強化企業(yè)財務管理內部控制要點的思考

楊景娟

摘要：目前經濟社會整體發(fā)展迅速，企業(yè)在社會需求的刺激下不斷發(fā)展壯大?，F(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展中發(fā)掘了自身的發(fā)展戰(zhàn)略，包括把握市場先機、加強企業(yè)內部管理，特別是重點抓住企業(yè)財務管理中的內部控制要點，從而做好企業(yè)內部的管理和控制，最終保障企業(yè)長期穩(wěn)定和發(fā)展。加強企業(yè)財務中的內部控制要點管理，可有助于企業(yè)通過財務手段來解決經營管理問題，繼而有效控制運營成本、增加企業(yè)正常經營中的現(xiàn)金流。

關鍵詞：企業(yè)管理;財務管理;內部控制

一、引言

現(xiàn)代企業(yè)一直在不斷探索基于財務管理的內部控制制度，其初衷是有效提升自身的經營管理水平，使得企業(yè)的正常經營具備較高的規(guī)范性和秩序性，繼而促使企業(yè)能夠絕大程度的降低自身的運營成本，從而保障企業(yè)財務管理的真實性和可靠性，最終推動企業(yè)達成既定的經營目標。另外，完善企業(yè)自身財務管理的內控制度可以有效應對經營風險。在內控制度中，應當著重加強財務監(jiān)督制度，從而保障企業(yè)及時發(fā)掘自身的潛在風險和財務管理問題，使得企業(yè)內部監(jiān)督更加完善。

二、企業(yè)財務中的內部控制問題

（一）企業(yè)財務內控制度和體系問題

現(xiàn)代企業(yè)在很長一段時間內都在不斷學習內控相關的知識和理論，因而國內多數(shù)企業(yè)都已經設計或構建了自身的財務內控制度和體系。分析制度和體系關系，主要是內控制度決定了體系，但是當前現(xiàn)代企業(yè)的財務內控制度并不具備足夠的合理性和完備性。由于企業(yè)和經濟社會都是不斷發(fā)展，企業(yè)內控制度如果不及時進行調整和更新?lián)Q代，那么其約束力基本無法發(fā)揮，繼而造成內控的實際執(zhí)行力度不足。同時，即使很多企業(yè)的內控制度已經充分考慮自身因素和發(fā)展因素的結合，但是其內控制度并不能依據內控體系來落實。

（二）基礎性的控制活動問題

首先，財務數(shù)據是企業(yè)內控制度和體系的執(zhí)行基礎，如果沒有財務數(shù)據的支撐，那么企業(yè)內部控制的有序實施就會存在困難。但是當前很多企業(yè)財務管理中的核算、憑證記錄等工作還沒有達到各方面和全過程控制活動的規(guī)范化。具體來說，很多企業(yè)在進行日常財務工作時不夠嚴謹，再加上企業(yè)領導者和管理者對財務工作的關注度不高，企業(yè)的財務問題、障礙頻頻出現(xiàn)，使得企業(yè)的正常運營存在很大的不穩(wěn)定性。其次，企業(yè)在內部控制流程設計的合理性、可操作性等方面，不同程度地存在著機械與照搬的情況。例如，對于生產型企業(yè)，套用了定基預算，如果企業(yè)預算基礎不合理，那么其收入成本核算、資金周轉就會出現(xiàn)障礙，繼而導致業(yè)務項目無法實際按照計劃執(zhí)行，使得企業(yè)遭受不小的損失。再次，企業(yè)對于事中的執(zhí)行力度、事后的考評做得不到位。較多的企業(yè)雖然也設計了很多的相關制度，也應用了一些管理會計工具如杠桿分析、敏感點分析等，但對于部分分析結論卻沒有更好地反饋到實際工作中，對于企業(yè)的經營與決策沒有起到支撐性的作用。

（三）內部監(jiān)督不力問題

如果企業(yè)管理者或領導者對監(jiān)督工作的不重視，企業(yè)內部就無法形成一個嚴格的監(jiān)督氛圍，最終導致監(jiān)督體系形同虛設，不能發(fā)揮出對內控制度執(zhí)行的監(jiān)督和管理作用，因而企業(yè)職工的行為并不能受到強有力的限制和約束。例如部分企業(yè)還存在的“領導說一就是一”的現(xiàn)象，這導致企業(yè)管理者的權力并不能得到全面的監(jiān)督，在財務管理工作中的具體現(xiàn)象是，為了求得財務數(shù)據的“完美”，領導指示下級員工弄虛作假或惡意改動財務數(shù)據，使得財務人員出現(xiàn)違背內控制度的行為，最終導致內部監(jiān)督的真實作用無法發(fā)揮。

三、基于企業(yè)財務管理的內部控制要點強化

（一）提升企業(yè)內控制度和體系的完備性

關于企業(yè)內控制度和體系的合理完善，需要企業(yè)管理者和領導者充分考慮兩方面的因素，也就是說，企業(yè)提升內控制度和體系完備性的途徑主要有兩種：一是提高基礎財務信息的長期可靠性。這要求企業(yè)對基礎財務信息進行長期的整合和處理，確保財務數(shù)據的清晰性和真實性，使得財務數(shù)據對企業(yè)發(fā)展的導向性更強。所以，基礎財務信息可以提高企業(yè)應對財務風險和經營風險的能力，繼而防范損失的發(fā)生。二是完善內控制度中的反舞弊機制。這要求企業(yè)需要長期完善內控制度，促使內控制度能夠有針對性地與企業(yè)自身的狀態(tài)進行匹配。而反舞弊機制就是完善內控制度的措施之一，它可以通過規(guī)定的懲罰監(jiān)督措施來進行員工間的警示。對財務工作和其他基層崗位中的失職現(xiàn)象，企業(yè)應當及時發(fā)現(xiàn)和懲罰，同時對舞弊者進行更大程度的懲罰，使得企業(yè)內部形成“反舞弊”的震懾力，最終促使企業(yè)全員提高內控工作的執(zhí)行規(guī)范性。

（二）增強內部控制活動的靈活性與實效性

一是充分應用拿來主義。這要求企業(yè)的財務相關人員及時關注和學習優(yōu)秀企業(yè)的財務管理模式，繼而“取其精華”，將合適的財務管理理念應用到企業(yè)自身的實踐工作中去，使得財務管理工作緊隨先進的腳步。在實際工作中，企業(yè)應根據企業(yè)自身的業(yè)務性質、特點來設計內部控制制度與流程，同時要考慮員工的接受程度，做到循序漸進。二是做好內控意識的宣傳和普及工作。這要求企業(yè)在日常管理中滲透內控理念，使得企業(yè)職工遵守完善的內控制度，繼而保障企業(yè)內部控制的有效實施，最終促使財務管理人員具備更強的財務意識。三是充分應用現(xiàn)代化財務工具。例如，通過建立業(yè)財融合、財務共享等模式，使企業(yè)的業(yè)務數(shù)據與財務處理緊密結合起來，這樣一方面使數(shù)據的產生與采集更加及時，另一方面也使會計信息質量增強了相關性與可靠性。在具體實踐中，可以通過專家專業(yè)知識講座或專家指導的方式，使得企業(yè)財務人員與業(yè)務人員及時掌握最新的財稅政策與先進的財稅工具，促使財務工作及時與政策接軌，提升財務支撐決策的關鍵性作用。

在現(xiàn)代企業(yè)管理的過程中，應該注重通過多元的市場分析來制定相應的內控策略，用專業(yè)的方式專項分析業(yè)務前端和財務后段存在的效率、溝通等方面的問題，進一步打破壁壘，通往業(yè)務分析來發(fā)揮財務的預警作用;兩者之間的合作還可以有很多，例如，公司的財務部與銷售部門針對應收賬款賬齡進行專題分析，這樣就可以有效地識別客戶回款的風險，針對性地做好企業(yè)的回款工作，對一些風險客戶進行資金追索，進而降低企業(yè)壞賬，控制企業(yè)經營過程中的財務風險。

（三）增大內部監(jiān)督力度、提高內部監(jiān)督的有效性

企業(yè)在提高內控制度和體系完備性的同時，還應當注重內部監(jiān)督力度的增大，使得企業(yè)內部制度得到有效執(zhí)行，促使內控制度真正落到實處，最終確保內部監(jiān)督的有效性。具體來講，企業(yè)要從兩個途徑入手：一是充分認識到財務稽核和內部審計的重要性。這是在說，企業(yè)的財務稽核和內部審計能夠對特定組織的會計報表以及財務狀況進行監(jiān)督和核查，繼而及時發(fā)現(xiàn)財務問題、及時處理問題。二是增強內部預算、審批的執(zhí)行力度。企業(yè)在進行資金配置時，需要控制好企業(yè)內部預算和審批的執(zhí)行力度，繼而保障資金的合理配置。三是要重視內部控制在風險管控中的作用，企業(yè)風險預警與治理的重要基礎是準確識別風險的特征以及在財務信息中的體現(xiàn)，企業(yè)需要在內部控制的幫助下尋找企業(yè)容易出現(xiàn)的各類風險并建立具體的風險預警指標。在此也必須注意到，作為企業(yè)重要決策的執(zhí)行和制定者，企業(yè)管理者需要及時學習新的政策和財務管理理念，使得企業(yè)管理人員的素質得到有效提升，從而真正把企業(yè)內部控制工作落到實處。

結語

新形勢下，財務管理的根本目標向企業(yè)價值創(chuàng)造轉變，但是很多企業(yè)對價值創(chuàng)造理論其缺乏完善了解，在構建新財務管理模式過程中出現(xiàn)諸多問題。企業(yè)如何在復雜的宏觀經濟環(huán)境中穩(wěn)定發(fā)展，需要充分考慮到財務內控中的問題，從問題出發(fā)，關注企業(yè)內部控制的要點，繼而探尋出強化內控要點的途徑，最終為企業(yè)規(guī)范經營、降低成本、提高盈利能力做貢獻。

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