企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)分析與防范控制

常賽楠 高敏

【摘 要】我國改革開放以來，經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，而有些企業(yè)為了增加銷售量，擴(kuò)大企業(yè)在市場的份額，盲目地賒銷，應(yīng)收賬款只增不減，壞賬、呆賬居高不下，企業(yè)利潤年年虧損，這把“雙刃劍”令企業(yè)左右為難，因此，本文在此基礎(chǔ)上談?wù)撈髽I(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)、原因及需要重視防范的方法。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；賒銷；風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

一、應(yīng)收賬款概論

應(yīng)收賬款是企業(yè)對外賒銷商品、材料、提供勞務(wù)等向購貨方或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中應(yīng)收賬款發(fā)揮著它的顯著功能即減少庫存，促進(jìn)銷售。但相應(yīng)的應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本、壞賬成本、管理成本隨之增加。因此，應(yīng)收賬款的管理成為企業(yè)刻不容緩需解決的問題。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)

1、大量占用流動(dòng)資金，令企業(yè)資金使用效率降低

在買賣過程中，銷售方發(fā)出庫存商品與付款方支付貨款時(shí)間間隔差距大，銷售方對逾期應(yīng)收賬款的收回?zé)o計(jì)可施，結(jié)果造成大量的流動(dòng)資金失去其原有的時(shí)間價(jià)值，資金使用效率降低。周而復(fù)始，在這種情況下企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率一定會(huì)受到影響，而采購計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等根本沒有辦法實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。

2、夸大經(jīng)營成果

我國會(huì)計(jì)入賬會(huì)把賒銷計(jì)入應(yīng)收賬款，而賒銷并無資金流入本企業(yè)，使賬存實(shí)存并不同步，賬存數(shù)虛增，利潤虛增。而且在銷售環(huán)節(jié)上銷售企業(yè)不但要負(fù)擔(dān)成本、制造費(fèi)用，銷售費(fèi)用還要代墊相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等等，在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表上企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入確實(shí)增加，但資金并未到賬，長此以往公司資金周轉(zhuǎn)會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的問題。

3、加速企業(yè)現(xiàn)金流出，引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)

從上面賒銷賬務(wù)處理可以看出，雖然銷售收入增加，利潤增加，但現(xiàn)金流入并無變化，而確認(rèn)收入就要繳納所得稅、流轉(zhuǎn)稅和股東年度分紅等等，必然會(huì)使現(xiàn)金流出。因此，企業(yè)在支付上述費(fèi)用和稅金時(shí)，必然會(huì)使用流動(dòng)資金，從而令流動(dòng)資金大幅度減少，長此以往，即使企業(yè)有良好的收入，也會(huì)對正常運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生影響，甚至引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)原因

1、企業(yè)自身缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)管理人員缺乏對應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，尚未意識(shí)到壞賬準(zhǔn)備對壞賬風(fēng)險(xiǎn)的重要性，所以，企業(yè)對外的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系并不健全。更有甚者，對“三角債”和企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象成僥幸心理，未調(diào)查客戶資信就盲目的銷售商品，致使應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)一路攀升。

2、企業(yè)催收應(yīng)收賬款的方法不規(guī)范

有些企業(yè)對不同過期賬款的收款方式過于單一，并且催收人員面對客戶十分消極，這使催收中斷，使企業(yè)的信用管理體系不能進(jìn)一步完善。并且與其相似的情況仍繼續(xù)發(fā)生。而有些企業(yè)并未按照國家的法律規(guī)定來進(jìn)行賬務(wù)處理的記錄， 未提取應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備， 也未建立科學(xué)合理的賬齡分析， 致使企業(yè)壞賬風(fēng)險(xiǎn)只增不減。最后，有些企業(yè)與客戶之間關(guān)于應(yīng)收賬款的溝通不到位， 影響應(yīng)收帳款的催收的最終結(jié)果。

3、內(nèi)部控制制度不嚴(yán)，缺乏有效獎(jiǎng)懲制度

目前，我國大多數(shù)企業(yè)制定的員工考核標(biāo)準(zhǔn)太過單一，普遍實(shí)行工資與業(yè)績相掛鉤，只重視銷售額，片面追求賬面上的數(shù)字。此外，對應(yīng)收賬款的收回問題，大多數(shù)企業(yè)并沒有采取及時(shí)有效的獎(jiǎng)懲措施來約束銷售人員追款、催收。對于逾期未收回款項(xiàng)，論情況而定可以相應(yīng)的扣減工資，而對于逾期收回款項(xiàng)的職工可以相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，激勵(lì)職工更好的去催收應(yīng)收款項(xiàng)。

四、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范

1、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，控制應(yīng)收賬款

我國企業(yè)在銷售商品過程中所選擇的客戶源應(yīng)是急需此商品，并且需要挑選客戶，不斷迎合市場的宏觀需求，不斷調(diào)整本企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，對長期積壓的商品進(jìn)行改造換新，以便提高商品的性價(jià)比，這樣從企業(yè)產(chǎn)品源頭控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

2、完善客戶資信調(diào)查評(píng)估制度

企業(yè)應(yīng)在銷售商品行為發(fā)生前，對本公司客戶源進(jìn)行詳細(xì)的信息收集。對于所評(píng)估的客戶資信調(diào)查結(jié)果較差，則要謹(jǐn)慎考慮是否與該公司進(jìn)行業(yè)務(wù)往來，對于資信調(diào)查結(jié)果較好，那么進(jìn)行賒銷時(shí)，能在很大程度上避免壞賬所造成的風(fēng)險(xiǎn)。所以，客戶資信調(diào)查評(píng)估制度是企業(yè)決定賒銷前最重要的一環(huán)，如企業(yè)不以為然，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)愈演愈烈。

3、建立健全信用責(zé)任制度，將賬款催收納入個(gè)人績效考核

職工是一個(gè)企業(yè)最基本的保障，而在應(yīng)收賬款管理制度中的重要性更不必說。所以，財(cái)務(wù)部門在將應(yīng)收賬款的表格，數(shù)據(jù)（包括數(shù)額、賬齡等）制作完畢時(shí)，一并交給銷售人員，以此來增強(qiáng)銷售人員對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)和責(zé)任。并且將應(yīng)收賬款的壞賬、收回與否與銷售人員的工資、績效、獎(jiǎng)金等相掛鉤。

4、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制與管理

企業(yè)必須掌握全部賒銷業(yè)務(wù)的操作環(huán)節(jié)的流程， 必須形成對本企業(yè)來說一套相對全面和規(guī)范的控制程序制度， 對企業(yè)應(yīng)收賬款的事前、事中、事后進(jìn)行有效管理和控制。（1）事前控制：企業(yè)建立健全信用責(zé)任制度，對于財(cái)務(wù)狀況較差、資信調(diào)查不好而不得不進(jìn)行賒銷的客戶， 強(qiáng)烈要求其提供擔(dān)保。（2）事中控制：企業(yè)應(yīng)實(shí)時(shí)掌握賒銷客戶的動(dòng)態(tài)，并且對其進(jìn)行跟蹤管理， 對企業(yè)日后應(yīng)收賬款的及時(shí)收回提供有利的保障。（3）事后控制：無論采用何種方式都要及時(shí)收回賒銷賬款，另外對造成壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)及時(shí)有效的進(jìn)行處理。

五、結(jié)束語

總之，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)并不是不可以防范的，企業(yè)要實(shí)事求是的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，把防范落到實(shí)處，這樣才能把損失降到最低。

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