呂天陽 邱玉慧 殷鵬

【摘要】審計(jì)信息化是科技強(qiáng)審的核心任務(wù)。 大數(shù)據(jù)時(shí)代， 計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展離不開新技術(shù)的引入和對新方法的探索。 運(yùn)用社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析這種新型計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)， 將審計(jì)分析的對象從孤立的個(gè)體拓展到對象間的關(guān)系， 進(jìn)而揭示審計(jì)對象違規(guī)行為中對自身社會(huì)關(guān)系的濫用。 在對公開發(fā)布的216個(gè)審計(jì)案例進(jìn)行梳理的基礎(chǔ)上， 闡述審計(jì)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析的數(shù)學(xué)基礎(chǔ)和基本方法， 揭示其相較于社會(huì)學(xué)等領(lǐng)域的類似研究在分析對象的范圍大小、分析目標(biāo)一般與特異、對象行為無偏與隱蔽、結(jié)果驗(yàn)證的理性與敵對等四方面呈現(xiàn)的獨(dú)特特征。 在此基礎(chǔ)上， 總結(jié)審計(jì)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析的六階段實(shí)踐應(yīng)用路徑及該方法所面臨的挑戰(zhàn)。

【關(guān)鍵詞】科技強(qiáng)審;計(jì)算機(jī)審計(jì);社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析;審計(jì)違規(guī)

【中圖分類號】F239 ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A ? ? ?【文章編號】1004-0994（2020）13-0103-9

一、 引言

當(dāng)前， 科技強(qiáng)審已經(jīng)成為國家審計(jì)事業(yè)發(fā)展的重要戰(zhàn)略規(guī)劃之一。 雖然理論界和實(shí)務(wù)界仍在討論科技強(qiáng)審的內(nèi)涵和實(shí)現(xiàn)路徑， 但是一般認(rèn)為， 大數(shù)據(jù)時(shí)代， 科技強(qiáng)審的一個(gè)核心內(nèi)容是利用現(xiàn)代信息技術(shù)高效地整理和分析審計(jì)數(shù)據(jù)， 從而揭示潛在的審計(jì)問題和體制機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)。 習(xí)近平總書記在2018年中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上就指出， 要堅(jiān)持科技強(qiáng)審， 加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)。

現(xiàn)有的審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法還不能達(dá)到科技強(qiáng)審的要求， 現(xiàn)有計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)仍然以基于關(guān)系型數(shù)據(jù)庫的SQL分析技術(shù)為主。 SQL分析技術(shù)大致出現(xiàn)在20世紀(jì)70年代， 雖然已經(jīng)在審計(jì)中得到了廣泛應(yīng)用， 并取得了很好的效果， 但是從技術(shù)角度看已經(jīng)跟不上幾十年來信息科技發(fā)展的步伐， 也不能滿足一些新的審計(jì)需求。

由于審計(jì)對象往往通過刻意營造和濫用自身社會(huì)關(guān)系來實(shí)施違規(guī)行為， 針對社會(huì)網(wǎng)絡(luò)（Social Network）的審計(jì)需求在近年來的國家審計(jì)實(shí)踐中逐漸顯現(xiàn)。 在早期的計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)踐中這一需求并不明顯。 早期計(jì)算機(jī)審計(jì)主要利用或針對審計(jì)對象的自有數(shù)據(jù)， 尤其是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)， 這一階段并不關(guān)注外部數(shù)據(jù)中蘊(yùn)含的審計(jì)對象與其他對象的關(guān)系。 但是隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代信息的日益豐富與審計(jì)對象違規(guī)行為的日益隱蔽， 審計(jì)線索往往難以在審計(jì)對象自身找到， 而是被其他相關(guān)對象所隱藏， 或是隱藏在對象間的往來關(guān)系中[1] 。 比較典型的是審計(jì)關(guān)注的利益輸送與尋租牟利行為， “一手交錢， 一手交貨”行為已日漸減少， 各種“白手套”盛行。 “白手套”的作用就是延長利益關(guān)系的鏈條， 從而干擾審計(jì)分析。 從信息學(xué)角度看， “鏈條”就是各個(gè)對象在關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中的連通路徑。

在相關(guān)領(lǐng)域中， 一般將依據(jù)分析對象間的關(guān)系網(wǎng)絡(luò)展開分析的技術(shù)方法稱為社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析[2，3] ， 其被視作是一些社會(huì)科學(xué)在研究范式方面的轉(zhuǎn)變， 在社會(huì)學(xué)、復(fù)雜性科學(xué)、數(shù)據(jù)科學(xué)研究中得到普遍應(yīng)用。 社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析對象既可以是作為個(gè)體的人， 也包括小到單位、大到國家的社會(huì)組織， 因此也可稱為社會(huì)行動(dòng)者（Social Actor）。 這與國家審計(jì)對象的分類大體一致。

本文將利用社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析方法解決審計(jì)問題的相關(guān)技術(shù)方法統(tǒng)稱為審計(jì)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析。 已有學(xué)者對該技術(shù)展開了初步的探討：趙琛[4] 指出， 依據(jù)審計(jì)對象所形成網(wǎng)絡(luò)的度中心性、介數(shù)中心性等指標(biāo)， 查找網(wǎng)絡(luò)中的關(guān)鍵人物和團(tuán)體。 姜曉依[5] 依據(jù)4個(gè)案例研究發(fā)現(xiàn)， 采用路徑發(fā)現(xiàn)、社團(tuán)分析、節(jié)點(diǎn)角色識別等手段可以高效發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。 現(xiàn)有研究雖然指出了社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析在審計(jì)中的意義和一般方法， 但是仍然有待從實(shí)踐的普遍性、與相關(guān)領(lǐng)域分析手段的學(xué)理差異、典型方法、實(shí)現(xiàn)路徑等方面深入、系統(tǒng)地進(jìn)行研究。

基于此， 本文首先梳理了公開發(fā)布的216個(gè)審計(jì)案例， 力圖較為充分地回答審計(jì)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析在實(shí)務(wù)中的必要性問題， 并概括總結(jié)了審計(jì)人員隱式地使用這類方法解決何種問題。 其次， 本文從數(shù)學(xué)基礎(chǔ)和基本方法的角度， 介紹審計(jì)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析的基礎(chǔ)， 揭示其相對社會(huì)學(xué)、復(fù)雜性科學(xué)、數(shù)據(jù)科學(xué)等領(lǐng)域研究的特殊性， 逐步明確其學(xué)術(shù)價(jià)值。 再次， 介紹審計(jì)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析的實(shí)踐應(yīng)用路徑。 最后， 對探索和應(yīng)用審計(jì)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析所面臨的挑戰(zhàn)進(jìn)行詳細(xì)討論。

二、 審計(jì)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析在審計(jì)實(shí)踐中的應(yīng)用

新技術(shù)是否有利于破解審計(jì)實(shí)踐面臨的問題， 是評價(jià)理論研究實(shí)用價(jià)值的重要因素。 本文梳理了2012 ～ 2016年出版的《中國審計(jì)》《國家審計(jì)案例選編》等公開出版物中的216個(gè)審計(jì)案例， 涉及財(cái)政、投資、資源環(huán)保、金融、企業(yè)、社保等多個(gè)審計(jì)領(lǐng)域。 從中發(fā)現(xiàn)， 至少23個(gè)案例體現(xiàn)了社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析的思想， 占總量的10.6%。 但是審計(jì)實(shí)踐也普遍缺乏對社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析有意識、有指導(dǎo)的應(yīng)用， 仍處于潛意識使用的萌芽狀態(tài)， 所涉案例于表1中列示。 以下通過三個(gè)典型案例詳細(xì)說明。

案例一：2009年京滬高鐵建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)（表1案例18）。

該項(xiàng)目國家投資巨大， 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜， 極大地增加了審計(jì)工作難度。 為此， 審計(jì)人員圍繞著關(guān)注對象及其與其他單位和個(gè)人的關(guān)系采取了抽絲剝繭的策略， 逐步揭露了貪腐網(wǎng)絡(luò)。 具體步驟是：①發(fā)現(xiàn)關(guān)注企業(yè)。 審計(jì)發(fā)現(xiàn)中標(biāo)單位B公司向北京東潤公司（被吊銷營業(yè)執(zhí)照）支付5000萬元設(shè)備采購款， 但是該交易既未經(jīng)過招投標(biāo)程序， 東潤公司也沒有向任何海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)出口機(jī)械設(shè)備記錄。 因此判斷其資金流向可疑， 東潤公司成為關(guān)注重點(diǎn)。 ②分析東潤公司的關(guān)系網(wǎng)絡(luò)。 審計(jì)發(fā)現(xiàn)設(shè)備采購款最終流向北京博宥集團(tuán)和兩家煤炭企業(yè)， 從而發(fā)現(xiàn)了主要關(guān)注企業(yè)的實(shí)際控制人丁書苗。 ③分析丁書苗的關(guān)系網(wǎng)絡(luò)。 由丁書苗延伸調(diào)查高鐵其他建設(shè)標(biāo)段， 發(fā)現(xiàn)C公司和D公司均向丁書苗控制的公司支付中標(biāo)服務(wù)費(fèi)。 至此， 基本揭示了丁書苗幫助施工單位中標(biāo)的掮客身份及貪腐網(wǎng)絡(luò)。

本例中， 審計(jì)人員先是關(guān)注到北京東潤公司， 形成由東潤公司、B公司、博宥集團(tuán)、兩家煤炭企業(yè)組成的局部關(guān)系網(wǎng)絡(luò)， 由此關(guān)注到丁書苗， 并延伸到與丁書苗有直接、間接關(guān)系的大量對象， 將原來的局部關(guān)系網(wǎng)絡(luò)擴(kuò)大為包含丁書苗、某民營咨詢公司、C公司和D公司的關(guān)系網(wǎng)絡(luò)， 從而逐漸刻畫圍繞著丁書苗的貪腐網(wǎng)絡(luò)。 從上述案例分析可知， 如果審計(jì)人員能較早從工商、稅務(wù)等部門獲得數(shù)據(jù)， 盡快繪制完整圖景， 無疑將提高工作效率。 從技術(shù)角度看， 本例體現(xiàn)了社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析中的路徑搜索特點(diǎn)和角色識別的思想。

案例二：政策性銀行D市分行的金融審計(jì)（表1案例19）。

本例中， 具體審計(jì)路徑為：①定位懷疑對象。 審計(jì)人員首先在民營企業(yè)SD公司的“再生資源回收與利用建設(shè)”貸款項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)人為虛增項(xiàng)目資本金， 由此懷疑SD公司。 ②研究SD公司投資關(guān)系網(wǎng)絡(luò)。 通過工商信息發(fā)現(xiàn)， SD公司通過多次法人信息的變更和出資額的轉(zhuǎn)讓， 使得該貸款項(xiàng)目的擔(dān)保單位——D市供銷社成為SD公司最大股東， 通過形式控股替SD公司向發(fā)改委申報(bào)項(xiàng)目立項(xiàng)、取得政策性貸款資格。 ③研究D市供銷社關(guān)系網(wǎng)絡(luò)。 由D市供銷社延伸調(diào)查其與SD公司的多家關(guān)聯(lián)企業(yè)、有業(yè)務(wù)往來的商業(yè)銀行， 發(fā)現(xiàn)SD公司的1億元貸款在多個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)間流轉(zhuǎn)， 同時(shí)被D市供銷社挪用5313萬元， 被SD公司及其子公司提取現(xiàn)金3745萬元。 至此， D市供銷社和民營企業(yè)的騙貸案終于浮出水面。

與案例一類似， 審計(jì)人員也是在具體審計(jì)過程中逐步發(fā)現(xiàn)SD公司、D市供銷社、SD子公司、D市某商業(yè)銀行分行、工商局、關(guān)聯(lián)企業(yè)A、關(guān)聯(lián)企業(yè)B、關(guān)聯(lián)企業(yè)C共同構(gòu)成的關(guān)系網(wǎng)絡(luò)， 從而最終揭露了這一要案。

案例三：對受托管理社保基金的基金公司的審計(jì)（表1案例20）。

本例中， 具體審計(jì)路徑為：①定位懷疑對象。 審計(jì)發(fā)現(xiàn)， 負(fù)責(zé)社保投資業(yè)務(wù)的經(jīng)理?xiàng)钅潮惶岚尾蛔阋荒昃鸵浴皞€(gè)人原因”辭職， 行為異常、值得關(guān)注。 ②股票賬戶行為異常。 研究發(fā)現(xiàn)3個(gè)私人賬戶總是先于或同步于楊某管理賬戶的投資時(shí)點(diǎn)買入相同股票， 交易行為趨同， 據(jù)此懷疑存在利益輸送的可能。 ③賬戶持有人關(guān)系異常。 由3個(gè)私人賬戶延伸調(diào)查發(fā)現(xiàn)， 賬戶持有人吳某為楊某提供資金， 楊某通過張某對吳某女兒及妻子的賬戶進(jìn)行操作， 非法獲利1600余萬元。 ④延伸審計(jì)后發(fā)現(xiàn)，懷疑對象的其他賬戶交易也存在異常。 吳某其他幾個(gè)證券賬戶也進(jìn)行了跟隨交易， 同時(shí)張某通過控制其父母的賬戶也在進(jìn)行股票交易， 獲利數(shù)百萬元。

本例中， 個(gè)人與股票賬戶共同構(gòu)成了社會(huì)網(wǎng)絡(luò)中的節(jié)點(diǎn)， 人與人或因利益或因親誼關(guān)系相互勾結(jié)， 所操縱的賬戶在股市中同進(jìn)退， 構(gòu)成了社會(huì)網(wǎng)絡(luò)行為分析的典型違法案例。

綜上所述， 審計(jì)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析方法具有很高的審計(jì)應(yīng)用價(jià)值， 但是多數(shù)審計(jì)人員在工作中并未有意識地使用這種手段。 這與目前對審計(jì)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析的數(shù)理基礎(chǔ)、學(xué)術(shù)特征、實(shí)踐應(yīng)用路徑的理論總結(jié)和探索不足有一定關(guān)系。

三、 審計(jì)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析的基礎(chǔ)理論及特征

在分析審計(jì)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)的學(xué)理基礎(chǔ)之前， 有必要先扼要闡述一下相關(guān)學(xué)科的進(jìn)展。 一些學(xué)者認(rèn)為社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析是社會(huì)學(xué)等領(lǐng)域研究范式的轉(zhuǎn)變。 這是因?yàn)樗鼘⒀芯靠腕w從一個(gè)個(gè)孤立的對象轉(zhuǎn)變?yōu)閷ο箝g的關(guān)系， 并給出了較為系統(tǒng)的定量分析手段。 需要指出的是， 社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析早在互聯(lián)網(wǎng)誕生之前的1930年就開始萌芽， 在20世紀(jì)末其理論基礎(chǔ)就已基本成熟， 因此并不能夠?qū)⑸鐣?huì)網(wǎng)絡(luò)分析簡單地等同于對新興的Twitter、微博等社交網(wǎng)絡(luò)的分析， 雖然它在近期的快速發(fā)展確實(shí)得益于社交網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的涌現(xiàn)， 并逐漸由社會(huì)學(xué)擴(kuò)展到復(fù)雜性科學(xué)、數(shù)據(jù)科學(xué)等領(lǐng)域。

與這一研究范式的轉(zhuǎn)變類似， 審計(jì)大數(shù)據(jù)分析也正在經(jīng)歷從孤立對象到關(guān)系網(wǎng)絡(luò)、從單一領(lǐng)域到跨領(lǐng)域數(shù)據(jù)融合的發(fā)展過程。 這同樣屬于計(jì)算機(jī)審計(jì)分析范式的擴(kuò)展， 但是這種擴(kuò)展與其他研究領(lǐng)域的轉(zhuǎn)變不盡相同。 審計(jì)環(huán)境的多樣性和復(fù)雜性決定了審計(jì)實(shí)踐不會(huì)單純因?yàn)榧夹g(shù)的革新而放棄使用傳統(tǒng)的SQL分析手段， 而是在此基礎(chǔ)上不斷探究新的技術(shù)方法。 本文從計(jì)算基礎(chǔ)、主要方法和相較于其他學(xué)科的特征三個(gè)角度闡述審計(jì)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析的理論要點(diǎn)。

（一）審計(jì)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析的計(jì)算基礎(chǔ)

審計(jì)實(shí)踐中所采用的社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析針對的不僅是審計(jì)對象， 也包含因?qū)徲?jì)履職所需而關(guān)注的與之相關(guān)的其他對象[1] ， 簡稱為審計(jì)對象關(guān)系網(wǎng)絡(luò)。 它是審計(jì)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析的計(jì)算基礎(chǔ)， 所采用的基礎(chǔ)模型是圖， 依據(jù)其普適性可分為狹義和廣義兩種， 相關(guān)概念如下：

定義1：將與審計(jì)履職相關(guān)的社會(huì)行動(dòng)者及其相互間關(guān)系所構(gòu)成的圖G={V，E}稱為狹義的審計(jì)對象關(guān)系網(wǎng)絡(luò)。 其中， V為節(jié)點(diǎn)集合， 任意節(jié)點(diǎn)vi∈V對應(yīng)一個(gè)社會(huì)行動(dòng)者， E為節(jié)點(diǎn)間邊的集合， 點(diǎn)對{vi，vj}間如存在關(guān)系則存在邊e（i，j）， 節(jié)點(diǎn)的數(shù)量記為N=|V|， 邊數(shù)記為M=|E|。

符合上述定義的一個(gè)最簡單的社會(huì)網(wǎng)絡(luò)， 是G中節(jié)點(diǎn)無屬性和類別差異， 節(jié)點(diǎn)間的關(guān)系無向、無權(quán)、無其他屬性。

審計(jì)實(shí)踐中的社會(huì)行動(dòng)者至少可分為人和組織兩類。 行動(dòng)者間的關(guān)系存在方向和權(quán)重， 例如工商登記信息中就存在自然人與企業(yè)兩類對象及其之間的任職、投資等有向關(guān)系， 這些關(guān)系還因所涉及的資金數(shù)額的不同而有所差異。 不僅如此， 同一對行動(dòng)者之間還可能出現(xiàn)多重邊， 例如前文審計(jì)案例中企業(yè)之間不僅有投資持股關(guān)系， 也存在資金、業(yè)務(wù)往來關(guān)系。 此外， 上述所有行動(dòng)者及其之間的關(guān)系都可能隨時(shí)間演變。 因此， 為了提高審計(jì)對象社會(huì)網(wǎng)絡(luò)的解釋力， 有必要以更廣義的形式進(jìn)行定義， 也就是數(shù)學(xué)中兼具有向、加權(quán)、多重、時(shí)序等特征的圖。

定義2：將與審計(jì)履職相關(guān)的社會(huì)行動(dòng)者及其相互間關(guān)系所構(gòu)成的圖G={ ? ? ? ? ? ? ? ? }稱為廣義的審計(jì)對象關(guān)系網(wǎng)絡(luò)。 其中， V為包含K類節(jié)點(diǎn)的集合， 任意節(jié)點(diǎn) ? ?∈V對應(yīng)G中第i個(gè)社會(huì)行動(dòng)者， 屬于第k個(gè)類別; 第k類節(jié)點(diǎn)的屬性集合（或?yàn)樘卣飨蛄浚┯洖?? ， 節(jié)點(diǎn) ? 的屬性記為fvi={f（vi，1），f（vi，2），…，

f（vi，| ? |）}; E為包含節(jié)點(diǎn)間L類邊的集合， 有序點(diǎn)對{vi，vj }間如存在第l種關(guān)系則存在邊e（i，j）; 第l類邊的屬性集合（或?yàn)樘卣飨蛄浚┯洖?? ?， 邊e（i，j）的屬性記為fe（i，j）={f[e（i，j），1]，f[e（i，j），2]，…，f[e（i，j），| ? |]}， 第k類節(jié)點(diǎn)數(shù)量記為Nk=|Vk|， 第l類邊數(shù)記為Ml=|El|。

在這一定義中， 不同類別的節(jié)點(diǎn)或邊的屬性可以不同， 邊的權(quán)重可作為 ? ?的一個(gè)屬性， 同時(shí)規(guī)定同一有序節(jié)點(diǎn)對間可以存在不同類別的邊， 但同類邊有且只有一條。 而當(dāng)網(wǎng)絡(luò)中的節(jié)點(diǎn)、邊及其屬性均與時(shí)間T存在關(guān)系時(shí)， 就轉(zhuǎn)變?yōu)闀r(shí)序網(wǎng)絡(luò)G（ti，tj）。 雖然時(shí)序社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析具有更強(qiáng)的解釋力， 但是由于其高度復(fù)雜， 相關(guān)技術(shù)目前尚不成熟， 簡單起見后文暫不考慮。

圖1以通話和投資關(guān)系為例， 給出了具有不同復(fù)雜程度的審計(jì)對象關(guān)系網(wǎng)絡(luò)， 圖1（a）為最簡單形態(tài)的個(gè)人間的相識網(wǎng)絡(luò)， 圖1（b）為包括企業(yè)和個(gè)人兩類節(jié)點(diǎn)的通話關(guān)系網(wǎng)絡(luò)， 圖1（c）為企業(yè)和個(gè)人間通話和投資混合關(guān)系網(wǎng)絡(luò)， 同時(shí)給出了節(jié)點(diǎn)和邊的屬性信息。

審計(jì)實(shí)踐將依據(jù)具體問題而采取不同的網(wǎng)絡(luò)形態(tài)， 例如上文給出的三個(gè)典型審計(jì)案例均為圖1（c）所示形態(tài); 但是， 審計(jì)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)已經(jīng)從傳統(tǒng)的二維數(shù)據(jù)表轉(zhuǎn)變?yōu)榛趫D的矩陣計(jì)算， 此時(shí)， G（V，E） 通常記為M×N的矩陣A=（aij）M×N， 其中aij≠0當(dāng)且僅當(dāng)邊e（i，j）存在， 從而明顯有別于傳統(tǒng)的SQL技術(shù)。

（二）社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析的主要方法及其審計(jì)應(yīng)用

在明確了審計(jì)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析的計(jì)算基礎(chǔ)為審計(jì)對象社會(huì)網(wǎng)絡(luò)之后， 就會(huì)發(fā)現(xiàn)其數(shù)學(xué)基礎(chǔ)與社會(huì)學(xué)、計(jì)算科學(xué)、復(fù)雜性科學(xué)等領(lǐng)域的類似研究并無本質(zhì)區(qū)別。 這也是此前研究者認(rèn)為可以將這些領(lǐng)域的分析方法直接用于審計(jì)[4，5] 的重要前提。

在數(shù)學(xué)基礎(chǔ)一致的前提下， 就更有必要探究審計(jì)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析的特色， 否則就無法解釋其研究價(jià)值， 甚至導(dǎo)致其最終淪為簡單的技術(shù)應(yīng)用。 這一探究也是有依據(jù)的， 雖然社會(huì)學(xué)、計(jì)算科學(xué)和復(fù)雜性科學(xué)領(lǐng)域中社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析的數(shù)學(xué)基礎(chǔ)也是圖， 但是這些領(lǐng)域卻在視角、應(yīng)用場景、方法上各有側(cè)重， 因此相得益彰， 并不影響各自研究的價(jià)值。

現(xiàn)有社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析方法主要針對定義1所示的簡單形態(tài)的社會(huì)網(wǎng)絡(luò)G{V，E}， 可大致分為節(jié)點(diǎn)屬性分析、節(jié)點(diǎn)間連通路徑分析和社團(tuán)發(fā)現(xiàn)三種基本技術(shù)， 在此基礎(chǔ)上還可開展網(wǎng)絡(luò)特征統(tǒng)計(jì)、節(jié)點(diǎn)角色識別、網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)分析、動(dòng)力學(xué)等方面的探索。 更全面的社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析介紹可以參見相關(guān)研究成果[6，7] ， 以下僅為對基本技術(shù)的簡介。

1. 節(jié)點(diǎn)屬性分析。 節(jié)點(diǎn)屬性主要指G{V，E}中節(jié)點(diǎn)的拓?fù)涮卣鳎?典型屬性有度（degree）、密度（density）、中心性（centrality）等。 在計(jì)算這些特征時(shí)， 除使用全局拓?fù)湫畔⑦M(jìn)行計(jì)算， 還經(jīng)常用到節(jié)點(diǎn)vi的（一步）自我中心網(wǎng)（ego network）Gi{Vi，Ei}， Gi為G的子圖， Vi包括vi和所有連接vi的節(jié)點(diǎn)， Ei由Vi中節(jié)點(diǎn)間的連邊構(gòu)成。

表2給出了常用拓?fù)鋵傩缘挠?jì)算公式。 表中vi的度記為ki， Mi=|Vi|， 節(jié)點(diǎn)vi和vj間的最短路徑長度記為dij， 節(jié)點(diǎn)vj和vk間的最短路徑如經(jīng)過vi則

gjk（i）=1; λ為G（V，E）所對應(yīng)矩陣A的特征值， G的信息矩陣記為I=（Iij）M×N， 其中Iij=（ICii+ICjj-ICij）-1， IC=（B-A+J）-1， B為記錄每個(gè)節(jié)點(diǎn)度的對角陣， J為單位矩陣。

以這些指標(biāo)為基礎(chǔ)即可分析不同節(jié)點(diǎn)在網(wǎng)絡(luò)中的角色， 例如橋節(jié)點(diǎn)和核心點(diǎn)[7] ， 也可開展針對整個(gè)網(wǎng)絡(luò)拓?fù)涮卣鞯慕y(tǒng)計(jì)分析， 典型如無標(biāo)度現(xiàn)象的發(fā)現(xiàn)[8] 。 此前研究已經(jīng)較為全面地論述了節(jié)點(diǎn)屬性在審計(jì)中的作用[4] ， 例如識別案例一中的核心人物丁書苗， 本文不再贅述。

2. 路徑分析。 圖G中連接節(jié)點(diǎn)vi和vj的邊的一個(gè)序列稱為連接vi和vj的一條路徑， 路徑中的邊數(shù)稱為其長度。 連接vi和vj的最短路徑的長度稱為vi和vj的距離。 例如， 圖2用黑色加粗線標(biāo)示了節(jié)點(diǎn)v1到v2的路徑和v3到v5的路徑。 圖中標(biāo)記了一個(gè)核心點(diǎn)和兩個(gè)橋節(jié)點(diǎn)， 用邊上的加粗線條標(biāo)記了節(jié)點(diǎn)間的路徑， 用不同的陰影區(qū)域標(biāo)識了三個(gè)社團(tuán)。

路徑分析是社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析的核心內(nèi)容之一。 一般認(rèn)為， 社會(huì)行動(dòng)者如果可以在社會(huì)網(wǎng)絡(luò)中接觸到更多的他者， 就能利用更多的社會(huì)資源。 受限于行動(dòng)者的精力與環(huán)境， 即使無標(biāo)度網(wǎng)絡(luò)中的極少數(shù)高度節(jié)點(diǎn)也只能直接連接數(shù)量有限的節(jié)點(diǎn)， 其他大多數(shù)節(jié)點(diǎn)可能只有2 ～ 3個(gè)直接接觸者。 此時(shí)沿路徑展開的間接接觸是擴(kuò)大接觸范圍的主要途徑。 一個(gè)經(jīng)典結(jié)論就是六度分割理論， 即社會(huì)中任意兩個(gè)個(gè)體可以通過最多6個(gè)個(gè)體的中轉(zhuǎn)聯(lián)系到對方[9] 。 一般認(rèn)為路徑越長、代價(jià)越高， 因此社會(huì)網(wǎng)絡(luò)中的路徑分析主要關(guān)注最短路徑。

路徑分析最直觀的審計(jì)價(jià)值是有助于揭示利益輸送鏈條。 但是， 本文所述的審計(jì)案例表明， 審計(jì)對象往往更關(guān)注利益輸送鏈條的隱蔽性， 效率或維護(hù)成本并非其首要關(guān)切。 在這一前提下， 最短路徑反而對應(yīng)著最簡單粗暴的“一手交錢、一手交貨”的關(guān)系， 是非?！安恢恰钡男袨?， 使用一些看似不必要的中介節(jié)點(diǎn)反而有利于提高隱蔽性。

此外， 考慮連邊權(quán)值或其他屬性的路徑分析， 也具有較高的審計(jì)應(yīng)用價(jià)值。 正如格蘭諾維特在20世紀(jì)70年代關(guān)于弱關(guān)系對找工作的強(qiáng)作用的精彩闡述[10] ， 單純考慮拓?fù)涞穆窂椒治霾⒉荒軡M足社會(huì)學(xué)和審計(jì)學(xué)的需求， 這些都使得審計(jì)視角下的路徑分析有了自身的特殊性。

3. 社團(tuán)發(fā)現(xiàn)。 為了刻畫社會(huì)交往中“物以類聚、人以群分”的現(xiàn)象， 社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析依據(jù)節(jié)點(diǎn)間的連邊數(shù)量發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)中的不同子群， 使得同一群體中節(jié)點(diǎn)間連邊數(shù)量多、不同群體間節(jié)點(diǎn)連邊數(shù)量少。 這些群體也被稱為社團(tuán)。 圖2通過不同模塊勾勒出三個(gè)不同社團(tuán)， 給出了一個(gè)簡單的示例。 一般用聚集系數(shù)、強(qiáng)弱社團(tuán)結(jié)構(gòu)、模塊度等指標(biāo)定義， 例如社團(tuán)模塊度Q可形式化地定義[11] 如下：

式中：包含節(jié)點(diǎn)vi的社團(tuán)記為Ci; 當(dāng)Ci=Cj時(shí)， δci，cj=1， 否則為0; 其他變量含義參見前文。 模塊度函數(shù)表示實(shí)際情況下社團(tuán)內(nèi)部連接強(qiáng)度與隨機(jī)連接情況下的社團(tuán)內(nèi)兩個(gè)節(jié)點(diǎn)連接強(qiáng)度的差異。 Q值越接近1， 社團(tuán)結(jié)構(gòu)越明顯。

很多研究指出， 真實(shí)網(wǎng)絡(luò)中的社團(tuán)常常體現(xiàn)出不同的整體特征， 具有不同的功能。 例如， 社交媒體用戶往往因觀點(diǎn)、愛好不同而分群， 網(wǎng)絡(luò)中的核心點(diǎn)往往是凝聚社團(tuán)的關(guān)鍵， 而橋節(jié)點(diǎn)常常位于不同社團(tuán)的連接處， 弱關(guān)系可以被理解成不同社團(tuán)間交換異質(zhì)信息的通道。 由此可見， 社團(tuán)發(fā)現(xiàn)使得我們可以超越大量的微觀個(gè)體， 以更宏觀的尺度理解整個(gè)網(wǎng)絡(luò)， 具有重要的價(jià)值。

社團(tuán)發(fā)現(xiàn)的審計(jì)意義也比較容易理解， 發(fā)現(xiàn)審計(jì)對象所在的社團(tuán)， 有助于識別與其高度關(guān)聯(lián)的其他對象， 進(jìn)而發(fā)現(xiàn)違規(guī)線索。 例如在電信詐騙中， 違法人員往往會(huì)操控大量銀行賬戶， 賬戶間資金流動(dòng)頻繁， 呈現(xiàn)出明顯的層級式社團(tuán)結(jié)構(gòu)[12] 。 但是， 除非開展面向宏觀政策執(zhí)行情況的審計(jì)分析， 審計(jì)分析仍然主要關(guān)注審計(jì)對象所在的社團(tuán)， 而不會(huì)將對全網(wǎng)的社團(tuán)發(fā)現(xiàn)作為最終目標(biāo)， 這也是審計(jì)社團(tuán)發(fā)現(xiàn)的一個(gè)特點(diǎn)。

（三）審計(jì)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析的基本特征

上文簡述了主要社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析方法在審計(jì)中的應(yīng)用路徑， 總的來看， 審計(jì)因其依法履職的本質(zhì)要求， 使得審計(jì)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析在以下幾個(gè)方面呈現(xiàn)特殊性：

1. 分析對象的范圍大小不同。 審計(jì)依法履職的特點(diǎn)， 決定了審計(jì)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析必須以審計(jì)對象為分析目標(biāo)， 并可以依法延伸到與審計(jì)對象存在關(guān)系的相關(guān)對象。 除非開展針對一個(gè)領(lǐng)域或地域的政策性宏觀審計(jì)， 否則審計(jì)并不關(guān)注對社會(huì)網(wǎng)絡(luò)中全部對象的分析。 因此， 以審計(jì)對象為中心抽取滿足特定審計(jì)需求的最小社會(huì)網(wǎng)絡(luò)子圖， 是審計(jì)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建過程中有別于他者的重要特征。

2. 分析目標(biāo)存在一般與特異之別。 與社會(huì)學(xué)、復(fù)雜性科學(xué)對無標(biāo)度現(xiàn)象等一般性規(guī)律的關(guān)注不同， 審計(jì)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析的最終目的是揭示潛在的違規(guī)行為、整體風(fēng)險(xiǎn)和體制機(jī)制性問題。 顧名思義， “違規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)、問題”在數(shù)據(jù)特征上必然體現(xiàn)為個(gè)別、異常、小概率事件。 即使在分析中使用一般性規(guī)律， 也是為了據(jù)此識別特定的行為異常。 因此， 審計(jì)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析的目標(biāo)天然有別于其他領(lǐng)域?qū)σ话阈砸?guī)律的追求， 主要關(guān)注對象的特異行為。

3. 對象行為存在無偏與隱蔽之別。 社會(huì)學(xué)、復(fù)雜性科學(xué)的分析主要基于對對象日常行為的記錄， 絕大多數(shù)對象并不會(huì)因?yàn)閾?dān)心被分析而改變自身行為， 因此不會(huì)因霍桑效應(yīng)而產(chǎn)生重大偏差。 沒有哪個(gè)審計(jì)對象不擔(dān)心違規(guī)行為被揭露， 由此決定了審計(jì)對象違規(guī)行為具有高度隱蔽性和快速演變的特點(diǎn)。 這也使得審計(jì)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析具有范圍小、更關(guān)注特異行為的特征， 并且審計(jì)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析的難度并沒有降低。 為了識別具有高度“反偵查意識”的對象的行為， 要求審計(jì)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析需要采用不同領(lǐng)域的數(shù)據(jù)以全面刻畫審計(jì)對象不同的社會(huì)關(guān)系， 迫切需要以廣義社會(huì)網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)模型， 研究能應(yīng)對自主隱蔽性行為的分析算法。

4. 結(jié)果驗(yàn)證的理性與敵對之別。 審計(jì)結(jié)果公布前通常要與審計(jì)對象交換意見， 尤其是審計(jì)已揭示其違規(guī)違法行為時(shí)， 可以預(yù)見審計(jì)對象的抵賴、隱藏證據(jù)、敵意等敵對行為， 這在前文的案例中比比皆是。 這使得審計(jì)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析的實(shí)踐檢驗(yàn)更有沖突性和挑戰(zhàn)性， 遠(yuǎn)非其他領(lǐng)域隊(duì)分析結(jié)果的理性探討可比， 由此可知， 審計(jì)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析對分析結(jié)果的可驗(yàn)證性提出了更高的要求。

表3扼要總結(jié)了審計(jì)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析相比社會(huì)學(xué)、復(fù)雜性科學(xué)呈現(xiàn)出的特點(diǎn)。

四、 審計(jì)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析的實(shí)踐路徑

為了指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐和研究， 有必要梳理審計(jì)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析的實(shí)踐路徑。 參照數(shù)據(jù)分析的一般流程， 審計(jì)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析可分為數(shù)據(jù)處理、網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建、網(wǎng)絡(luò)融合、網(wǎng)絡(luò)分析、可視化交互分析和結(jié)果驗(yàn)證或使用六個(gè)階段， 具體路徑參見圖3。 不同階段的主要任務(wù)如下：

（一）數(shù)據(jù)處理階段

數(shù)據(jù)處理的主要任務(wù)是從不同領(lǐng)域的原始數(shù)據(jù)中抽取與審計(jì)對象相關(guān)的社會(huì)網(wǎng)絡(luò)信息。 表4整理了部分典型領(lǐng)域的數(shù)據(jù)中所包含的審計(jì)對象間的互動(dòng)關(guān)系， 并將表1所列案例進(jìn)行了歸類。 值得注意的是， 審計(jì)需要依法獲得數(shù)據(jù)使用權(quán)限， 也就是說， 并不是審計(jì)人員覺得什么有用就可以使用什么數(shù)據(jù)。 本文只是在數(shù)據(jù)可用的前提下， 從理論上探討如何開展審計(jì)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析。 目前審計(jì)所用數(shù)據(jù)大多存儲(chǔ)在關(guān)系型數(shù)據(jù)庫中， 在數(shù)據(jù)處理階段就需要采用datastage、kettle、ODI、informatica等ETL工具， 從關(guān)系表中抽取對象間的互動(dòng)性信息和屬性信息。

（二）網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建階段

網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建的主要目的是將傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為社會(huì)網(wǎng)絡(luò)， 其關(guān)鍵是識別網(wǎng)絡(luò)節(jié)點(diǎn)及節(jié)點(diǎn)間的關(guān)系， 可參照前文定義1或定義2實(shí)現(xiàn)建網(wǎng)。 圖4（a）和4（b）以包含直觀社會(huì)互動(dòng)關(guān)系的通話數(shù)據(jù)為例， 給出了由關(guān)系型數(shù)據(jù)構(gòu)建社會(huì)網(wǎng)絡(luò)的過程。 目前較為常見的社會(huì)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫為Neo4J等圖數(shù)據(jù)庫。

（三）網(wǎng)絡(luò)融合階段

網(wǎng)絡(luò)融合的主要任務(wù)是整合同一對象不同類型的社會(huì)關(guān)系， 形成一個(gè)統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)。 如表4所示， 社會(huì)行動(dòng)者的關(guān)系是多層面的， 如親友、同事等人際關(guān)系， 企業(yè)間投資、業(yè)務(wù)往來關(guān)系， 銀行賬戶間的資金往來關(guān)系等， 這些關(guān)系通常體現(xiàn)在不同領(lǐng)域的數(shù)據(jù)庫中。 為了完整刻畫審計(jì)對象的社會(huì)關(guān)系， 就需要將依據(jù)不同領(lǐng)域數(shù)據(jù)構(gòu)建的網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行融合， 從而用同一個(gè)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)反映對象間的互動(dòng)性關(guān)系。 舉例說明， 圖5給出了業(yè)務(wù)、通話、工商數(shù)據(jù)融合的一個(gè)示例。 業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)和投資網(wǎng)絡(luò)的節(jié)點(diǎn)C1 ～ C7為個(gè)人， 通話網(wǎng)絡(luò)的節(jié)點(diǎn)a1 ～ a6為企業(yè)。 企業(yè)與個(gè)人間連邊表示兩者的雇傭關(guān)系， 不同網(wǎng)絡(luò)中企業(yè)與企業(yè)的連邊表示兩者為同一對象。

（四）網(wǎng)絡(luò)分析階段

網(wǎng)絡(luò)分析的主要任務(wù)是結(jié)合審計(jì)目標(biāo)， 采用恰當(dāng)?shù)募夹g(shù)方法識別審計(jì)對象或其關(guān)聯(lián)對象異常行為的線索。 前文總結(jié)了真實(shí)審計(jì)案例中所用的社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析思想， 并分析了主要方法的審計(jì)應(yīng)用價(jià)值， 此處不再贅述。 Gephi、Pajek、Python等開源工具和語言均提供社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析功能; 但是， 目前仍然缺少針對大量的審計(jì)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析實(shí)踐案例的研究， 不利于新學(xué)者掌握分析技巧。 這也是新技術(shù)應(yīng)用之初的常見問題， 只能隨著應(yīng)用的推進(jìn)逐漸完善。

（五）可視化交互分析階段

可視化階段的主要任務(wù)是解決網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)不易為人理解的難題， 以可視化方法直觀展現(xiàn)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析結(jié)果， 并以可視化方式支持審計(jì)人員對結(jié)果的交互性操作。 Gephi、Pajek、D3.js等開源工具和語言均提供相關(guān)功能， 呈現(xiàn)如圖1所示的效果。 此階段， 主要的技術(shù)難點(diǎn)是當(dāng)網(wǎng)絡(luò)中節(jié)點(diǎn)數(shù)量超過一百時(shí)， 過多的節(jié)點(diǎn)和邊的數(shù)量嚴(yán)重影響可視化效果。 當(dāng)前可行的解決方案是借助人機(jī)交互， 逐漸精準(zhǔn)定位分析對象及其相關(guān)對象， 最終從較為龐大的網(wǎng)絡(luò)中提取出需要關(guān)注的局部網(wǎng)絡(luò)。

（六）結(jié)果驗(yàn)證或使用階段

結(jié)果驗(yàn)證階段是提供相關(guān)的證據(jù)和分析過程， 幫助審計(jì)人員落實(shí)審計(jì)疑點(diǎn)。 如前所述， 審計(jì)分析結(jié)果的核實(shí)是一項(xiàng)嚴(yán)肅并具有挑戰(zhàn)性的工作。 與學(xué)術(shù)爭鳴不同， 它在很多情況下涉及審計(jì)對象的法律責(zé)任。 這就要求分析結(jié)果具備較強(qiáng)的可追溯性， 能夠幫助審計(jì)人員說清楚依據(jù)什么以及因何判定結(jié)果可疑。 此時(shí)， 技術(shù)方法的先進(jìn)性、權(quán)威性作用不大， 關(guān)鍵是如何解讀審計(jì)分析結(jié)果。 同時(shí)， 還應(yīng)根據(jù)審計(jì)交流中發(fā)現(xiàn)的方法瑕疵， 快速修正， 給出更有針對性的結(jié)果。

上述實(shí)踐路徑是對審計(jì)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)實(shí)踐和科研的一般性總結(jié)， 不同場景將有所差異。 簡單應(yīng)用時(shí)， 如只針對單一領(lǐng)域數(shù)據(jù)且對可視化要求不高， 可只執(zhí)行數(shù)據(jù)提取、網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建、網(wǎng)絡(luò)分析和結(jié)果驗(yàn)證階段的工作。 當(dāng)針對特定技術(shù)方法開展研究時(shí)， 可以只對涉及相應(yīng)技術(shù)所屬階段和科研層面的結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)證。

五、 總結(jié)與挑戰(zhàn)

當(dāng)前國家審計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界已經(jīng)高度認(rèn)同科技強(qiáng)審的重要意義， 但是現(xiàn)有研究仍然多停留在“設(shè)想”階段， 基本都是從不同角度強(qiáng)調(diào)科技強(qiáng)審的意義。 “科技”內(nèi)在的自然科學(xué)屬性已經(jīng)表明， 最終鋪就科技強(qiáng)審之路， 需要依靠對一個(gè)個(gè)具體、可行的技術(shù)方法的摸索和積累。

本文從計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的創(chuàng)新方面進(jìn)行探索， 提出并研究了大數(shù)據(jù)審計(jì)的一種新手段——審計(jì)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析， 借助對大量審計(jì)案例的剖析指出了社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析在審計(jì)中的重要價(jià)值， 從理論層面論述了審計(jì)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析的基礎(chǔ)和學(xué)術(shù)價(jià)值， 對其在審計(jì)中的基本應(yīng)用框架進(jìn)行了構(gòu)建。 在審計(jì)實(shí)踐中成功應(yīng)用社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析方法， 需要依靠數(shù)據(jù)基礎(chǔ)、技術(shù)方法和審計(jì)業(yè)務(wù)能力等多方面的支持。

（一）數(shù)據(jù)基礎(chǔ)的挑戰(zhàn)性

通過前文典型審計(jì)案例分析可知， 審計(jì)對象會(huì)利用多種社會(huì)關(guān)系謀求非法利益， 而單一領(lǐng)域的數(shù)據(jù)難以完整刻畫如此豐富的社會(huì)關(guān)系， 多領(lǐng)域數(shù)據(jù)融合是審計(jì)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析的必由之路。 這也是大數(shù)據(jù)審計(jì)的發(fā)展方向。 但是在理論上面臨著跨領(lǐng)域?qū)ο笞R別、異質(zhì)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)融合等技術(shù)挑戰(zhàn)， 針對該類問題的研究即便在數(shù)據(jù)科學(xué)領(lǐng)域也屬于前沿選題。 在審計(jì)實(shí)踐中還面臨的一個(gè)問題是， 必須在依法履職的前提下， 處理好審計(jì)數(shù)據(jù)利用的便捷性與安全保密、隱私保護(hù)等要求間的潛在沖突。

（二）理念與方法的特殊性及其挑戰(zhàn)

在社會(huì)學(xué)、計(jì)算科學(xué)和復(fù)雜性科學(xué)領(lǐng)域中， 將研究對象進(jìn)行高度抽象化和簡化， 從而揭示普遍現(xiàn)象是社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析的基本研究路徑。 由此導(dǎo)致的問題是， 這些領(lǐng)域的學(xué)者主要針對無向、無屬性信息的簡單社會(huì)網(wǎng)絡(luò)開展研究， 而對具備有向、加權(quán)、多重、時(shí)序等特征的廣義社會(huì)網(wǎng)絡(luò)的研究則受限于研究目標(biāo)和技術(shù)難度仍處于研發(fā)初級階段。

如果將對簡單社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析的結(jié)果直接用于實(shí)踐將帶來較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)， 實(shí)踐表明， 違法違規(guī)者在構(gòu)建和濫用自身的社會(huì)資源網(wǎng)絡(luò)、非法牟利方面， 已經(jīng)體現(xiàn)出不斷發(fā)展的“聰明才智”。 因此， 審計(jì)研究者更有實(shí)踐驅(qū)動(dòng)力， 拓展對廣義社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析方法的研究， 并有望加深人們對社會(huì)網(wǎng)絡(luò)個(gè)體行為多樣性和復(fù)雜性的理解， 從而對具有普遍意義的社會(huì)網(wǎng)絡(luò)研究做出自身的貢獻(xiàn)。 然而， 其在數(shù)學(xué)、計(jì)算科學(xué)等方面的技術(shù)壁壘也是顯而易見的， 這種壁壘已經(jīng)在一定程度上制約了其他領(lǐng)域?qū)V義社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析方法的研究。

（三）實(shí)踐應(yīng)用的挑戰(zhàn)性

審計(jì)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析的實(shí)踐應(yīng)用需要采用數(shù)據(jù)融合、圖數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)分析工具、可視化等多方面的高新技術(shù)。 在此前的審計(jì)信息化建設(shè)中， 中國審計(jì)耗時(shí)近二十年才初步解決審計(jì)實(shí)踐如何使用SQL分析方法的問題。 與SQL分析方法相比， 審計(jì)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析的技術(shù)挑戰(zhàn)性無疑更高， 其實(shí)踐應(yīng)用將需要更大力度的培訓(xùn)、推廣， 同時(shí)還需要開發(fā)配套工具。 現(xiàn)有審計(jì)實(shí)踐雖然廣泛蘊(yùn)含了社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析的思想， 但有意識地、明確地利用社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析方法的案例仍然寥寥無幾。

總的來講， 加強(qiáng)技術(shù)探索、政策扶持、產(chǎn)學(xué)研合作、成果轉(zhuǎn)化等較為常見的建議將有助于應(yīng)對這些挑戰(zhàn)， 但是結(jié)合當(dāng)前計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)發(fā)展情況， 更多腳踏實(shí)地的努力， 如一點(diǎn)點(diǎn)做實(shí)驗(yàn)、改方法、不斷試錯(cuò)、做技術(shù)普及等“苦活”， 才是根本的應(yīng)對之道。 這也在一定程度上體現(xiàn)了科技強(qiáng)審的艱辛。

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