楊威 紀(jì)晶華

【摘 要】在一個(gè)公司內(nèi)部公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制質(zhì)量十分重要，二者相互依賴，不可分離。而內(nèi)部控制質(zhì)量是公司治理結(jié)構(gòu)中的重要部分，同時(shí)又會(huì)影響治理結(jié)構(gòu)的形成和優(yōu)化，所以它們互相關(guān)聯(lián)。在公司治理、內(nèi)部控制、企業(yè)財(cái)務(wù)績效層面，我們將從這三部分根源入手分析它們之間的區(qū)別和聯(lián)系，建立良好的關(guān)系，并能夠制定和實(shí)施有關(guān)公司治理內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的措施。而文章在于能夠?qū)⑵髽I(yè)績效和內(nèi)部控制進(jìn)行良好結(jié)合，并能夠在最大可能的促進(jìn)進(jìn)步并提升公司的業(yè)務(wù)能力和財(cái)務(wù)情況，使得公司能夠保持較好水平發(fā)展。文章將結(jié)合實(shí)際情況，針對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)中存在的問題，分其具體結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制質(zhì)量和財(cái)務(wù)績效三者的關(guān)系和作用，致力于能夠?yàn)橄嚓P(guān)從業(yè)者提供借鑒意義。

【關(guān)鍵詞】公司治理結(jié)構(gòu);內(nèi)部控制質(zhì)量;企業(yè)財(cái)務(wù)績效;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

【中圖分類號(hào)】F275;F271

【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A

【文章編號(hào)】1674-0688（2019）03-0183-02

0 引言

隨著世界經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的不斷發(fā)展，也有許多著名的公司會(huì)出現(xiàn)負(fù)額、赤字等情況，導(dǎo)致企業(yè)不得不關(guān)門倒閉。比如 2004年，新加坡城市的航空燃料供應(yīng)商中，因?yàn)槭褂脵?quán)益問題而導(dǎo)致虧損，以及世界曾經(jīng)出現(xiàn)過美國資本市場的虧本倒閉。說明這些發(fā)展極好的商業(yè)公司，對(duì)于其內(nèi)部整治也并沒有得到有效控制。同時(shí)，也并沒有建立一個(gè)嚴(yán)格規(guī)范的條例，并且只是單純地追逐高利潤的收入，沒有約束自己的監(jiān)管制度，導(dǎo)致公司內(nèi)部出現(xiàn)混亂情況，久而久之，使得公司的倒閉。

1 公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制質(zhì)量間的關(guān)聯(lián)

一般而言，公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制質(zhì)量之間的關(guān)系密不可分，由于內(nèi)部控制的作用，所以在相關(guān)管理過程中，它對(duì)于公司結(jié)構(gòu)也有一定的促進(jìn)意義。

1.1 公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制質(zhì)量的內(nèi)在聯(lián)系

內(nèi)部控制是由管理層和相關(guān)人員針對(duì)企業(yè)相關(guān)權(quán)益，進(jìn)行財(cái)務(wù)匯總、按規(guī)則經(jīng)營活動(dòng)等維持公司基本體系的正常運(yùn)行，并保證利益相關(guān)者能獲取相符合的信息。首先公司治理結(jié)構(gòu)相關(guān)的獎(jiǎng)勵(lì)和約束機(jī)制都能夠使得內(nèi)部控制有效進(jìn)行，并且能夠保持較好的水平，使得公司能夠順利運(yùn)行。各個(gè)員工在相關(guān)機(jī)制的約束條件下也會(huì)不斷提升自己，盡自己所能采取不同活動(dòng)，而完成公司的相關(guān)目標(biāo)。如果能夠進(jìn)行合理有效的控制，能夠讓公司各個(gè)員工能夠保持熱情，許多內(nèi)部控制的各個(gè)機(jī)制都能夠穩(wěn)定，將在內(nèi)部控制和約束機(jī)制之間也存在一致性。其次，如果能夠根據(jù)公司的治理結(jié)構(gòu)來分配責(zé)任，那么就能夠起到很好的監(jiān)督管理效果。最后即是最大程度上有效實(shí)現(xiàn)股東的權(quán)益分配。

1.2 公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制質(zhì)量的共同之處

公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制質(zhì)量的共同之處，主要體現(xiàn)在 3個(gè)方面，首先是董事會(huì)管理層有相似。其次是管理手段，都是為了最大程度保證機(jī)制完整和有效措施的實(shí)施。最后，二者在控制主體上都有一致性。兩者思想上在背景方面存在不少的差異性，公司治理規(guī)范的創(chuàng)新性能夠使得對(duì)接的有效實(shí)施。

1.3 公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制質(zhì)量的不同之處

對(duì)于公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制質(zhì)量而言，不同的人有不同的看法。有些人認(rèn)為內(nèi)部控制為公司治理提供了保障，公司治理又需要以內(nèi)部控制為途徑進(jìn)行改善和提升。但公司治理偏向于管理層面，內(nèi)部控制偏向于經(jīng)營發(fā)展層面。

2 公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制質(zhì)量間的潛在問題

2.1 內(nèi)部控制本身存在許多缺陷

對(duì)于公司的管理層而言，應(yīng)該根據(jù)管理層下的員工們采取政策和相關(guān)制度的實(shí)施，最終能為公司帶來利益。但內(nèi)部控制由于其系統(tǒng)方面核算系統(tǒng)和運(yùn)行能力小，并不能真正的實(shí)現(xiàn)透明化和完整，因此這對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)來說，還有很大的完善和進(jìn)步的空間。

2.2 公司治理結(jié)構(gòu)并不規(guī)范

在一些公司，一些部門形同虛設(shè)，并未起到董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等監(jiān)督督促的作用，也缺乏一定的創(chuàng)新型。另外，對(duì)于一些活動(dòng)的條例條款并未有嚴(yán)格的管理措施和實(shí)施制度。由此可見，這對(duì)于內(nèi)部控制而言并未有平衡作用。

3 促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制質(zhì)量有效運(yùn)行并能提高企業(yè)財(cái)務(wù)績效的有效策略

3.1 完善公司治理結(jié)構(gòu)

首先要使得股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理等相關(guān)職能和崗位各司其職，并要保證股東大會(huì)、監(jiān)視會(huì)、董事會(huì)等部門運(yùn)行趨勢受公司的關(guān)注，也要保障資源，將決策執(zhí)行權(quán)經(jīng)營權(quán)及公司所有權(quán)所獨(dú)立。另外也要將法律責(zé)任運(yùn)行，使得公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)能平衡運(yùn)轉(zhuǎn)。從而，營造電力企業(yè)良好優(yōu)美、共同成長、和諧友愛的工作環(huán)境，這樣不僅鼓勵(lì)大家積極融入工作，激發(fā)大家的工作熱情，使得財(cái)務(wù)人員踴躍發(fā)言并提出合理且廣泛的建議，而且能調(diào)動(dòng)全體人員的積極性然后能使得大家互相監(jiān)督，共同成長，減少失誤，一起坦然面對(duì)挑戰(zhàn)，并努力克服前方困難。并且進(jìn)一步的提升公司的經(jīng)濟(jì)效益和管理機(jī)制，促進(jìn)發(fā)展。

3.2 建立健全科學(xué)合理的內(nèi)部控制機(jī)制

要根據(jù)公司的實(shí)際情況，聯(lián)合發(fā)展趨勢，根據(jù)內(nèi)部體系和相關(guān)制度的運(yùn)行和實(shí)施，建立相關(guān)管理機(jī)構(gòu)和劃分相關(guān)職位，相互獨(dú)立，相互制約。另外也要將公司的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)在契約精神下建立相互信任的形式，并對(duì)公司內(nèi)部進(jìn)行全方位控制和管理，保證能夠積極落實(shí)獎(jiǎng)懲措施。為了提高企業(yè)的管理水平，也對(duì)財(cái)務(wù)管理的工作人員提出相應(yīng)要求，并提高財(cái)務(wù)管理工作人員的綜合能力，全面提高工作人員對(duì)國家宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展與財(cái)務(wù)情況的分析判斷能力，相關(guān)新的準(zhǔn)則與要求也應(yīng)運(yùn)而生。同時(shí)也給財(cái)務(wù)工作人員提出了新的考驗(yàn)和挑戰(zhàn)，即擴(kuò)大了預(yù)算管理、薪酬管理的范圍，給財(cái)務(wù)管理工作人員帶來一定的工作量，并且為了實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化技術(shù)，內(nèi)部控制的力度也會(huì)發(fā)生一定變化，這也就要求財(cái)務(wù)管理工作需要解放思想、實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化、智能化的管理，這樣才能有助于適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展。另外不可避免地你也要讓相關(guān)從業(yè)人員都能參與進(jìn)來，受到條例的約束，并能夠積極的按照內(nèi)部控制的規(guī)范要求來約束自己，進(jìn)而能夠提升公司效益。

3.3 優(yōu)化單位的資源配置，加強(qiáng)并不斷完善監(jiān)事會(huì)基本建設(shè)

不斷提高單位的資源配置十分重要，工資也要不斷，落實(shí)監(jiān)事會(huì)的組成人員明確他們的責(zé)任和義務(wù)根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和條規(guī)發(fā)其工作人員具有相關(guān)知識(shí)的學(xué)術(shù)背景和專業(yè)條件。進(jìn)而能夠保證監(jiān)事會(huì)的組成人員有一定的執(zhí)行權(quán)和監(jiān)察權(quán)，保證監(jiān)事會(huì)的完整性及結(jié)構(gòu)清晰。同時(shí)，做好預(yù)算與資產(chǎn)的合理評(píng)估，是電力企業(yè)的每個(gè)管理人員都應(yīng)學(xué)會(huì)的。在新形式的推動(dòng)下，隨著電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理力度加大，電子信息會(huì)變得愈發(fā)透明，覆蓋的范圍也會(huì)越來越廣。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作人員要明確自身的責(zé)任，不斷提高自身專業(yè)知識(shí)和提高相關(guān)相求，還要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算能力的具備，更要學(xué)會(huì)融入管理層面進(jìn)行決策準(zhǔn)備。在這其中，為了使得財(cái)務(wù)管理工作人員在企業(yè)發(fā)展過程中形成合理客觀的觀點(diǎn)，拓寬專業(yè)知識(shí)層面。提高相關(guān)技能資格要求，才能達(dá)到企業(yè)對(duì)于人員的綜合要求和標(biāo)準(zhǔn)，這也十分重要。不同于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式，企業(yè)發(fā)展面臨新的形勢，管理模式需要不斷革新理念，采取新的發(fā)展方式，才能在經(jīng)濟(jì)社會(huì)蓬勃發(fā)展下，滿足社會(huì)發(fā)展的需求。這樣才能解決內(nèi)部控制問題，并提高公司內(nèi)部控制水平，實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)績效的最大化。

3.4 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系也十分重要，雖然每個(gè)部門都能夠有一定的發(fā)展，但是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)持續(xù)反復(fù)不間斷過程，所以要根據(jù)環(huán)境的變化而不斷做出調(diào)整，應(yīng)該進(jìn)行全面的監(jiān)管和評(píng)估竟然能夠減少對(duì)事業(yè)單位帶來的損失和虧本。以實(shí)現(xiàn)公司最佳業(yè)績?yōu)槟繕?biāo)，進(jìn)而才能夠保證資金安全，并促進(jìn)長久的可持續(xù)發(fā)展。由此可見有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)于企業(yè)和公司的發(fā)展十分重要。

4 結(jié)語

綜上所述，以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為基礎(chǔ)推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新戰(zhàn)略的大步發(fā)展，聯(lián)系企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況與運(yùn)營現(xiàn)狀，逐步實(shí)現(xiàn)新時(shí)代與新形勢下的現(xiàn)代化。為了保證公司在公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制質(zhì)量與企業(yè)財(cái)務(wù)績效三方面的關(guān)系，必須完善公司治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)它們之間的互動(dòng)性，并把公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制質(zhì)量有機(jī)融合，建立健全科學(xué)合理的內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)并不斷完善監(jiān)事會(huì)基本建設(shè)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，通過不斷提高內(nèi)部控制管理的水平，規(guī)范內(nèi)控管理工作，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)快速的可持續(xù)發(fā)展和可行性策略，并為公司取得更優(yōu)異的治理績效提供切實(shí)有效的策略。

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[責(zé)任編輯：高海明]