廖孟渝
摘要:C企業(yè)以安全技術(shù)與工程、安全儀表及自動(dòng)化、安全裝備等優(yōu)勢(shì)專業(yè)為國(guó)內(nèi)外煤礦提供瓦斯防治、粉塵防治、火災(zāi)爆炸防治、水文物探、應(yīng)急救援和安全爆破等方面的產(chǎn)品支持和技術(shù)支撐;隨著經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的到來,煤炭行業(yè)產(chǎn)能過剩、效率過低等問題日益凸顯,國(guó)家去產(chǎn)能、去庫存相關(guān)政策逐步落地,使得煤炭行業(yè)的生存和發(fā)展受到阻礙;C企業(yè)作為專業(yè)化化程度極高的龍頭企業(yè),為維護(hù)現(xiàn)有市場(chǎng)占有率同時(shí)又開拓空白市場(chǎng),通過賒銷方式促進(jìn)產(chǎn)品銷售量、工程項(xiàng)目承接量增長(zhǎng);但是在煤炭行業(yè)普遍不景氣的環(huán)境下,C企業(yè)貨款回收難度加大,應(yīng)收賬款激增,資金周轉(zhuǎn)速度變緩、流動(dòng)性降低,呆壞賬時(shí)有發(fā)生。
關(guān)鍵詞:煤炭行業(yè);應(yīng)收賬款;信用管理;風(fēng)險(xiǎn)控制
引言
隨著經(jīng)濟(jì)新常態(tài)到來,煤炭行業(yè)產(chǎn)能過剩、效率過低使得煤炭行業(yè)的生存和發(fā)展受到阻礙;本文以處于全國(guó)煤礦安全綜合治理龍頭地位的一流科技型企業(yè)C企業(yè)為例,根據(jù)C企業(yè)2018年年末財(cái)報(bào),運(yùn)用賬齡分析法,對(duì)C企業(yè)應(yīng)收賬款超期情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析,找到應(yīng)收賬款存在的問題,從而研究C企業(yè)應(yīng)收賬款回收對(duì)策。
一、C企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生背景
C企業(yè)始建于1965年,現(xiàn)隸屬于中央企業(yè)中國(guó)煤炭科工集團(tuán)有限公司,是全國(guó)煤礦安全領(lǐng)域龍頭地位的一流科技型企業(yè)。五十載春華秋實(shí),C企業(yè)與煤炭行業(yè)共同成長(zhǎng)發(fā)展,為煤礦安全生產(chǎn)保駕護(hù)航;但隨著近年國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)換擋升級(jí),全國(guó)煤炭行業(yè)從“黃金十年”到“三去、一降、一補(bǔ)”過剩調(diào)整,煤炭行業(yè)逐漸進(jìn)入了低迷期,煤炭?jī)r(jià)格一路下跌,據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì),截至2019年全國(guó)范圍內(nèi)85%以上的煤礦處于虧損狀態(tài);C企業(yè)長(zhǎng)久以來對(duì)煤礦企業(yè)采用賒銷方式發(fā)生業(yè)務(wù)往來,雖然銷售額和市場(chǎng)占有率得到了提高,銷售渠道相對(duì)穩(wěn)定,銷售成本相對(duì)較低;但煤炭行業(yè)低迷與賒銷政策并存給C企業(yè)貨款回收帶來相對(duì)大的壓力,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)激增,對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了嚴(yán)重的制約。
應(yīng)收賬款形成于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程,涉及商品、產(chǎn)品銷售、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng),包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位承擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。
應(yīng)收賬款產(chǎn)生的直接或者主要的原因是企業(yè)采用賒銷模式。目前市場(chǎng)上主流的銷售回款方式分為現(xiàn)銷與賒銷,現(xiàn)銷可以更早的、更安全的回籠資金,被大多數(shù)企業(yè)所采用;但在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境下,雖然賒銷會(huì)給企業(yè)帶來應(yīng)收賬款的問題,但也給企業(yè)帶來很多好處,譬如穩(wěn)定銷售渠道、拓寬市場(chǎng)銷路、降低市場(chǎng)開拓費(fèi)用等,所以賒銷就變成了很多企業(yè)的選擇。
應(yīng)收賬款產(chǎn)生的另一個(gè)因素—信用體系不完善;市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與信用經(jīng)濟(jì)同概念,社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在我國(guó)推行時(shí)間不長(zhǎng),大部分企業(yè)還沒有養(yǎng)成“誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)”的理念,加之部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善客觀上而導(dǎo)致資金流動(dòng)性緊張,導(dǎo)致貨款在商品交易過程中嚴(yán)重拖欠。另外企業(yè)對(duì)客戶信用等級(jí)、資金狀況和合同履約基本情況沒有完全了解以及沒有及時(shí)跟蹤、沒有更新客戶的相關(guān)信用信息便輕易地將產(chǎn)品賒銷出去,為貨款無法及時(shí)收回創(chuàng)造了“有利條件”。
企業(yè)欠缺有效的應(yīng)收賬款回收激勵(lì)機(jī)制。企業(yè)片面強(qiáng)調(diào)完成銷售任務(wù)的重要性,只注重將銷售人員工資與銷售業(yè)績(jī)掛鉤,卻沒有將應(yīng)收賬款清收工作納入考核激勵(lì)范疇,這種激勵(lì)機(jī)制導(dǎo)致了銷售人員只關(guān)心自己的銷售額,忽視了貨款回收問題,致使貨款難以按期收回,應(yīng)收賬款逐漸上升。
二、應(yīng)收賬款的主要風(fēng)險(xiǎn)及賬齡分析
(一)高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
應(yīng)收賬款產(chǎn)生于賒銷,片面地追求銷量而無控制的增加賒銷額,對(duì)缺少信用的企業(yè)提供較大的賒銷額度會(huì)增加壞賬發(fā)生的可能,嚴(yán)重時(shí)會(huì)影響到企業(yè)的現(xiàn)金流,如果企業(yè)本身資金缺乏又無法通過正常渠道獲得相應(yīng)的資金補(bǔ)充就會(huì)使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)舉步維艱。
(二)回收成本偏高
采取賒銷方式的企業(yè)有很大風(fēng)險(xiǎn)面臨應(yīng)收賬款難以收回或者及時(shí)收回的困難,隨著應(yīng)收賬款賬齡的增加,企業(yè)回收所付出的成本也在逐漸增加,既有看的見得人員工資薪酬、差旅費(fèi)也有看不見的貨款打折甚至法律催收所產(chǎn)生的費(fèi)用與損失。
根據(jù)C企業(yè)的2018年年末的財(cái)報(bào),用賬齡分析法,把C企業(yè)應(yīng)收賬款超期情況統(tǒng)計(jì)如表1:
C企業(yè)對(duì)1年以內(nèi)(含1年)應(yīng)收賬款按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,對(duì)1-2年以內(nèi)(含2年)應(yīng)收賬款按10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,對(duì)2-3年以內(nèi)(含3年)應(yīng)收賬款按25%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,對(duì)3-4年以內(nèi)(含4年)應(yīng)收賬款按60%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,對(duì)4-5年以內(nèi)(含5年)應(yīng)收賬款按90%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,對(duì)5年以上應(yīng)收賬款按100%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
C企業(yè)應(yīng)收賬款收回效率非常低,只有44.21%的應(yīng)收賬款是一年以內(nèi)可收回,其他大量應(yīng)收款項(xiàng)已經(jīng)超過企業(yè)規(guī)定的一年信用期限且沒有及時(shí)收回,應(yīng)收賬款的賬齡長(zhǎng),4年以上沒收回款項(xiàng)已占總應(yīng)收賬款比重的16.08%,企業(yè)無法將這部分貨款(現(xiàn)金流)充分利用。依據(jù)C企業(yè)采用的壞賬計(jì)提比例,超過4年的應(yīng)收賬款基本很難再收回來,按照90%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,如果5年以上的應(yīng)收賬款按照100%來計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,公司的資產(chǎn)遭受嚴(yán)重?fù)p失。
三、C企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題
(一)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)
應(yīng)收賬款主要是由行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)引起的。C企業(yè)雖在行業(yè)中處于主導(dǎo)地位,但在日趨嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中,為了維持保持已有的市場(chǎng)地位,除了依靠現(xiàn)有產(chǎn)品品牌質(zhì)量?jī)?yōu)勢(shì)、24小時(shí)售后保障服務(wù)響應(yīng)外,賒銷政策就成為增加顧客粘連度、擴(kuò)大銷售額的重要手段??蛻魪馁d銷中得到了商業(yè)信用,銷售額會(huì)就明顯高于現(xiàn)款現(xiàn)貨的銷售方式,為此企業(yè)不得不采用賒銷方式來吸引用戶,從而產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。
(二)去庫存,降庫存風(fēng)險(xiǎn)
C企業(yè)對(duì)存貨等的管理有一整套嚴(yán)格的流程,目的就在于降低庫存商品減少對(duì)資金的占用,在一定程度上助推了賒銷情況。
(三)合同管理制度不完善,信用管理脫節(jié)
由于部分合同未嚴(yán)格按照合同約定付款條件執(zhí)行,貨款拖欠時(shí)有發(fā)生。失信違約普遍存在,企業(yè)間簽訂的合同成為一紙空文,并沒有對(duì)合同各方起到約束和保障作用。同時(shí),合同管理部門對(duì)客戶信用的考核還片面的停留在“銷售業(yè)績(jī)至上”的層面,對(duì)現(xiàn)有用戶或者新增用戶的信用審查流于形式、走過場(chǎng),審查不嚴(yán)導(dǎo)致應(yīng)收賬款增多、呆壞賬風(fēng)險(xiǎn)偏高。
(四)制度建設(shè)存在漏洞
銷售人員在工作中沒有將應(yīng)收賬款清理與日常工作有機(jī)結(jié)合,只顧簽新合同、重視個(gè)人業(yè)績(jī),對(duì)以往的應(yīng)收賬款不做清理或清理不積極,造成對(duì)應(yīng)收賬款的清理工作始終停留在口頭流于形式,應(yīng)收賬款沒有下降,貨款催收部門形同虛設(shè)。
(五)經(jīng)營(yíng)管理認(rèn)知偏差
傳統(tǒng)思維模式以銷售是否能夠完成年度銷售指標(biāo)為主導(dǎo),只顧通過賒銷提高市場(chǎng)份額,不太重視資金的回收,這就造成部分應(yīng)收賬款無法收回或回收難度大,并最終形成呆壞賬。
四、C企業(yè)應(yīng)收賬款回收對(duì)策
(一)事前控制—強(qiáng)化應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)理念、完善應(yīng)收管理制度
C企業(yè)采取相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范控制措施,成立應(yīng)收清理部、建立應(yīng)收賬款管理制度、實(shí)行應(yīng)收賬款終身責(zé)任制;對(duì)應(yīng)收賬款管理流程重新規(guī)范;制定客戶信用管理政策,對(duì)客戶逐一進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)級(jí)。在分管副院長(zhǎng)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下,由銷售總公司牽頭,應(yīng)收清理部為主協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)部門、銷售部、市場(chǎng)部等部門,協(xié)調(diào)統(tǒng)一負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理工作。
將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的一部分,在日常工作中,將管理制度的完善與責(zé)任明確相結(jié)合。對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)級(jí),依據(jù)客戶不同的信用等級(jí)決定是否執(zhí)行授權(quán)賒銷或者采用差異化的信用賒銷政策,例如,對(duì)信用較好的集團(tuán)客戶采取有限額的賒銷政策;對(duì)一般客戶采取6-3-1賒銷政策即發(fā)貨前預(yù)付60%貨款,貨到安裝完成付30%貨款(不付款不與項(xiàng)目驗(yàn)收),質(zhì)保期滿1年付清10%尾款;對(duì)其他客戶及代理商嚴(yán)格執(zhí)行款到發(fā)貨政策。
(二)事中控制—監(jiān)督賒銷政策及相關(guān)制度逐一落實(shí)
C企業(yè)通過各種形式向相關(guān)部門有關(guān)人員宣貫應(yīng)收清理工作的重要性,強(qiáng)化各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)控制管理,涵蓋合同賒銷規(guī)范管理、客戶信息搜集、建立完善客戶檔案、落實(shí)客戶回款動(dòng)態(tài)監(jiān)控等全流程管控。
C企業(yè)嚴(yán)格要求銷售工作人員及相似工種工作人員在簽訂合同時(shí)嚴(yán)格遵守單位制定的相關(guān)應(yīng)收規(guī)章制度,在合同中的顯著位置注明合同履約條款并明確注明付款條款,銷售部負(fù)責(zé)合同審核并負(fù)有貨款查詢職能,財(cái)務(wù)部嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理制度對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控和管理,在每周、每月形成數(shù)據(jù)報(bào)表及時(shí)反饋經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的變化情況;應(yīng)收清理部負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款形成原因分析,對(duì)應(yīng)收賬款賬齡數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)列報(bào),區(qū)分統(tǒng)計(jì)發(fā)貨未開票、開票未回款等具體數(shù)據(jù);市場(chǎng)部則負(fù)責(zé)客戶的信息檔案的收集整理匯總工作,并且不定期更新客戶的資信信息,做到準(zhǔn)確、有效性的反應(yīng)客戶信息,上述4個(gè)部門的基礎(chǔ)工作為C企業(yè)每月的定期工作例會(huì)和不定期的“碰頭會(huì)”提供了有效的支撐。同時(shí),C企業(yè)要求一線銷售人員對(duì)應(yīng)收賬款不論是否為第一責(zé)任人,只要現(xiàn)在在崗就負(fù)有清收責(zé)任,而不是單一的完成當(dāng)期銷售任務(wù);對(duì)不是本人發(fā)生的應(yīng)收貨款,也必須主動(dòng)做好貨款的及時(shí)回收工作。
(三)事后控制—提升風(fēng)控意識(shí)健全風(fēng)控體系
應(yīng)收賬款是一種商業(yè)信用,是一種可估價(jià)的流動(dòng)資產(chǎn),具有變現(xiàn)較快的特點(diǎn)。C企業(yè)針對(duì)在應(yīng)收賬款管理方面存在的相關(guān)問題,對(duì)于可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判識(shí)別,制定有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)控制措施,例如:(1)將賒銷額度嚴(yán)格控制在預(yù)先設(shè)定的范圍之內(nèi),將這項(xiàng)條款制度化并嚴(yán)格執(zhí)行,避免超賒銷額度情況發(fā)生。(2)對(duì)超期應(yīng)收賬款,按賬齡不同依據(jù)相關(guān)財(cái)務(wù)制度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(3)對(duì)回收存在難度的應(yīng)收賬款進(jìn)行再清理區(qū)分,劃分出不同類型,采取銀行中介催收、發(fā)律師函催收等方式積極解決應(yīng)收賬款問題。
結(jié)語
通過上述分析,C企業(yè)應(yīng)收賬款管理方面的問題主要表現(xiàn)在賒銷額數(shù)量較大、對(duì)客戶信用管理流于形式、各部門管理責(zé)任不明確存在推諉扯皮怕?lián)?zé)的情況、企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、對(duì)意識(shí)到的風(fēng)險(xiǎn)控制力度不夠。C企業(yè)需要在應(yīng)收清理工作中,合理安排、統(tǒng)籌規(guī)劃、嚴(yán)格執(zhí)行、加強(qiáng)各階段監(jiān)督,做到全員參與,只有這樣才能真正做到提高應(yīng)收賬款清理工作的管理水平,實(shí)實(shí)在在降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展保駕護(hù)航。
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