曾雪宜 銅陵市審計(jì)局

基建建設(shè)工程是學(xué)校發(fā)展的需要，關(guān)系到學(xué)校的發(fā)展和人才培養(yǎng)質(zhì)量的提高。甲供材料是基建工程的重要組成部分，加強(qiáng)對(duì)甲供材料的管理，對(duì)提高基建建設(shè)工程的質(zhì)量，降低基建工程的建設(shè)成本，提高建設(shè)資金的使用效益至關(guān)重要。但伴隨的我國(guó)教育事業(yè)的不斷發(fā)展，學(xué)校的基建規(guī)模不斷擴(kuò)大，對(duì)甲供材料的管理上出現(xiàn)一些短板，存在管理不規(guī)范、損失浪費(fèi)等現(xiàn)象，筆者結(jié)合對(duì)某學(xué)校甲供材料管理方面的審計(jì)情況談?wù)剮c(diǎn)思考。

一、存在的問(wèn)題

（一）甲供材料基礎(chǔ)管理薄弱

一是未按規(guī)定建章立制。學(xué)校沒(méi)有對(duì)甲供材進(jìn)行一個(gè)系統(tǒng)的管理，對(duì)甲供材的購(gòu)買、領(lǐng)取和使用沒(méi)有建立臺(tái)賬，無(wú)法掌握統(tǒng)購(gòu)材料的實(shí)際發(fā)放量，不能客觀、真實(shí)、充分地反映材料成本的實(shí)施過(guò)程，使得工程預(yù)決算時(shí)無(wú)法計(jì)算相應(yīng)項(xiàng)目的材料成本，導(dǎo)致建設(shè)成本不實(shí)。二是材料采購(gòu)隨意，沒(méi)有根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙和實(shí)際情況編制甲供材計(jì)劃用量，實(shí)際運(yùn)行時(shí)僅僅根據(jù)施工方的需要購(gòu)買。三是內(nèi)控制度不健全。在材料采購(gòu)、領(lǐng)用和使用環(huán)節(jié)往往由同一個(gè)人完成，使材料管理工作無(wú)章可依，還會(huì)提供暗箱操作的溫床，增加了營(yíng)私舞弊的可能性。

（二）部分甲供材料未公開(kāi)招標(biāo)

一是以推廣新產(chǎn)品為由規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)。如某學(xué)校2010 年購(gòu)買當(dāng)年推廣使用的新型材料，價(jià)值將近400 萬(wàn)元，未經(jīng)批準(zhǔn)直接指定某公司供貨。二是以跟標(biāo)方式為由規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)。如某學(xué)校在購(gòu)買電線電纜材料時(shí)，價(jià)值超過(guò)300 萬(wàn)元，只有41 萬(wàn)元履行公開(kāi)招標(biāo)，其余將近300 萬(wàn)元材料采取跟標(biāo)方式與供應(yīng)商簽訂購(gòu)銷合同。

（三）甲供材料核算不規(guī)范

一是財(cái)務(wù)管理與工程材料管理脫軌?；ㄘ?cái)務(wù)人員不參與工程材料的決策、招標(biāo)、采購(gòu)、監(jiān)督檢查等工作，只有在支付材料款時(shí)才開(kāi)始介入，對(duì)工程材料的完整性缺乏了解，信息不對(duì)稱，導(dǎo)致重復(fù)支付材料款現(xiàn)象。二是材料核算不規(guī)范。學(xué)校沒(méi)有基建專業(yè)財(cái)務(wù)人員，而是由事業(yè)會(huì)計(jì)人員兼任，未按基建財(cái)務(wù)要求設(shè)置材料明細(xì)賬，也未對(duì)材料的日常運(yùn)轉(zhuǎn)建立臺(tái)賬，工程建設(shè)成本核算不實(shí)，投資效益低下。三是后續(xù)管理乏力。主要表現(xiàn)在沒(méi)有對(duì)甲供材料使用情況進(jìn)行管理，工程材料管理人員只負(fù)責(zé)材料的采購(gòu)和分發(fā)，財(cái)務(wù)人員只核算材料款的支付情況，對(duì)材料的使用管理情況無(wú)人問(wèn)津，材料后續(xù)使用管理情況失控，材料用量不清，家底不明。

二、解決建議

（一）提高認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化管理

一是學(xué)校應(yīng)提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，健全材料管理機(jī)構(gòu)，建立以分管材料的負(fù)責(zé)人為首、財(cái)務(wù)、材料采購(gòu)、工程管理等相關(guān)人員組成的工作小組，把握好材料的采購(gòu)供應(yīng)、質(zhì)量驗(yàn)收、用量控制、價(jià)格結(jié)算，做到事前預(yù)測(cè)分析，事中檢查落實(shí)，事后評(píng)改總結(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決可能出現(xiàn)的問(wèn)題，盡量避免材料資金的損失和浪費(fèi)。二是健全材料的采購(gòu)制度、領(lǐng)用制度和使用制度，制定采購(gòu)、領(lǐng)用和使用部門(mén)不相容職務(wù)相分離制度，明確管理要求，規(guī)范材料管理，堵塞漏洞，確保材料真實(shí)完整，高效運(yùn)轉(zhuǎn)。三是根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙和實(shí)際需要編制甲供材料計(jì)劃用量，監(jiān)控實(shí)際用量，減少物資積壓。

（二）規(guī)范招投標(biāo)行為，依法進(jìn)行招投標(biāo)活動(dòng)

一是嚴(yán)格按照招投標(biāo)管理辦法，對(duì)必須履行招投標(biāo)的項(xiàng)目，依法依規(guī)進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，打破行業(yè)壟斷和地區(qū)封鎖，維護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)全國(guó)市場(chǎng)統(tǒng)一，確保材料質(zhì)優(yōu)價(jià)廉。二是嚴(yán)格落實(shí)招投標(biāo)工作的具體規(guī)定，學(xué)習(xí)招投標(biāo)相關(guān)制度，不斷提高政策理論水平和專業(yè)業(yè)務(wù)能力，使得招投標(biāo)工作更加規(guī)范，實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理。

（三）規(guī)范甲供材料成本核算，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)

一是學(xué)校應(yīng)配備基建專門(mén)財(cái)務(wù)人員，按照財(cái)政部頒發(fā)的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》設(shè)置材料財(cái)務(wù)賬簿、對(duì)材料的增減變動(dòng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，材料管理人員根據(jù)采購(gòu)與實(shí)際使用情況登記材料臺(tái)賬，并定期與財(cái)務(wù)人員進(jìn)行核對(duì)，做到賬實(shí)相符、賬賬相符。二是定期對(duì)材料進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，全面掌握并真實(shí)反映材料的數(shù)量、價(jià)值和使用情況。三是加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)基建項(xiàng)目建設(shè)的參與度，及時(shí)掌握準(zhǔn)確信息，把材料合同的管理與施工過(guò)程的控制緊密結(jié)合，提高材料的使用效率，減少積壓，降低工程建設(shè)成本。四是提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)。學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員專業(yè)性能力培訓(xùn)，通過(guò)組織培訓(xùn)與個(gè)人自學(xué)等組織學(xué)習(xí)方法，注重理論聯(lián)系實(shí)踐，有效提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力和政策水平。

學(xué)?；üこ滩牧腺Y金投入大，品類繁多、專業(yè)性強(qiáng)、管理要求高，涉及工程管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等多個(gè)部門(mén)，在管理中出現(xiàn)的一些短板，在以后的工作中，要堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧，明確各方職責(zé)，補(bǔ)齊短板，共同管理好甲供材料的采購(gòu)、領(lǐng)用和使用工作，確保甲供材料真實(shí)完整、工程建設(shè)成本真實(shí)可靠、工程質(zhì)量安全可靠。