論證券公司全面預(yù)算實施路徑

黃啟超

摘要：預(yù)算管理在企業(yè)管理體系之中占據(jù)著至關(guān)重要的位置，不但能夠有效保證不同部門之間進行相應(yīng)的交流與合作，也能夠有效提升企業(yè)自身的綜合效益。隨著時代的不斷變遷，全面預(yù)算管理已經(jīng)逐步演化為了多功能管理，在企業(yè)中得到了較為廣泛的應(yīng)用。其中與普通工商企業(yè)不同的證券公司，并未構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系，無法充分發(fā)揮預(yù)算管理的基本功能?；诖?，本文概述了全面預(yù)算管理的基本內(nèi)涵、基本特征以及基本方式，并分析了證券公司全面預(yù)算管理中暴露出來的問題，根據(jù)實際情況給出相應(yīng)的解決策略，以求推動證券公司財務(wù)管理的良好發(fā)展。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理;證券公司;全面預(yù)算

引言

縱觀我國證券公司，大部分公司的預(yù)算管理水平相對較低，僅對收入及費用預(yù)算工作較為重視，忽視了管理與控制工作，這就導(dǎo)致了預(yù)算數(shù)據(jù)變得可有可無，這樣一來公司在實現(xiàn)戰(zhàn)略目標時就缺乏相應(yīng)的保障，員工所具備的主觀能動性也無法得到發(fā)揮。對于正處于高速發(fā)展的證券公司而言，是一個較為嚴重的隱患，大力推行全面預(yù)算管理就顯得至關(guān)重要。

一、全面預(yù)算管理相關(guān)理論概述

（一）全面預(yù)算管理的基本內(nèi)涵

預(yù)算主要是指合理分配企業(yè)所具備的人力資源以及財務(wù)資源，進而順利完成企業(yè)所制定的戰(zhàn)略發(fā)展方針。開展全面預(yù)算管理的目的是有效協(xié)調(diào)企業(yè)所開展的生產(chǎn)與經(jīng)營活動，實現(xiàn)企業(yè)既定的經(jīng)營目標，進而對各個部門的財務(wù)進行有效地把控與考核。企業(yè)能夠采取預(yù)算管理的相應(yīng)方式來有效控制目標實施進度，進而有效預(yù)測及籌劃企業(yè)之后的財務(wù)成果，讓企業(yè)能夠?qū)Τ杀局С鲞M行一個良好的把控，這樣一來企業(yè)就可以根據(jù)實際情況來改良與優(yōu)化當前的經(jīng)營活動。目前全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)中有了較為廣泛的應(yīng)用，全面預(yù)算管理的內(nèi)涵也由傳統(tǒng)的計劃與協(xié)調(diào)發(fā)展逐步延伸成為同時具備激勵、控制以及評價等多種功能的綜合戰(zhàn)略管理工具，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生較為深遠的影響。

（二）全面預(yù)算管理的基本特征

全面預(yù)算管理是一種較為合理的管理方式，主要具備主動性、綜合性、收益性以及適應(yīng)性這方面的特征。全面預(yù)算管理能夠充分反映出在一定周期之內(nèi)，某一企業(yè)為了完成既定的利潤目標而采取的管理方式及行為，一般而言這一周期必須少于企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營活動的基本周期，通過全面預(yù)算管理的實施，能夠合理地預(yù)測出企業(yè)的成本支出以及經(jīng)濟收入情況，進而根據(jù)這類情況來對企業(yè)的現(xiàn)金流量、利潤以及資產(chǎn)負債進行預(yù)期表格編制，這樣一來就能夠了解到企業(yè)在未來的財務(wù)發(fā)展走勢，給企業(yè)良好經(jīng)營提供理論上的支持[1]。在開展全面預(yù)算管理時，一般是將企業(yè)所制定的戰(zhàn)略目標進行細化，分解為相應(yīng)的經(jīng)營目標，并由此衍生出不同部門應(yīng)當完成的工作任務(wù)，在預(yù)算管理體系中完成對相關(guān)業(yè)務(wù)及數(shù)據(jù)信息的正確管理，通過全體員工的積極參與，讓企業(yè)內(nèi)部能夠達成較為緊密的交流與溝通，這樣一來企業(yè)的所有業(yè)務(wù)能夠被量化，在開展相關(guān)業(yè)務(wù)時也能夠?qū)ζ溥M行良好的監(jiān)控。

（三）全面預(yù)算管理的方式

一般而言，全面預(yù)算管理主要包含了固定預(yù)算、定期預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算以及零基預(yù)算這些方式。其中固定預(yù)算又被稱之為靜態(tài)預(yù)算，主要是根據(jù)預(yù)算周期中的某一業(yè)務(wù)量水平來開展相應(yīng)的編制工作，通過這一方式所獲得的預(yù)算結(jié)果在預(yù)算金額方面并不會產(chǎn)生較大的變動，一般適用于金額波動不大的固定預(yù)算。彈性預(yù)算主要是指在成本分類的前提之下，結(jié)合利益、成本以及數(shù)量之間所存在的關(guān)系，根據(jù)不斷波動的業(yè)務(wù)數(shù)量來制定相應(yīng)的費用預(yù)算，這一方式能夠?qū)潭A(yù)算方法所存在的缺陷進行有效的彌補，可以有效反映出不同業(yè)務(wù)情況之下應(yīng)當支付的費用水平。增量預(yù)算主要是依據(jù)既定的業(yè)務(wù)情況來對相關(guān)費用項目進行合理的調(diào)整。零基預(yù)算主要是指忽略之前的費用項目，全部按照全新的標準來開展預(yù)算管理。定期預(yù)算主要是指將不變的會計周期作為預(yù)算周期，一般情況下這一周期為一年，且始終與會計周期相對應(yīng)。

二、證券公司開展全面預(yù)算管理時所存在的問題

（一）預(yù)算目標不夠清晰

大部分證券公司在對預(yù)算進行制定時，往往依據(jù)傳統(tǒng)的預(yù)算數(shù)據(jù)，并結(jié)合自身的相關(guān)需求來對下一周期的預(yù)算計劃進行編制，這就表明了證券公司內(nèi)部的相關(guān)部門及機構(gòu)過于重視自身基本利益，忽視了對公司戰(zhàn)略發(fā)展目標的考量。同時，大部分證券公司依舊以經(jīng)營預(yù)算為主，特別是嚴格管控了費用項目，卻并未重視收入以及資金方面，使得全面預(yù)算管理的作用并未得到充分發(fā)揮。究其原因，主要是因為證券公司預(yù)算目標不夠清晰，在制定預(yù)算時并未將公司發(fā)展戰(zhàn)略作為核心，對于證券公司的未來發(fā)展有著不利的影響。當前大部分證券公司對自身發(fā)展戰(zhàn)略目標并不重視，在制定、實施發(fā)展戰(zhàn)略目標時流于表面，無法對公司的核心競爭力產(chǎn)生良好的影響。證券公司在進行全面預(yù)算管理時應(yīng)當緊扣公司發(fā)展戰(zhàn)略，明確戰(zhàn)略的具體方向，防止預(yù)算管理和戰(zhàn)略目標之間產(chǎn)生脫節(jié)的現(xiàn)象。若公司發(fā)展戰(zhàn)略不夠明確，此時貿(mào)然進行全面預(yù)算的管理及編制工作，就會使得企業(yè)對短期之內(nèi)的經(jīng)濟活動過于重視，忽視了企業(yè)長遠經(jīng)營的基本方針，這樣一來短時間內(nèi)的預(yù)算指標就會和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃產(chǎn)生沖突，各個階段的預(yù)算指標無法進行良好的銜接，整個全面預(yù)算管理就會陷入一個頭重腳輕的局面，無法達到預(yù)期的成效。由此能夠看出，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標是未來的主要發(fā)展方向，明確的發(fā)展戰(zhàn)略目標才能夠確保預(yù)算結(jié)果的準確。

（二）預(yù)算方法不夠恰當

縱觀當前的證券公司，相關(guān)管理人員并未全方位了解到預(yù)算管理知識，故而所采取的預(yù)算方式顯得較為單一，針對最為關(guān)鍵的費用管控環(huán)節(jié)，只會采取零基預(yù)算方式，而諸如季度預(yù)算數(shù)據(jù)則采取滾動預(yù)算方式更為合理。

（三）預(yù)算監(jiān)管不夠到位

證券公司在開展全面預(yù)算管理時，即使制定了良好的預(yù)算計劃，如若監(jiān)管體制不夠嚴格，那么也很容易讓相關(guān)人員受到外部因素及自身利益的影響，無法有效實現(xiàn)預(yù)算目標。在證券公司中有著相對簡單的組織結(jié)構(gòu)，一般而言并未組織專業(yè)人員開展預(yù)算監(jiān)督工作，大部分都依賴于管理人員對預(yù)算計劃的重視程度[2]。這類預(yù)算價值體系相對而言有著較強的主觀性，缺乏制度對其進行約束，在這樣的環(huán)境之下無法有效執(zhí)行相應(yīng)的預(yù)算計劃。根據(jù)當前實際情況能夠得知，我國經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)變成市場經(jīng)濟已經(jīng)有了很長一段時間，但部分民眾依舊殘留著計劃經(jīng)濟的相應(yīng)觀念，特別是部分專業(yè)素質(zhì)不符合標準的員工，并未認識到全面預(yù)算的重要性，無法對全面預(yù)算引起高度的重視，單純地認為預(yù)算僅僅是計劃經(jīng)濟中的一種模板組成，全面預(yù)算管理僅僅是管理制度中的一個環(huán)節(jié)，并未深入了解企業(yè)自身的實際情況，嚴重阻礙了全面預(yù)算管理的順利開展。

（四）預(yù)算考核不夠合理

大部分證券公司在開展全面預(yù)算考核時，僅僅將財務(wù)指標當作考核依據(jù)，整個預(yù)算考核機制顯得不夠科學，不夠全面。證券公司戰(zhàn)略發(fā)展目標不單單包含了財務(wù)目標，非財務(wù)目標也是一個不容忽視的因素。在對相關(guān)部門及機構(gòu)預(yù)算執(zhí)行情況進行考核與評價時，如若僅注重財務(wù)指標的完成率，那么會與公司戰(zhàn)略發(fā)展目標背道而馳，預(yù)算考核就無法起到應(yīng)有的作用。在進行全面預(yù)算管理時，由于受到各種因素的影響，預(yù)算執(zhí)行人員會以自身業(yè)務(wù)具備較強的特殊性為理由來進行推脫，這就讓全面預(yù)算管理的效果無法滿足相關(guān)的標準。故而在進行全面預(yù)算管理時，應(yīng)當嚴格遵循“剛性原則”，應(yīng)當同時對預(yù)算過程以及預(yù)算結(jié)果保持高度重視，將公司績效評價和預(yù)算過程及結(jié)果管理進行有機的結(jié)合，完確保預(yù)算管理與績效評價的統(tǒng)一。當前大部分證券公司針對全面預(yù)算管理所開展的考核僅是對執(zhí)行結(jié)果進行考量，必須要管理例外事項，且根據(jù)相應(yīng)的流程來對全面預(yù)算過程進行合理的調(diào)整，才能夠確保全面預(yù)算管理的質(zhì)量與效率。

三、證券公司加強全面預(yù)算管理的策略

（一）制定合理的預(yù)算計劃

證券公司應(yīng)當將公司發(fā)展戰(zhàn)略作為核心，所開展的預(yù)算活動必須以實現(xiàn)這一戰(zhàn)略目標為前提，進而制定出合理的全面預(yù)算計劃。當前市場經(jīng)濟環(huán)境變化莫測，證券公司中相關(guān)部門的自身利益應(yīng)當對公司利益保持高度的服從，全面預(yù)算目標應(yīng)當始終遵循公司戰(zhàn)略發(fā)展目標，通過這樣的方式，在遭遇到外部因素影響之后需要對預(yù)算計劃進行調(diào)整，也不會和公司戰(zhàn)略發(fā)展目標產(chǎn)生一定的偏離。

（二）采取多種多樣的預(yù)算方式

證券公司在開展全面預(yù)算管理時，應(yīng)當根據(jù)公司發(fā)展所處的時期以及自身實際水平來靈活選擇合理的預(yù)算方式。預(yù)算方式不能夠過于單一，每種預(yù)算方式都具備一定的使用范圍及局限性。例如證券公司在收入方面不夠穩(wěn)定，經(jīng)常會依據(jù)市場變化而及時進行調(diào)整，故而采取彈性預(yù)算的方式則更為合理，針對費用管控則采取零基預(yù)算更為合理。

（三）建立完善的預(yù)算監(jiān)管體系

證券公司應(yīng)當對預(yù)算監(jiān)管力度進行加強，組織專業(yè)人員成立預(yù)算監(jiān)督小組，對相關(guān)部門及機構(gòu)的預(yù)算執(zhí)行情況進行全方位地監(jiān)控。針對部分預(yù)算執(zhí)行不符合標準的部門，可以采取一定的懲戒措施[3]。預(yù)算監(jiān)督小組應(yīng)當對不同部門的預(yù)算計劃進行細致的審批，在并未產(chǎn)生重大變化的前提之下，不能夠輕易對預(yù)算計劃進行調(diào)整。

（四）構(gòu)建健全的預(yù)算考核體制

證券公司在確立預(yù)算考核指標時，不能夠局限于財務(wù)指標，應(yīng)當將費用、稅前利潤、收入、員工培訓(xùn)質(zhì)量以及客戶投訴數(shù)量納入考核指標之中。在確立考核指標后，應(yīng)當構(gòu)建健全的考核體制，針對表現(xiàn)優(yōu)秀的部門應(yīng)當予以獎勵，產(chǎn)生相應(yīng)的激勵作用，針對表現(xiàn)較差的部門應(yīng)當予以處罰，產(chǎn)生相應(yīng)的警示作用。

結(jié)語

綜上所述，在當前市場經(jīng)濟大環(huán)境不斷變化的背景之下，證券公司開展全面預(yù)算管理已經(jīng)是勢在必行。證券公司應(yīng)當對當前全面預(yù)算管理所存在的問題引起高度的重視，結(jié)合自身發(fā)展情況采取合理的措施來進行解決，從而確保證券公司財務(wù)管理工作能夠得到良好的發(fā)展。

參考文獻

[1]趙敏惠.國有企業(yè)預(yù)算管理的困境及對策分析[J].商訊，2020（09）：146+148.

[2]姜仁海.探析國有企業(yè)全面預(yù)算管理[J].納稅，2020，14（07）：191–192.

[3]呂陽燕.以價值為導(dǎo)向的國有企業(yè)預(yù)算項目全流程管理體系實踐研究[J].中國總會計師，2019（11）：92–93.