從廉政風(fēng)險視角探究醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理與審核

程鷺芳

【摘要】隨著醫(yī)療體制改革的深入和現(xiàn)代醫(yī)院快速發(fā)展的需要，醫(yī)院簽訂的合同范圍覆蓋了醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的各個方面，醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動日趨活躍，醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同種類日趨繁多涉及領(lǐng)域廣泛，經(jīng)濟(jì)合同的風(fēng)險也隨之增大。本文從內(nèi)部審計廉政風(fēng)險視角探究醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理與審核。為了改善和提高醫(yī)院管理水平，醫(yī)院合同管理從訂立、履行、評價等方面均得到高度重視。作為內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面重要的管理環(huán)節(jié)，合同管理可有效防范和降低風(fēng)險、進(jìn)而改善醫(yī)院內(nèi)部控制水平、提高內(nèi)部控制有效性，實現(xiàn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險點;內(nèi)部審計;合同管理

【中圖分類號】C93 ? 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A ? 【文章編號】2026-5328（2021）09--04

1.經(jīng)濟(jì)合同管理背景

為全面推進(jìn)公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)范公立醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟(jì)及相關(guān)業(yè)務(wù)活動，建立健全科學(xué)高效的內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督體系，國家衛(wèi)生健康委會同國家中醫(yī)藥局聯(lián)合印發(fā)了《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》（國衛(wèi)財務(wù)發(fā)〔2020〕31號），文件要求進(jìn)一步規(guī)范公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動及相關(guān)業(yè)務(wù)活動，有效防范和管控內(nèi)部運(yùn)營風(fēng)險[1]。認(rèn)為經(jīng)濟(jì)合同管理是醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)不可或缺的組成部分，因此必須加強(qiáng)有效管理，以提高醫(yī)院的管理水平和資金使用率。

因此，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)建立與之相適應(yīng)的合同管理制度，這對于規(guī)范醫(yī)院經(jīng)營行為，防范和控制可能發(fā)生的風(fēng)險，維護(hù)醫(yī)院的合法權(quán)益和經(jīng)濟(jì)利益將起到重要作用。醫(yī)院只有充分認(rèn)識可能存在的風(fēng)險，不斷調(diào)整和建立與之相適應(yīng)的風(fēng)險防控方法，才能達(dá)到維護(hù)醫(yī)院合法權(quán)益和促進(jìn)醫(yī)院健康發(fā)展的目的。

2.當(dāng)前醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理存在主要問題：

2.1法律意識淡薄。

有些醫(yī)院缺乏敏銳的合同法律意識，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行不規(guī)范，存在廉政風(fēng)險。具體表現(xiàn)在合同內(nèi)容權(quán)利和義務(wù)不對等。比如合同條款不全，條款制訂不嚴(yán)謹(jǐn)，合同流于形式，對違約責(zé)任等不作明確的約定。授予權(quán)不明確，責(zé)任不分明。合同變更不規(guī)范，以口頭通知代替函件往來。合同與招標(biāo)文件偏離。合同印章未統(tǒng)一使用合同專用章，工程簽證缺乏應(yīng)有的記錄，往來函件保管不當(dāng)?shù)取?/p>

案例 1：內(nèi)審在復(fù)核一筆科研外送檢測預(yù)付款時，發(fā)現(xiàn)財政專項資金擬用于專項項目外的科研支出，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，財政專項經(jīng)費未經(jīng)審批不得改變用途。即要求財務(wù)人員暫停支付。審核合同時發(fā)現(xiàn)合同中有一條款：院方未履行合同需支付合作方合同總額的70%做為違約金。此份合同總額20萬，此處明顯違約責(zé)任不對等。經(jīng)審核此處是經(jīng)辦人員私自與合作方協(xié)商的70%為檢測試劑成本。醫(yī)院單方終止合同將面臨支付14萬違約金。合作方取消試劑采購，經(jīng)雙方協(xié)商終止合同，合作方取消試劑采購，未給醫(yī)院造成不良后果。

2.2不重視合同管理。

一些醫(yī)院未設(shè)立合同歸口管理部門，由各部門自行保管本部門簽訂的合同， 沒有對經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行統(tǒng)一管理和歸檔， 沒有建立嚴(yán)格的合同管理制度和規(guī)范的合同管理程序，存在管理職責(zé)不清，合同審批流程不全、合同后續(xù)跟綜管理不到位、合同執(zhí)行過程出現(xiàn)偏離等現(xiàn)象。存在經(jīng)濟(jì)合同的管理不完善的漏洞及廉政風(fēng)險隱患。

案例 2：專項內(nèi)審時調(diào)閱辦公系統(tǒng)后臺信息時，發(fā)現(xiàn)一份大額合同未完結(jié)，經(jīng)核實該合同在OA審批流程未完成的情況下，經(jīng)辦人員就直接給領(lǐng)導(dǎo)簽名后并蓋章，合同未按要求上傳存檔，原件未歸檔給合同管理部門，無法對合同執(zhí)行情況進(jìn)行后續(xù)跟進(jìn)管理。

2.3信息系統(tǒng)支持不到位。

在經(jīng)濟(jì)合同管理過程中，一些醫(yī)院由于缺乏系統(tǒng)化、規(guī)范化和合理化的經(jīng)濟(jì)合同管理制度，無法將經(jīng)濟(jì)合同中廉政風(fēng)險點進(jìn)行有效監(jiān)控，使得各環(huán)節(jié)的具體控制不能有效銜接，各環(huán)節(jié)職能部門出現(xiàn)重疊或者未管理到位情況。如對合同項目的預(yù)算情況、合同的執(zhí)行情況、驗收或考核記錄、付款記錄、違約情況、質(zhì)保情況、合同有效期的監(jiān)管不到位，造成內(nèi)控評價和內(nèi)控監(jiān)督困難。

案例 3：在內(nèi)審時發(fā)現(xiàn)一些醫(yī)療設(shè)備采購合同的設(shè)備尾款長期未付，財務(wù)部認(rèn)為采購部門未辦理申請手續(xù)，采購部門認(rèn)為發(fā)票已全額提交財務(wù)部門應(yīng)由財務(wù)部門到期后主動支付。因信息系統(tǒng)的支持不到位，后續(xù)業(yè)務(wù)管理部門管理出現(xiàn)脫節(jié)。

2.4 合同執(zhí)行過程控制不足，缺乏合同履行過程和履行結(jié)果的管理。

目前醫(yī)院大多已開展對經(jīng)濟(jì)合同簽訂階段的審計工作，但在合同簽訂以后，醫(yī)院普遍缺乏對合同履行過程和履行結(jié)果的管理和監(jiān)督，造成在合同履行階段出現(xiàn)了諸多問題。如合同收款方與實際收款方不一致、貨物未按期交貨、設(shè)備購入后無法安裝、服務(wù)不能達(dá)到預(yù)期效果、合同逾期未發(fā)現(xiàn)、合同變更與解除不符合規(guī)定程序等現(xiàn)象時有發(fā)生，使合同履行過程和履行結(jié)果存在廉政風(fēng)險。

案例 4：在內(nèi)審時發(fā)現(xiàn)一些醫(yī)療設(shè)備采購合同簽定后長期無法驗收入庫，經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)主設(shè)備到貨后，配套進(jìn)口設(shè)備因各種原因未到貨，導(dǎo)致設(shè)備長達(dá)1年無法驗收并投入使用。相關(guān)管理部門缺乏合同履行過程和履行結(jié)果的管理。

3.經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容的風(fēng)險評價：

由于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同種類繁多， 也涵蓋了醫(yī)院對外經(jīng)濟(jì)事項的各個方面，包括新建、改擴(kuò)建、裝修、修繕等基本建設(shè)工程、藥品采購、設(shè)備采購和維修、物資采購、科研開發(fā)、技術(shù)合作、信息系統(tǒng)購置、軟件開發(fā)、對外投資、財產(chǎn)租賃，以及醫(yī)聯(lián)體合作等各個方面。加之管理人員法律意識淡薄，不重視合同管理等主觀原因以及客觀外部環(huán)境因素影響， 存在著經(jīng)濟(jì)合同糾紛或醫(yī)院經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險及廉政風(fēng)險。具體風(fēng)險如下：

3.1技術(shù)條款風(fēng)險。醫(yī)院合同簽定時應(yīng)嚴(yán)格按招標(biāo)文件中的技術(shù)條款表述，如果不在合同中對技術(shù)條款實施約定和控制嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)在各種設(shè)備、物資、勞務(wù)購買以及基建、維修等過程中就容易出現(xiàn)對方以次充優(yōu)、偷工減料的現(xiàn)象，造成質(zhì)量達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)致醫(yī)院經(jīng)濟(jì)損失。

3.2價格風(fēng)險。醫(yī)院應(yīng)按政府采購制度執(zhí)行，在合同中應(yīng)按中標(biāo)通知書或詢價、談判結(jié)果明確約定價格，使價格形成過程做到公開、公正價格的確定，防止醫(yī)院購買的標(biāo)的物的價格偏離軌道，造成醫(yī)院投入增加，造成資金損失浪費。

3.3法律風(fēng)險。醫(yī)院在從事經(jīng)濟(jì)活動過程中，合同的另一方在運(yùn)輸、安裝、施工等過程中發(fā)生偷稅或漏稅等行為，或在運(yùn)輸、安裝、施工過程中發(fā)生意外造成人員傷亡、財產(chǎn)損失等事故，醫(yī)院有可能連帶承擔(dān)法律責(zé)任的風(fēng)險，特別是低價中標(biāo)的原裝進(jìn)口醫(yī)療器械存在逃避關(guān)稅或后續(xù)抬高試劑價格的風(fēng)險。

3.4其他風(fēng)險。其他風(fēng)險產(chǎn)生于合同對方不符合主體資格要求 ，經(jīng)濟(jì)行為未經(jīng)法人書面授權(quán)便擅自訂立了合同。不認(rèn)真斟酌字句產(chǎn)生偏差，從而使經(jīng)濟(jì)合同的內(nèi)容、條款存在疏漏。合同因各種原因引起糾紛后處理不當(dāng)，還將導(dǎo)致產(chǎn)生訴訟以及訴訟失敗的風(fēng)險。

以上存在的風(fēng)險都有可能導(dǎo)致醫(yī)院的合法權(quán)益受到侵害，并帶來經(jīng)濟(jì)損失損害醫(yī)院的信譽(yù)和形象。經(jīng)濟(jì)合同審核工作的重要性不言而喻，但受醫(yī)院規(guī)模、機(jī)構(gòu)設(shè)置和專業(yè)知識限制等因素的影響，簽訂經(jīng)濟(jì)合同的風(fēng)險客觀存在，并且具有多樣性和復(fù)雜性的特點。因此，只有充分考慮各種潛在風(fēng)險存在的可能性，才能有效地規(guī)避風(fēng)險的發(fā)生。

4.歸納醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同審核過程中的風(fēng)險主要表現(xiàn)為以下幾點：

4.1合同從簽訂到履行缺乏防范風(fēng)險的意識和制度保障，對合同管理重要性認(rèn)識不足，導(dǎo)致重大風(fēng)險不能正確識別和有效處置。

4.2對經(jīng)濟(jì)合同主體的資格審查不細(xì)致，資信狀況不清楚?？赡軐?dǎo)致合同主體與信用風(fēng)險。

4.3合同管理的各職能部門分工不明確，信息資源不共享，相互溝通不暢，存在既缺位又越位的現(xiàn)象。

4.4合同文本不符合規(guī)定，合同條款表達(dá)模糊，合同內(nèi)容不完整，易產(chǎn)生歧義，甚至引起法律糾紛。

4.5合同管理過程中存在重合同訂立，輕合同履行的問題。合同履約條款不明確。合同履行過程中出現(xiàn)臨時情況時，隨意變更合同內(nèi)容，洽商、變更只是口頭承諾形式，書面手續(xù)不全或不及時。

4.6基建工程合同缺乏對監(jiān)理的約束條款，工程監(jiān)理不到位，隱蔽工程缺少即時的簽證單，給結(jié)算審計造成困難，達(dá)不到應(yīng)有的效果。

4.7合同檔案管理部門不明確，在合同履行過程中相關(guān)記錄不詳細(xì)。一旦出現(xiàn)法律糾紛，相關(guān)證據(jù)保留不足。

醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同審核過程中任何風(fēng)險的發(fā)生都有可能給醫(yī)院帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失，因此，對可預(yù)知的風(fēng)險進(jìn)行提前防控具有十分重要的意義。

5.醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同審核的風(fēng)險防控方法

合同管理是醫(yī)院管理水平的重要體現(xiàn)，只有建立健全規(guī)章制度，明確經(jīng)濟(jì)合同的管理部門和簽訂范圍，統(tǒng)一經(jīng)濟(jì)合同的簽訂流程，才能合理規(guī)避經(jīng)濟(jì)合同的簽訂風(fēng)險，達(dá)到規(guī)范醫(yī)院經(jīng)營行為，防范市場風(fēng)險，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)醫(yī)院權(quán)益的目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)合同管理主要指的是醫(yī)院對經(jīng)濟(jì)合同在以下幾個過程中實施管理和控制：第一，洽談過程;第二，訂立過程;第三，履行過程;第四，變更過程;第五，終止過程。在建立經(jīng)濟(jì)合同管理體系過程中，需狠抓關(guān)鍵點，如決策環(huán)節(jié)、監(jiān)督環(huán)節(jié)等，強(qiáng)化崗位責(zé)任制的具體落實，防止內(nèi)部審計流于表面。

5.1在訂立合同前，醫(yī)院應(yīng)該按政府采購制度規(guī)范采購程序。訂立合同時對合同方的信用狀況進(jìn)行了解和審查并按招標(biāo)文件約定的事項簽定主條款。明確經(jīng)濟(jì)合同的管理責(zé)任，按照合同風(fēng)險程度分級管理，明確責(zé)任范圍和審批權(quán)限，完善授權(quán)制度。

5.2簽訂經(jīng)濟(jì)合同是約定買賣雙方權(quán)利與義務(wù)的法律文書，對維護(hù)雙方利益，避免糾紛起到關(guān)鍵作用。重大經(jīng)濟(jì)事項應(yīng)成立由承辦處室、財務(wù)部、法務(wù)、使用部門組成的談判專家和監(jiān)察審計派出的監(jiān)督員組成的合同談判小組，參與合同草擬過程并主動提出切實可行的合同條款，將合同名稱、數(shù)量、金額、交貨時間和地點、技術(shù)參數(shù)、付款比例、保密要求、驗收細(xì)節(jié)、培訓(xùn)計劃及內(nèi)容、質(zhì)量保證期、售后服務(wù)承諾、違約責(zé)任等盡量列全。在原則問題上要堅持原則不讓步，在文字描述上用詞明確不含糊，減少不確定因素和不平等條款。積極分析風(fēng)險因素，合理分擔(dān)風(fēng)險，使合同管理發(fā)揮較好的效果。相關(guān)部門需慎重確認(rèn)合同需求，重點審核技術(shù)參數(shù)內(nèi)容，如財務(wù)科審核合同預(yù)算方式和付款方式、法務(wù)審核合同的合法性、內(nèi)審對合同過程的風(fēng)險點進(jìn)行監(jiān)督。

從內(nèi)部審計的角度來看，主要對以下幾個方面進(jìn)行合同內(nèi)容的審核：第一，合同條款，主要審核合同項目價格是否通過政府集中采購、公開招標(biāo)、競爭性談判、院內(nèi)招標(biāo)議價等方式確定。屬于招標(biāo)采購范圍或限額達(dá)到招標(biāo)采購要求的經(jīng)濟(jì)項目，是否依據(jù)政府集中招標(biāo)管理的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)采購;超過限額的經(jīng)濟(jì)項目，是否按醫(yī)院招標(biāo)采購管理的規(guī)定通過競爭性談判或院內(nèi)招標(biāo)議價等方式確定合同價格[2]。合同條款是否完整包括合同數(shù)量、合同質(zhì)量、合同履行期限以及具體履行方式、違約責(zé)任等，合同條款是否合法、是否出現(xiàn)對醫(yī)院不利內(nèi)容等;第二，合同項目立項，主要包括年度預(yù)算、使用部門申請或分管領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)、臨時且突發(fā)的重大經(jīng)濟(jì)事項決策等是否按“三重一大”的要求履行醫(yī)院班子會議集體決策和醫(yī)院職工代表大會表決通過的程序[3];第三，簽約方的具體資質(zhì)，主要審計法人主體是否嚴(yán)格按照法律法規(guī)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照、是否具備履行合同資格等;第四，補(bǔ)充合同的合法性。主要審計在采購合同履行過程中追加原合同標(biāo)的，追加總額是否超過原合同金額的10%。

5.3建立經(jīng)濟(jì)合同審批流程能有效地實現(xiàn)內(nèi)部控制，是制度在工作中的具體化、責(zé)任化，是制度得以實施的保證。合同管理需要各部門之間的銜接、配合和監(jiān)督，只有建立一套相對完整、有效的合同管理機(jī)制，提高干部職工的風(fēng)險意識，才能使職能部門各司其職，層層把關(guān)，避免推卸責(zé)任。因此，明確職能部門的會簽審批程序至關(guān)重要。醫(yī)院使用經(jīng)濟(jì)合同審批表的形式，該流程從強(qiáng)化合同管理職能部門責(zé)任的角度對合同實行全過程、多方位的管理，發(fā)揮降低風(fēng)險的作用。

5.4合同管理歸根到底是合同履行問題。在合同管理過程中， 應(yīng)注意保存和收集完整的資料，并及時簽訂補(bǔ)充協(xié)議或變更協(xié)議。同時還應(yīng)注意明確驗收這一檢驗合同履行情況的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計應(yīng)在合同歸口管理部門對合同的全過程管理的基礎(chǔ)上，采取不定期隨機(jī)抽取或重點選擇相結(jié)合的方式，對經(jīng)濟(jì)合同的履行過程和履行結(jié)果進(jìn)行審計，需要關(guān)注的重點內(nèi)容包括但不限于：是否按合同約定時間履行經(jīng)濟(jì)合同;是否按照約定的方式和比例支付合同價款;合同收款方與實際收款方是否一致;合同付款是否符合醫(yī)院授權(quán)審批權(quán)限;合同標(biāo)的物的驗收是否符合規(guī)定程序;合同簽署人是否為法定代表人或其指定授權(quán)人;合同印章是否與合同簽訂方名稱一致;合同簽署日期是否填列;合同簽章是否符合醫(yī)院規(guī)定程序;合同標(biāo)的物是否符合醫(yī)院實際需求;所購設(shè)備物資是否投入使用;購買服務(wù)是否符合合同約定，人員是否到位有無虛報人數(shù)情況發(fā)生;發(fā)生變更或解除是否經(jīng)醫(yī)院審批，是否就變更或解除內(nèi)容簽訂補(bǔ)充協(xié)議;對于合同解除前已支付的價款，是否得到返還;發(fā)生違約情況是否按合同約定進(jìn)行補(bǔ)償?shù)取?/p>

5.5 強(qiáng)化信息管理，加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)合同檔案的管理。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第五十八條規(guī)定：“合同歸口管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對合同登記的管理，定期對合同進(jìn)行統(tǒng)計、分類和歸檔，詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更情況，實行對合同的全過程管理”[4]。當(dāng)前醫(yī)院處于大數(shù)據(jù)背景下，信息技術(shù)的發(fā)展為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同的管理提供技術(shù)支持，醫(yī)院需根據(jù)管理要求和自身特點，從預(yù)算到執(zhí)行等環(huán)節(jié)中設(shè)計出一套行之有效的管理系統(tǒng)。合同檔案專人管理，建立合同臺賬，統(tǒng)一分類，編號并排序，同時建立電子檔案，逐漸摸索對經(jīng)濟(jì)合同的信息化動態(tài)管理，提高合同的管理水平。

5.6在執(zhí)行經(jīng)濟(jì)合同的過程中還應(yīng)注意廉潔風(fēng)險防控，簽訂經(jīng)濟(jì)合同的同時簽訂《廉潔購銷合同》并公布監(jiān)督電話，注意防范商業(yè)賄賂和預(yù)防腐敗現(xiàn)象發(fā)生。內(nèi)審部門不參與業(yè)務(wù)活動，具有相對的獨立性，這使內(nèi)審部門可以從全局出發(fā)，從客觀的角度甄別合同管理中存在的風(fēng)險，及時為業(yè)務(wù)部門提供合理化建議，以達(dá)到防控風(fēng)險的作用。同時，內(nèi)審部門應(yīng)對已出現(xiàn)的問題，積極督促業(yè)務(wù)管理部門進(jìn)行認(rèn)真落實整改，并持續(xù)關(guān)注整改過程，為醫(yī)院管理層出謀劃策，提供建設(shè)性的意見建議。

5.7明確有關(guān)部門對經(jīng)濟(jì)合同管理的責(zé)任。針對部門職能不清、崗位要求不明等問題，通過組織開展部門職能分析，細(xì)化和明確部門工作職責(zé)、具體要求、內(nèi)涵外延等內(nèi)容要求， 減少效能低下問題的發(fā)生，特別是有效遏制部門間扯皮現(xiàn)象[5]。經(jīng)辦部門是合同具體執(zhí)行的部門，各負(fù)責(zé)合同項目技術(shù)指標(biāo)的擬定與確定，對合同對方當(dāng)事人的資信進(jìn)行調(diào)查了解，對合同的可行性進(jìn)行論證，負(fù)責(zé)合同執(zhí)行事項有關(guān)工作，經(jīng)辦部門最重要的是把好技術(shù)關(guān);財務(wù)部門負(fù)責(zé)落實資金來源、合同付款時間以及付款方式參與合同的談判和簽約工作監(jiān)督合同的執(zhí)行;辦公室是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同的綜合管理部門， 辦公室負(fù)責(zé)按照《醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理制度》、《醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同審計辦法》對經(jīng)濟(jì)合同的會簽審批流程全面審核和管理， 并最終加蓋印章，督促對口管理部門整理編號并上傳電子檔案，指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)合同管理部門對紙質(zhì)合同規(guī)范管理等;法務(wù)部門負(fù)責(zé)對合同條款的合法性進(jìn)行審核;內(nèi)部審計負(fù)責(zé)對合同項目采購形式的合法性、采購流程的合規(guī)性，經(jīng)濟(jì)合同的廉政風(fēng)險進(jìn)行審核監(jiān)督;財務(wù)部門負(fù)責(zé)對合同中涉及的收付款的條款的合規(guī)性進(jìn)行審核;總會計師負(fù)責(zé)把好財務(wù)關(guān)對合同簽訂的完整性進(jìn)行審核，對合同全面監(jiān)督并簽字;分管院領(lǐng)導(dǎo)全面把關(guān)并簽署意見負(fù)直接責(zé)任;院長最后簽署意見負(fù)總責(zé)。

5.8建立并切實執(zhí)行責(zé)任追究到人的機(jī)制。醫(yī)院應(yīng)詳細(xì)制定各職能部門的工作權(quán)限，明確各崗位職責(zé)，健全不相容職務(wù)分離制度、授權(quán)審批制度和責(zé)任追究制度。對合同管理中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)有專人在規(guī)定的期限內(nèi)負(fù)責(zé)解決;在限期內(nèi)無法解決的問題，應(yīng)當(dāng)及時按程序向上級匯報;若該問題由相關(guān)責(zé)任人辦事不力、行為過失造成的，且給醫(yī)院帶來經(jīng)濟(jì)利益損失，應(yīng)嚴(yán)肅查辦，追究責(zé)任，并起到警示作用。

6. 結(jié)語

經(jīng)濟(jì)合同管理是一個動態(tài)的不斷完善和改進(jìn)的過程，隨著醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展，必然要求我們逐步建立健全與之相適應(yīng)的風(fēng)險防控機(jī)制，以達(dá)到合理保證經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī);合理保證資產(chǎn)安全有效;提高公共服務(wù)效率和效果的目的。因此，醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)合同管理及風(fēng)險防范控制必須是全過程的、動態(tài)性的、系統(tǒng)性的。醫(yī)院要確保合同的各個環(huán)節(jié)都按照有關(guān)制度依法依規(guī)進(jìn)行，對每一環(huán)節(jié)加強(qiáng)動態(tài)管理和風(fēng)險控制實行全過程的跟蹤監(jiān)督管理，以達(dá)到依法維護(hù)醫(yī)院的合法權(quán)益，實現(xiàn)醫(yī)院權(quán)益最大化的終極目的。

參考文獻(xiàn)：

[1] 關(guān)于印發(fā)公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法的通知（國衛(wèi)財務(wù)發(fā)〔2020〕31號）

[2]余廉，范慧明 醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理內(nèi)部控制有效性研究 衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)研究，2015 ，（8 ）56-58

[3]季磊，藺惠芬.推進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部會計控制，把好事前審核第一關(guān)[J].衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)研究，2013，（9）：62- 63.

[4]《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》2012年 第五十八條

[5] 王巍， 楊思好， 林霄. 如何提高醫(yī)院行政效能[J]. 醫(yī)院管理論壇， 2008，25（146）：46-48.