(yuǎn),單位之間發(fā)展差距大,區(qū)域之間發(fā)展不平衡,應(yīng)統(tǒng)一單位間管控模式,否則無(wú)法有效落實(shí)管理手段.三是加強(qiáng)管理基礎(chǔ)建設(shè).減少標(biāo)準(zhǔn)化少、差異化多的業(yè)務(wù)流程和管理模式現(xiàn)狀,應(yīng)加強(qiáng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制建設(shè),增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)抵御的能力.

三、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作在財(cái)務(wù)集約化管理中的重要性

(一)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作才能使財(cái)務(wù)集約化管理延伸至業(yè)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié),才能發(fā)揮在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中巨大的作用.會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作也奠定了經(jīng)濟(jì)管理工作的重要基礎(chǔ).發(fā)揮改善經(jīng)營(yíng)管理、健全內(nèi)部控制、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的積極作用,保障財(cái)務(wù)集約化的實(shí)現(xiàn).

(二)引領(lǐng)集約化管理的發(fā)展

完善和加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,才能使經(jīng)營(yíng)者決策依據(jù)更加及時(shí)、真實(shí)、可靠,才能推進(jìn)財(cái)務(wù)集約化管理的發(fā)展.會(huì)計(jì)工作的基石是財(cái)政部1996頒布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》,該規(guī)范使會(huì)計(jì)工作秩序得到規(guī)范,進(jìn)一步提升了會(huì)計(jì)工作水平.落實(shí)六統(tǒng)一和五集中,《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》引領(lǐng)作用要充分發(fā)揮.

(三)涉及面廣是全員參與的工作

從職責(zé)內(nèi)容上講財(cái)務(wù)集約化管理,不僅僅是財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)人員的職責(zé),也不能把職責(zé)單單歸屬于某一部門,它關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù),是涉及所有部門、全員、全過(guò)程的管理.在新的管理體制下,前端業(yè)務(wù)部門人員成為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的執(zhí)行者,取代了傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)人員.著手原始資料收集,審核關(guān)鍵控制點(diǎn),如何有序傳遞、規(guī)范推進(jìn)會(huì)計(jì)工作,要求業(yè)務(wù)部門達(dá)到更高的標(biāo)準(zhǔn),推進(jìn)全員、全過(guò)程的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化管理,會(huì)計(jì)工作的真實(shí)性、完整性、可靠性才能進(jìn)一步強(qiáng)化提升,才能提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集約化的要求.

四、財(cái)務(wù)集約化下會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作現(xiàn)狀

電量購(gòu)銷、電費(fèi)收入、物資采購(gòu)與調(diào)撥、基建支出、薪酬支出等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及財(cái)務(wù)和前端的營(yíng)銷、物資、項(xiàng)目、人資等部門,在財(cái)務(wù)集約化管理中會(huì)計(jì)集中核算需要進(jìn)行協(xié)同處理、集成傳遞.業(yè)務(wù)前端發(fā)起需要集成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),由財(cái)務(wù)人員審核通過(guò)后,會(huì)計(jì)憑證才能按照協(xié)同規(guī)則傳遞生成,完成業(yè)務(wù)信息向財(cái)務(wù)信息的自動(dòng)轉(zhuǎn)化.同時(shí),關(guān)聯(lián)交易由內(nèi)部單位之間進(jìn)行協(xié)同處理.轉(zhuǎn)變了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算方式,會(huì)計(jì)人員、其他部門非會(huì)計(jì)人員和上級(jí)單位、內(nèi)部單位相關(guān)人員協(xié)同業(yè)務(wù)組成了全部憑證的范圍,一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算可能涉及多種類型的多個(gè)憑證.需要多個(gè)財(cái)務(wù)人員一起來(lái)完成收集、整理、分類會(huì)計(jì)憑證的工作.實(shí)際業(yè)務(wù)中,一旦前端業(yè)務(wù)部門不及時(shí)傳遞單據(jù)或發(fā)生憑證整理疏忽,憑證就會(huì)產(chǎn)生缺失或不連續(xù).有時(shí)后發(fā)生的業(yè)務(wù)歸檔憑證號(hào)卻在先發(fā)生的業(yè)務(wù)之前,造成了財(cái)務(wù)人員工作量的增加.憑證的不連續(xù)性和分散性時(shí)有發(fā)生,不便于會(huì)計(jì)資料存檔和查詢.

目前,統(tǒng)一明細(xì)會(huì)計(jì)科目和預(yù)算科目體系在財(cái)務(wù)集約化管理控制范圍內(nèi)建立了,標(biāo)準(zhǔn)成本體系也已經(jīng)統(tǒng)一.集中部署賬務(wù)體系在網(wǎng)省公司層面二級(jí)數(shù)據(jù)中心完成,以網(wǎng)省公司為主體進(jìn)行集中核算;在公司總部層面,實(shí)時(shí)同步總部、網(wǎng)省兩級(jí)數(shù)據(jù)中心,會(huì)計(jì)報(bào)表quot;一鍵式quot;生成和會(huì)計(jì)核算quot;一本賬quot;也得以實(shí)現(xiàn).但是財(cái)務(wù)人員滯后審核的矛盾日益突出,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范要求前端業(yè)務(wù)發(fā)起內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確,集成業(yè)務(wù)所附原始資料真實(shí)完整,集成憑證摘要等基礎(chǔ)信息合規(guī)才能生成集成憑證,財(cái)務(wù)人員審核時(shí)集成憑證已生成,不能事前控制不合格憑證的生成.

所有的憑證賬簿必須打印、裝訂、存檔是《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求,但近年來(lái),隨著財(cái)務(wù)集約化工作的深入推進(jìn),財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)已實(shí)現(xiàn)高度集成,成倍增加了憑證數(shù)量,工程用的一個(gè)零配件甚至都需要生成入庫(kù)、發(fā)票效驗(yàn)、出庫(kù)等多個(gè)SAP憑證編號(hào),大量的集成憑證的打印、裝訂及歸檔需要打印數(shù)量龐大的業(yè)務(wù)憑證.這違背quot;三節(jié)約quot;的要求,造成了人、財(cái)、物的大量浪費(fèi).

五、財(cái)務(wù)集約化下如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

(一)提高全員會(huì)計(jì)素養(yǎng),加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)學(xué)習(xí)

加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)學(xué)習(xí)和認(rèn)識(shí),才能更好推進(jìn)財(cái)務(wù)集約化深化運(yùn)用.同時(shí),集成的實(shí)現(xiàn)和業(yè)務(wù)的端口前移,要求業(yè)務(wù)人員培養(yǎng)會(huì)計(jì)知識(shí)素養(yǎng),需要加強(qiáng)部門間協(xié)作、溝通能力,業(yè)務(wù)部門集約化水平是財(cái)務(wù)集約化的實(shí)現(xiàn)保障.加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)和會(huì)計(jì)素養(yǎng)的培養(yǎng),及時(shí)糾正實(shí)務(wù)中遇到的各種不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求的做法.明確以身作則,提高全員會(huì)計(jì)素養(yǎng)是單位財(cái)務(wù)人員的職責(zé)所在,也是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集約化管理的重要保障.

(二)規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,促進(jìn)日常管理

1.填制規(guī)范會(huì)計(jì)憑證,收集完善會(huì)計(jì)憑證

在發(fā)起前端業(yè)務(wù)時(shí),填制憑證嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作要求.規(guī)范憑證摘要,既滿足會(huì)計(jì)核算要求,又反映經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的實(shí)質(zhì).增強(qiáng)各崗位財(cái)務(wù)人員責(zé)任心,不同業(yè)務(wù)類型要區(qū)別開,集成憑證來(lái)源于不同業(yè)務(wù)部門,各個(gè)業(yè)務(wù)模塊集成的憑證、不同業(yè)務(wù)操作平臺(tái)的憑證都要收集不得遺漏,加強(qiáng)審核原始資料,保證賬證、賬實(shí)的一致.

2.審核前移,加強(qiáng)工作監(jiān)督

財(cái)務(wù)集約化管理體制下,大大改變了會(huì)計(jì)憑證的記賬和審核,前端業(yè)務(wù)部門持有集成憑證的原始單據(jù),要及時(shí)傳遞集成憑證原始單據(jù).保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)和合規(guī)合法,需要提高集成憑證原始單據(jù)傳遞的及時(shí)性,增加效率,前移審核控制點(diǎn).在實(shí)際業(yè)務(wù)中,可依據(jù)相關(guān)的考核辦法,考核相關(guān)業(yè)務(wù)部門,同時(shí)監(jiān)督檢查集成業(yè)務(wù),及時(shí)和相關(guān)業(yè)務(wù)部門溝通檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,不斷優(yōu)化和完善業(yè)務(wù)流程,達(dá)到規(guī)范處理.

3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)憑證的打印裝訂及存檔

隨著財(cái)務(wù)集約化管理的深入推進(jìn),集成業(yè)務(wù)高度集中,憑證增量持續(xù)增加,尤其是轉(zhuǎn)賬憑證.前端業(yè)務(wù)部門制證人員的不確定,增加了賬務(wù)的產(chǎn)生及憑證整理的不可控因素.加大了裝訂、歸檔的工作難度,需要財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)配合,同時(shí)建議憑證裝訂工作指定專人負(fù)責(zé),實(shí)時(shí)監(jiān)控SAP系統(tǒng)中集成憑證的生成,及時(shí)與業(yè)務(wù)部門溝通,把不可控因素的影響降到最低,保證會(huì)計(jì)資料的完整和連續(xù).同時(shí),建議系統(tǒng)自動(dòng)生成的和對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒(méi)有實(shí)際影響的憑證(如月結(jié)憑證、移庫(kù)憑證等)不做打印歸檔處理,通過(guò)電子數(shù)據(jù)代替紙質(zhì)文檔.切實(shí)做到節(jié)約資源,提高效率.

(三)提高財(cái)務(wù)管理水平,完善內(nèi)控制度建設(shè)

根據(jù)《財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)手冊(cè)》,內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作要定期開展,評(píng)價(jià)內(nèi)部控制流程的合理性、內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性等,及時(shí)發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié),建設(shè)完善內(nèi)部控制制度.同時(shí)利用風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控,使財(cái)務(wù)在線稽核的實(shí)用程度全面提升,通過(guò)在線稽核,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,使稽核常規(guī)化、日?；?實(shí)行崗位輪換,強(qiáng)化工作責(zé)任,執(zhí)行《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范》的要求,創(chuàng)造會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的良好氛圍.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),使財(cái)務(wù)集約化管理促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理邁上新臺(tái)階.

(作者單位:信陽(yáng)供電公司)

10.13999/j.cnki.scyj.2017.11.030