□ 孫大斌 陳明剛

談?wù)勗紤{證分割單的運(yùn)用

□ 孫大斌 陳明剛

在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，有時(shí)因由兩個(gè)或兩個(gè)以上單位共同承擔(dān)或支付費(fèi)用，收款單位開具的發(fā)票由其中一個(gè)單位作為原始憑證使用，而共同承擔(dān)費(fèi)用的其他單位，再無法取得收款單位出具的原始憑證。有些會(huì)計(jì)人員在遇到這種情況時(shí)，不是使用原始憑證分割單，而是將收款單位開具的發(fā)票進(jìn)行復(fù)印，當(dāng)作記賬憑證的附件，使用應(yīng)該分?jǐn)偟臄?shù)額記賬。這種賬務(wù)處理方法是違反有關(guān)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)的。

一、原始憑證分割單及其運(yùn)用

原始憑證分割單是明確分割一張?jiān)紤{證上記錄的應(yīng)該有兩個(gè)或兩個(gè)以上單位應(yīng)該各自分擔(dān)費(fèi)用的原始憑證，是依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生時(shí)取得的合法、有效的“發(fā)票”?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條規(guī)定，“一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接收單位名稱、經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等?！眴挝话l(fā)生的共同費(fèi)用，開具原始憑證分割單進(jìn)行結(jié)算，這種操作方法是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求。

需要注意的是，原始憑證分割單是由取得和保存原始憑證的單位，向應(yīng)取得而未取得原始憑證的單位出具的原始憑證。在開具原始憑證分割單時(shí)，首先要列明原有的原始憑證的初始金額與數(shù)量；其次要列明承擔(dān)費(fèi)用的單位應(yīng)承擔(dān)的數(shù)額；再次要加蓋出具原始憑證分割單單位的印章。接受原始憑證分割單的單位，應(yīng)該向出具原始憑證分割單的單位，索要收款單位開具發(fā)票的復(fù)印件。

二、原始憑證分割單會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例

【例】張莊管理區(qū)共有張莊、大王、小王、唐莊、梁莊等5個(gè)行政村，因辦公需要購買取暖煤。張莊2噸、大王2噸、小王2噸、唐莊2噸、梁莊1噸，共9噸。為節(jié)省費(fèi)用，2016年10月20日，由張莊牽頭去先鋒燃料公司購買取暖煤，經(jīng)協(xié)商以每噸800元購買，先鋒燃料公司無償送到各村，取暖煤款由張莊村以銀行轉(zhuǎn)賬支票支付。先鋒燃料公司為張莊村開具7200元的發(fā)票。

1. 張莊村會(huì)計(jì)人員根據(jù)先鋒燃料公司的發(fā)票以及各村購買的數(shù)量，將7200元的費(fèi)用分?jǐn)偟礁鞔?，填制原始憑證分割單，進(jìn)行賬務(wù)處理。

借：管理費(fèi)用—取暖 1 600

應(yīng)收款—大王 1 600

—小王 1 600

—唐莊 1 600

—梁莊 800

貸：銀行存款—××銀行 7 200

2.張莊村在收到大王村交來的墊付取暖煤款時(shí)（假設(shè)該村以銀行轉(zhuǎn)賬支票支付），由會(huì)計(jì)人員開具收款收據(jù)，進(jìn)行賬務(wù)處理。

原始憑證分割單

借：銀行存款—××銀行 1 600

貸：應(yīng)收款—大王 1 600

收到其他村的墊付取暖煤款時(shí)，賬務(wù)處理同上。

3. 大王村在取得張莊村會(huì)計(jì)人員開具的原始憑證分割單時(shí)，根據(jù)原始憑證分割單，進(jìn)行賬務(wù)處理。

借：管理費(fèi)用—取暖 1 600

貸：應(yīng)付款—張莊 1 600

其他村取得原始憑證分割單后賬務(wù)處理同上。

4.大王村會(huì)計(jì)人員開具銀行轉(zhuǎn)賬支票支付張莊村墊付的取暖煤款1600元，取得張莊村會(huì)計(jì)人員開具的收款收據(jù)，進(jìn)行賬務(wù)處理。

借：應(yīng)付款—張莊 1 600

貸：銀行存款—××銀行 1 600

其他村歸還墊付款取得收據(jù)后賬務(wù)處理同上。

附：原始憑證分割單（以大王村為例）

（作者單位：山東省禹城市農(nóng)業(yè)局、禹城市梁家鎮(zhèn)經(jīng)管站）