劉紅

摘要：建立高質量的內部控制規(guī)范體系有助于提升內部管理水平和風險防范能力?；鶎友胄性跁媰瓤毓芾矸矫嫒源嬖谝欢ǖ牟蛔?，本文從基層央行內部控制環(huán)境、風險評估以及監(jiān)督管理等方面提出建議。

關鍵詞：基層央行 內控制度 風險評估

會計內部控制是為了提高會計信息質量，保護資產(chǎn)安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序?；鶎友胄袝媰瓤貦C制建設越來越受重視，制度建設不斷完善，但在實際工作中，仍存在許多問題，加強內部控制任重而道遠。

一、存在問題

（一）會計內部控制環(huán)境不完善

一是對內控的理解不深刻，認識片面。認為內控就是制度建設，就是不讓人好好過，內控就是管理層的事，錯誤的認知導致內控管理意識淡薄，認為不發(fā)生案件就沒有風險就不需要控制。二是對重大風險識別判斷不足，不能做到早識別、早布控，早防范，缺乏從源頭上控制風險能力。三是風險理念落后，上下級內控目標不一致，部門之間缺乏溝通、交流，協(xié)調、激勵約束機制不健全。

（二）會計內部控制制度不完善

一是制度建設缺乏系統(tǒng)性，目前人民銀行會計核算與管理分散于不同部門，致使會計內控管理缺乏主導部門，會計業(yè)務由于職能不同導致業(yè)務側重點不同，內部控制標準就不同，無法形成有效的統(tǒng)一的控制局面。二是制度修訂不及時，制度制定落后于實際業(yè)務法杖，致使制度不能完全落地，比如強制休假，定期輪崗等制度在基層行普遍存在虛化情況。在電子化程度逐步加強的今天，相關制度規(guī)范沒有跟上，存在業(yè)務與制度脫節(jié)情況。內控節(jié)點控制體系不完善，偏重于預算編制和預算結果的控制，沒有對預算執(zhí)行過程的監(jiān)控以及預算執(zhí)行進度分析。三是部門之間協(xié)調溝通機制不完善，將會計內部控制等同于控制監(jiān)督，認為是財務部門監(jiān)督其他部門，財務會計部門和資產(chǎn)管理部門、合同管理部門等相關部門之間不能充分溝通配合。四是風險評估未形成體系。風險評估是內控管理體系的重要環(huán)節(jié)，在基層央行會計內控管理中，風險識別和評估幾乎處于空白，在實際業(yè)務中沒有形成風險分析、風險應對意識，處于“水來土掩、兵來將擋”的經(jīng)驗應對層面。在實際工作中風險意識淡薄，防范風險及事故思想松懈。

（三）會計內部控制存在監(jiān)督檢查力度弱

一是日常監(jiān)督管理能力弱。日常監(jiān)督是監(jiān)督的基礎環(huán)節(jié)，對未分離不相容崗位、關鍵崗位人員的任職能力、業(yè)務流程發(fā)生重大變化的部門、重大風險等關鍵節(jié)點的監(jiān)督流于形式，檢查審計時通過整理資料應付。二是監(jiān)督方法、方式落后?；鶎友胄袃瓤仉娮踊潭鹊?，沒有建立監(jiān)督管理系統(tǒng)，各監(jiān)督檢查部門之間，各年度檢查之間的信息不共享，造成重復檢查、屢查屢犯等現(xiàn)象。三是監(jiān)督控制發(fā)現(xiàn)問題處理力度弱化?！吨袊嗣胥y行分支機構內部控制指引》等制度落實相關責任人的內部控制責任缺乏可操作，同時監(jiān)督者與被監(jiān)督者層級對等導致同級監(jiān)督缺乏神圣性、嚴肅性，且內部監(jiān)督部門形不成合力，不能夠引起相關部門領導及責任人足夠的重視，造成一些問題不能整改徹底。

二、改進建議

（一）構建良好的會計內部控制環(huán)境

一是落實責任。不斷加強會計內部控制組織領導工作，領導帶頭適時適情研究、調度、督促指導具體工作，簽訂“責任書”，明晰管理層次，分解管理責任，營造齊抓共管的良好氛圍。二是培育良好環(huán)境。開展誠實守信理念教育，培育積極向上的文化氛圍，要認識到內控無小事，繃緊內控工作這個弦，無案件也要喊，極大地增進干部職工的執(zhí)行意識和動力，不斷增強防范道德風險、管理風險、操作風險的能力。三是優(yōu)化人力資源配置。在選人用人上下功夫，將“德、能、勤、績、廉”條件具備的人才放在重要崗位、關鍵節(jié)點上使用，為加強內部控制建設奠定堅實的人力資源基礎。四是強化風險責任意識，增強制度的執(zhí)行力。加強對員工風險警示教育，通過現(xiàn)實的案例督促員工進一步增強業(yè)務操作中的風險意識，建立和完善風險責任追究機制，使每一位員工都能明確應該干什么、怎樣干、干好了出成績會得到什么樣肯定、干壞了出現(xiàn)了問題該承擔什么樣的責任。

（二）加強會計內部控制體系建設

一是建立組織體系。內部控制是一項系統(tǒng)工程，需要單位領導、中層干部以及職能部門共同參與并承擔相應的職責?；鶎友胄袝媰瓤伢w系應設立由行長、會計財務部門、后勤服務部門、紀檢監(jiān)察部門、內審部門等相關職能部門負責人參加的組織機構，組織本單位的內控體系建設和實施效果。二是建立考核評價機制?；鶎友胄袘瓤毓芾砜己嗽u價制度，綜合運用調查問卷、專題討論、實地查驗等方法，開展內控制度執(zhí)行情況的評審及披露，根據(jù)評審考核情況的進行獎勵或追責懲戒，切實引導全員加強和改善內控工作。三是建立溝通協(xié)調機制。建立信息溝通制度，將內部控制相關信息在各管理級次、責任部門、業(yè)務環(huán)節(jié)之間，以及與外部相關部門、監(jiān)管部門之間，進行公布反饋。

（三）完善風險評估機制

一是提高風險管理意識。要秉承“辦理業(yè)務，內控先行”的理念，建立事前防范、事中控制、事后檢查的內控機制，建立健全風險控制體系。二是確立風險管理全員參與的理念，會計內部控制不僅僅是會計部門的責任，也是相關部門的義務，不僅僅是管理層的事情也是全體員工的責任。提高員工業(yè)務規(guī)范化操作水平，培養(yǎng)員工積極防范業(yè)務違規(guī)風險意識，加強重點業(yè)務環(huán)節(jié)、重大會計事項的復核，防范業(yè)務操作風險，防范意外風險。三是建立風險防范管理制度。探索會計內部控制風險評估新方式，堅持風險導向理念，梳理會計管理過程的各個業(yè)務環(huán)節(jié)尤其是關鍵重點業(yè)務的風險點，確定風險類別以及權重，建立風險評估數(shù)據(jù)庫。

（四）科學管理會計內部控制

基層央行要按照有效性、全面性、及時性、合理性的原則，圍繞內部控制的目標和要求，扎實開展科學、合理、有效的控制活動：一是要制定規(guī)章制度及操作規(guī)程，確保業(yè)務運行和管理活動高效合規(guī)尤其是財務管理、采購管理、資產(chǎn)管理、基建管理以及合同簽訂等重要節(jié)點的規(guī)范管理，要形成科學的、完善的、動態(tài)的操作規(guī)范。二是根據(jù)會計核算業(yè)務特點，合理設置崗位，合理劃分職責，針對財務管理部門、資產(chǎn)管理部門、經(jīng)費審批領導、財務經(jīng)辦人員等重要崗位及關鍵人員，明確崗位職責，權力范圍，確保權責清晰。三是財務預算控制全覆蓋。明確預算控制要涵蓋業(yè)務活動全過程，從預算的編制、預算指標下達到預算過程、預算差異的分析以及決算和評價管理。根據(jù)不同階段采取不同措施，以確保達到預算目標。

（五）加強對會計內部控制檢查監(jiān)督

要將會計部門自我檢查、內審、紀檢部門的審計監(jiān)督以及外部審計檢查三方面結合起來，才能更有效的發(fā)揮監(jiān)督作用。對會計內部控制檢查監(jiān)督應貫穿于日常業(yè)務運行和管理全過程，通過適時檢查監(jiān)督及時掌握內部控制狀況，及時采取措施解決運行中的問題，從而為內部控制機制有效運行提供保障。首先由審計、紀檢及會計財務部門根據(jù)不同層級安排對內部控制執(zhí)行情況進行檢查監(jiān)督。其次內審、紀檢等監(jiān)督部門要加大審計監(jiān)督頻率，依據(jù)確定的對象開展檢查監(jiān)督工作。重點是內控制度的健全性和合理性、內部控制運行的有效性，力求通過檢查監(jiān)督評價，實現(xiàn)對重要業(yè)務及重點人員的管控。

三、結束語

在全面落實從嚴治黨和強化金融風險防控的形勢下，基層央行應制定和完善會計內控制度，及時發(fā)現(xiàn)基層央行體制中設計風險、人員風險、重大資金風險、業(yè)務操作風險等，科學控制會計業(yè)務重要環(huán)節(jié)的內控管理，加強對會計內控的監(jiān)督管理，從而提升基層央行會計內控制度建設。

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作者單位：中國人民銀行秦皇島市中心支行