黎望

摘要：新醫(yī)改的政策出臺(tái)，為老百姓帶來了實(shí)惠，也改變了醫(yī)院的傳統(tǒng)收入模式，給醫(yī)院帶來了重大的沖擊和挑戰(zhàn)，醫(yī)院為了能更好的發(fā)展，應(yīng)注重強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。然而，我們國家醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)展較晚，一些制度建設(shè)等方面都有很多不足，很難發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用。下文主要對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控的意義和內(nèi)容進(jìn)行表述，并分析財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問題，提出合理的建議。

關(guān)鍵詞：新醫(yī)改；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)；制度建設(shè)

一、什么是醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

（一）醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是現(xiàn)代醫(yī)院管理的重要組成部分。醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指醫(yī)院根據(jù)國家的財(cái)務(wù)制度及相關(guān)規(guī)定制定符合自身業(yè)務(wù)發(fā)展的內(nèi)控制度，對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的開展、過程和結(jié)果實(shí)施監(jiān)督與控制，做到事前、事中監(jiān)管，堵塞管理漏洞，保證資金合理使用，提高財(cái)務(wù)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)醫(yī)院健康、可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)公共利益，以便實(shí)現(xiàn)醫(yī)院社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益最大化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的過程。

（二）醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括規(guī)范醫(yī)院日常的財(cái)務(wù)行為和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制貫穿于醫(yī)院的整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，實(shí)施可行、有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確、真實(shí)、完整，以及增加各部門之間的交流、溝通、監(jiān)督、制約。另外，還可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并有相應(yīng)的解決措施，避免不應(yīng)產(chǎn)生的損失。目前，我國醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容有三個(gè)方面：一、財(cái)務(wù)收入的控制。醫(yī)院的收入除了通過開展醫(yī)療衛(wèi)生活動(dòng)和其他業(yè)務(wù)活動(dòng)來取得的醫(yī)療收入外還可以依法從財(cái)政部門取得財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入和其他收入，其中醫(yī)療收入是醫(yī)院收入的主要來源。由于醫(yī)院的科室多、藥品種類多和檢查多、手術(shù)多等因素，導(dǎo)致各項(xiàng)目收費(fèi)不同，醫(yī)院財(cái)務(wù)收入來源變得多而復(fù)雜。為加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的有效性和科學(xué)性，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理過程嚴(yán)格規(guī)范、嚴(yán)格執(zhí)行物價(jià)政策，達(dá)到醫(yī)院為人民服務(wù)的宗旨。所以，收費(fèi)的合理、收入的合法，嚴(yán)謹(jǐn)賄賂現(xiàn)象，保證各類收費(fèi)項(xiàng)目的真實(shí)性、公開性，收費(fèi)票據(jù)的規(guī)范，合理使用、管理和保存好票據(jù)等都需醫(yī)院財(cái)務(wù)管理到位。二、財(cái)務(wù)支出的控制。醫(yī)院支出項(xiàng)目多、涉及面廣，加強(qiáng)醫(yī)院的支出管理是保證醫(yī)院正常工作的必要前提，也是促進(jìn)醫(yī)院資金使用的效率的重要途徑，避免資金的浪費(fèi)和閑置。加強(qiáng)醫(yī)院的支出管理，應(yīng)建立健全支出管理制度和崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保支出的申請(qǐng)和審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結(jié)算等不相容職務(wù)相互分離，使各個(gè)資金支出管理部門相互約束，進(jìn)一步保障醫(yī)院經(jīng)費(fèi)支出的安全性和真實(shí)性。三、各類資產(chǎn)的控制。醫(yī)院的資產(chǎn)種類普遍繁多，定期對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行整理檢查，防止不必要的資產(chǎn)流失和損失，降低出現(xiàn)資產(chǎn)閑置現(xiàn)象。不同種類的資產(chǎn)，要進(jìn)行分類處理，增加其各類資產(chǎn)的使用效率，進(jìn)而全面提高醫(yī)院整體效益。在貨幣資金方面，加強(qiáng)審批制度和權(quán)責(zé)分離制度，合理分配好各員工的職責(zé)和權(quán)利，減少出現(xiàn)問題以及相互推諉的現(xiàn)象。原材料和藥物采購時(shí)，提前做好經(jīng)費(fèi)的預(yù)算和價(jià)格的合理性，減少醫(yī)院成本，提高資金使用效率。長期購置的固定資產(chǎn)，對(duì)于相關(guān)人員必須嚴(yán)格按照程序和制度執(zhí)行，防止出現(xiàn)不必要的損失，降低醫(yī)院的社會(huì)效益。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的不足

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的意義認(rèn)識(shí)不全

目前，大多數(shù)醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不認(rèn)識(shí)，重視度也不強(qiáng)，很大程度上阻礙了醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的發(fā)展和建設(shè)?，F(xiàn)階段制度較為落后，已經(jīng)與時(shí)代的發(fā)展脫軌。出現(xiàn)這一現(xiàn)象的主要原因是領(lǐng)導(dǎo)者和管理者思想保守，認(rèn)為醫(yī)院建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度會(huì)增加人力成本，減少醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益，加大財(cái)務(wù)部工作重任和難度。并且有的領(lǐng)導(dǎo)者只是嘴上說，沒有實(shí)際行動(dòng)，對(duì)內(nèi)部控制制度并不重視，這種內(nèi)部控制制度只在表面的形式，沒有實(shí)際的應(yīng)用，不能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，并且還會(huì)使內(nèi)控效率和質(zhì)量沒有保證。還有的領(lǐng)導(dǎo)者把大部分工作和時(shí)間用在醫(yī)療業(yè)務(wù)和科研項(xiàng)目上，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的管理不夠。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度并不完善

現(xiàn)階段，我國醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)和管理者大多是高學(xué)歷，有豐富的醫(yī)學(xué)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，但他們的知識(shí)中缺乏相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，制度的不完善，執(zhí)行能力不強(qiáng)，將很難發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的作用。領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制的不重視，認(rèn)識(shí)度不強(qiáng)，所建立機(jī)構(gòu)不符合自身情況等一系列問題，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制的效率下降，對(duì)長期發(fā)展產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，大量的資金浪費(fèi)，使用效率低，不利于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的正常發(fā)展。

（三）監(jiān)管和審計(jì)督查機(jī)制的不完善

如今，我國大多數(shù)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)部門都是表面的，流于形式，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的很少，導(dǎo)致信息的真實(shí)度和完整性不高。還有一部分醫(yī)院將內(nèi)部審計(jì)部門歸為財(cái)務(wù)部門，并由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，并不符合獨(dú)立性原則。醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是聯(lián)系到醫(yī)院日常工作和相關(guān)活動(dòng)的順利進(jìn)行，而在這一過程中，需要內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)督，考核和評(píng)析。但目前內(nèi)部審計(jì)并沒有很好的發(fā)揮作用，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度沒有受到恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)管和審查，將直接阻礙財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行，對(duì)醫(yī)院日常工作也不利于發(fā)展。

三、完善醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

（一）改變內(nèi)部控制觀念，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和管理者如果意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要性，并加強(qiáng)這方面的建設(shè)，將促進(jìn)內(nèi)控制度的實(shí)施，充分發(fā)揮起作用。所以，改變內(nèi)控觀念，加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，有以下幾個(gè)方面可以行動(dòng)：第一，領(lǐng)導(dǎo)和管理者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的觀念要及時(shí)更新，不斷完善，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，便可以適應(yīng)日益變化的經(jīng)濟(jì)市場。領(lǐng)導(dǎo)和管理者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)增強(qiáng)，并主動(dòng)了解內(nèi)控的重要性，帶動(dòng)全體醫(yī)院職工，積極建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，財(cái)務(wù)內(nèi)控將不斷提高和強(qiáng)化。第二，良好的財(cái)務(wù)工作環(huán)境可以更好的促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施，在良好的環(huán)境條件下，制定出的財(cái)務(wù)管理制度也更合理、科學(xué)，并且嚴(yán)格規(guī)范和監(jiān)督財(cái)務(wù)的日常工作，是保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)和準(zhǔn)確。而且，財(cái)務(wù)人員在行使監(jiān)督工作時(shí)，應(yīng)賦有相關(guān)權(quán)利和責(zé)任，提高醫(yī)院內(nèi)控制度的實(shí)施效果。

（二）進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度

完善內(nèi)部控制制度需要加強(qiáng)和強(qiáng)化各部門的責(zé)任。首先，對(duì)醫(yī)院的應(yīng)收款項(xiàng)、押金、欠費(fèi)等情況進(jìn)行管理，對(duì)科室、病患的收費(fèi)情況合理的分配，建立相關(guān)約束性的條例，督促各部門的工作效率，保證醫(yī)院的正常運(yùn)行。其次，定時(shí)、定期的把醫(yī)院資產(chǎn)進(jìn)行審核，如發(fā)現(xiàn)問題，立即采取正確的解決方法，保持資產(chǎn)的完整性。另外，醫(yī)院的資產(chǎn)管理人員、醫(yī)護(hù)人員和操作人員需投入到物資管理工作中，保障物資管理的科學(xué)、合理。最后是實(shí)施“三賬一卡”制度，物資管理部門和財(cái)務(wù)部門定期審核賬單，保證準(zhǔn)確無誤。一些大金額的醫(yī)療設(shè)備、藥品，應(yīng)制定專業(yè)、可信人員管理，實(shí)行責(zé)任追究制，每一個(gè)人都有相應(yīng)的職責(zé)，嚴(yán)謹(jǐn)相互推諉。工作中對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀者給予獎(jiǎng)勵(lì)，調(diào)動(dòng)大家的積極性。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)部門主要負(fù)責(zé)醫(yī)院的監(jiān)管，是內(nèi)部控制的重要組成部分。但是醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門的管理者權(quán)利有限，不能全面發(fā)揮審計(jì)部門的作用，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)加入院長監(jiān)督，紀(jì)檢委等人直接管理。這樣既加強(qiáng)了對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的管理，也提高了審計(jì)的部門的獨(dú)立性。并且定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，不斷學(xué)習(xí)，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用。

（四）學(xué)習(xí)并應(yīng)用先進(jìn)信息化財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)

互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代已經(jīng)進(jìn)入我們的日常生活，信息技術(shù)發(fā)展快速。醫(yī)院科室多，藥品種類多，應(yīng)用信息化的財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)可以進(jìn)一步提高工作效率，信息化是順應(yīng)社會(huì)和時(shí)代的發(fā)展趨勢。先進(jìn)的信息化財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)要先對(duì)醫(yī)院基礎(chǔ)建設(shè)信息化。例如，醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的建設(shè)和完善，再就是醫(yī)院全體員工應(yīng)具備足夠的計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)，或者對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行專業(yè)化的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)院運(yùn)作的辦公效率，強(qiáng)化信息的即時(shí)性和共享性。另外，建立符合醫(yī)院自身業(yè)務(wù)特征的醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控平臺(tái)進(jìn)行信息交流溝通和傳輸，提高數(shù)據(jù)的傳輸速度和應(yīng)用效率，保障數(shù)據(jù)即時(shí)、有效，將因數(shù)據(jù)延誤造成的失誤縮小到最小。最后，加強(qiáng)監(jiān)控信息化財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)的安全設(shè)備，避免丟失醫(yī)院重要信息，也避免出現(xiàn)資金失竊現(xiàn)象。

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