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      制造業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理探析

      2023-05-30 10:48:04肖勇
      管理學(xué)家 2023年10期
      關(guān)鍵詞:制造業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款不足

      肖勇

      [摘 要]企業(yè)應(yīng)收賬款的管理對(duì)資金回籠有直接影響。資金為企業(yè)的發(fā)展提供了十分重要的支持,如果資金無(wú)法通暢循環(huán),資金鏈斷裂,企業(yè)就可能破產(chǎn)清算。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中,需要重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)收賬款。文章分析了制造業(yè)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀,指出應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因及管理應(yīng)收賬款的作用,提出當(dāng)前制造業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作中存在的問(wèn)題并給出相應(yīng)的解決措施,希望為企業(yè)提供參考。

      [關(guān)鍵詞]制造業(yè)企業(yè);應(yīng)收賬款;管理;不足

      中圖分類(lèi)號(hào):F406.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1674-1722(2023)10-0016-03

      一、制造業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款形成的主要原因

      (一)商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈

      隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,制造業(yè)行業(yè)取得了優(yōu)秀的成績(jī)。大量的制造業(yè)企業(yè)開(kāi)始擴(kuò)大規(guī)模,壟斷經(jīng)營(yíng)的市場(chǎng)模式幾乎不復(fù)存在,但是由于市場(chǎng)及客戶資源有限,面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng),企業(yè)不得不另辟蹊徑擴(kuò)大銷(xiāo)售范圍及提高銷(xiāo)售額。在這樣的時(shí)代背景下,賒銷(xiāo)成為大部分企業(yè)認(rèn)可的促銷(xiāo)模式。該方式能幫助企業(yè)提高銷(xiāo)量,減少庫(kù)存,提升競(jìng)爭(zhēng)力,應(yīng)收賬款也由此產(chǎn)生。

      (二)市場(chǎng)需求逐漸增長(zhǎng)

      隨著企業(yè)快速開(kāi)拓市場(chǎng)并躋身于頭部領(lǐng)域,客戶對(duì)企業(yè)的需求也大幅度增加,當(dāng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)了一定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)后,便會(huì)采取賒銷(xiāo)的方法實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入的增長(zhǎng),以達(dá)到利潤(rùn)更大化的目標(biāo)。久而久之,企業(yè)越來(lái)越重視產(chǎn)品的營(yíng)銷(xiāo)而忽略應(yīng)收賬款管理,最終產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款。

      (三)企業(yè)希望降低庫(kù)存

      從財(cái)務(wù)層面來(lái)看,企業(yè)中的應(yīng)收賬款和存貨均屬于流動(dòng)資產(chǎn)。但兩者的性質(zhì)差異較大,前者對(duì)企業(yè)而言屬于收入的債權(quán),后者不僅會(huì)占用企業(yè)的資金,持有存貨還需企業(yè)付出較高的成本,比如保管費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。與存貨對(duì)比,應(yīng)收賬款的流動(dòng)性更強(qiáng),在利潤(rùn)方面為企業(yè)做出的貢獻(xiàn)也更多。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中,減少庫(kù)存是一項(xiàng)非常重要的工作,為了降低庫(kù)存增加效益,企業(yè)會(huì)為客戶提供賒銷(xiāo)服務(wù)[1]。

      二、制造業(yè)企業(yè)做好應(yīng)收賬款管理的作用

      (一)能提高企業(yè)的市場(chǎng)占有率

      企業(yè)經(jīng)營(yíng)的終極目標(biāo)是獲得經(jīng)濟(jì)效益。為實(shí)現(xiàn)該目標(biāo),企業(yè)要了解客戶的具體需求,并通過(guò)滿足其需求積累更多的優(yōu)質(zhì)客戶。隨著行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈,越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始為客戶提供賒銷(xiāo)服務(wù)。該方式能吸引更多客戶,尤其是能留住客戶,使企業(yè)的市場(chǎng)占有率得到提高。

      (二)可以促進(jìn)內(nèi)部資金流轉(zhuǎn)

      應(yīng)收賬款和企業(yè)的現(xiàn)金流息息相關(guān)。作為一種流動(dòng)資產(chǎn),應(yīng)收賬款會(huì)對(duì)企業(yè)的償債能力產(chǎn)生影響。假如企業(yè)資金無(wú)法順暢流通,企業(yè)必然無(wú)法繼續(xù)生存。應(yīng)收賬款的管理能幫助企業(yè)促進(jìn)資金流通,并提高資金使用率,降低資金風(fēng)險(xiǎn)。

      (三)為企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供保障

      資金是確保企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要支柱。企業(yè)如果能及時(shí)回收應(yīng)收賬款,那么后續(xù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開(kāi)展就具備充足的資金,比如購(gòu)買(mǎi)原料及支付員工的工資等。這有助于企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn),提高利潤(rùn),從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的目標(biāo)。

      (四)有利于推動(dòng)業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)融合

      通過(guò)分析制造業(yè)企業(yè)發(fā)展情況,可發(fā)現(xiàn)其中存在業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)互不了解彼此業(yè)務(wù)的情況。然而與外部溝通相比,企業(yè)的內(nèi)部溝通往往更加重要,內(nèi)部溝通不暢會(huì)嚴(yán)重影響業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展。

      在制造業(yè)企業(yè)中,業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)相互獨(dú)立會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收效率下降。業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的溝通及協(xié)作非常重要,兩個(gè)部門(mén)的工作人員需要積極配合,共同開(kāi)展對(duì)賬工作,及時(shí)催收應(yīng)收賬款等,這有利于推動(dòng)部門(mén)之間的協(xié)作。

      (五)能夠增強(qiáng)賬款入賬的時(shí)效性

      部分銷(xiāo)售人員為了簽訂合同,會(huì)和客戶在私下開(kāi)展交易,甚至額外收取資金,并不將其歸入企業(yè)賬戶,這會(huì)影響客戶對(duì)企業(yè)的信任,并威脅客戶及企業(yè)的利益。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,可以確保應(yīng)收賬款及時(shí)入賬,能有效避免上述現(xiàn)象,同時(shí)增強(qiáng)應(yīng)收賬款入賬的時(shí)效性[2]。

      三、制造業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的不足

      (一)缺乏完善的管理制度

      在部分制造業(yè)企業(yè)中,管理層雖然比較關(guān)注應(yīng)收賬款管理,并制定了相應(yīng)的管理制度,但執(zhí)行效果不佳。在應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié),制度流于形式,有些企業(yè)的管理制度與實(shí)際情況不符,或者流程過(guò)于復(fù)雜,執(zhí)行效率無(wú)法達(dá)到預(yù)期。這不僅會(huì)影響企業(yè)的應(yīng)收賬款管理效果,更會(huì)阻礙企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。

      (二)部門(mén)職責(zé)劃分不夠清晰

      有些制造業(yè)企業(yè)雖然針對(duì)應(yīng)收賬款管理工作的開(kāi)展建立了管理機(jī)制,但是部門(mén)職責(zé)劃分不清依然影響了工作效率的提高。銷(xiāo)售部門(mén)的核心任務(wù)是銷(xiāo)售產(chǎn)品,產(chǎn)品銷(xiāo)售完成也代表著任務(wù)結(jié)束,應(yīng)收賬款應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)部門(mén)的主要工作是記賬,應(yīng)收賬款不是自身的工作職責(zé)。企業(yè)也并未明確劃分各部門(mén)的職責(zé),該現(xiàn)象導(dǎo)致在應(yīng)收賬款催收過(guò)程中,銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)往往會(huì)出現(xiàn)相互推卸責(zé)任的現(xiàn)象,造成企業(yè)應(yīng)收賬款無(wú)法及時(shí)回收[3]。

      (三)產(chǎn)品質(zhì)量爭(zhēng)議造成款項(xiàng)無(wú)法及時(shí)回收

      在新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)及試驗(yàn)環(huán)節(jié),制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)部門(mén)工作者未及時(shí)全面記錄客戶需求,比如產(chǎn)品的外觀、尺寸、規(guī)格等,造成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)未達(dá)到預(yù)期,客戶對(duì)其表現(xiàn)極為不滿,甚至導(dǎo)致雙方發(fā)生爭(zhēng)議。當(dāng)產(chǎn)品質(zhì)量存在問(wèn)題,無(wú)法滿足客戶的要求,或相關(guān)工作人員并未和客戶及時(shí)交流其特殊要求,導(dǎo)致開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品引起客戶的不滿甚至客戶投訴時(shí),應(yīng)收賬款的回收便失去保證。

      (四)銷(xiāo)售人員不夠重視應(yīng)收賬款管理

      制造業(yè)企業(yè)的銷(xiāo)售人員以完成銷(xiāo)售任務(wù)為最終目標(biāo),與客戶簽完合同之后便不再關(guān)注收款問(wèn)題。企業(yè)在對(duì)其進(jìn)行考核時(shí),也忽略了應(yīng)收賬款的回收率,長(zhǎng)此以往,銷(xiāo)售人員形成了“銷(xiāo)售額為上”的思想觀念,如果在工作中出現(xiàn)失誤,比如長(zhǎng)期不開(kāi)展對(duì)賬工作、對(duì)賬時(shí)選擇的方法不合理等,就會(huì)造成企業(yè)和客戶賬面出現(xiàn)偏差,甚至無(wú)法找到產(chǎn)生偏差的根源,最終導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)回收應(yīng)收賬款[4]。

      (五)未提前調(diào)查客戶的資信情況

      部分制造業(yè)企業(yè)一味地強(qiáng)調(diào)訂單量,一旦有訂單,就會(huì)加快速度生產(chǎn),希望能夠盡快將產(chǎn)品交給客戶,而并未全面調(diào)查客戶的資信情況,例如客戶的基本信息、規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、司法訴訟、稅務(wù)等級(jí)等;交貨之后,也忽略了賬款的回收。針對(duì)長(zhǎng)期拖欠款項(xiàng)的客戶,企業(yè)未調(diào)查其信用等級(jí),也未采取有效的措施進(jìn)行催收,造成應(yīng)收賬款無(wú)法按時(shí)收回,形成呆賬和壞賬,這對(duì)企業(yè)而言是巨大的損失。

      (六)應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

      制造業(yè)企業(yè)的應(yīng)收賬款確認(rèn)會(huì)直接影響營(yíng)業(yè)收入。通常情況下,在確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入環(huán)節(jié),企業(yè)會(huì)確認(rèn)應(yīng)收賬款,從表面上來(lái)看,企業(yè)的利潤(rùn)總額確實(shí)有所上升,但是壞賬風(fēng)險(xiǎn)也由此加大。假如企業(yè)存在長(zhǎng)期未回收的大額應(yīng)收賬款,也未按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備,那么不僅資產(chǎn)總額、利潤(rùn)總額會(huì)增加,將來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)加大,這對(duì)企業(yè)發(fā)展非常不利。

      四、解決應(yīng)收賬款管理不足的方法

      (一)優(yōu)化應(yīng)收賬款管理制度

      首先,作為制造業(yè)企業(yè),為保證應(yīng)收賬款管理達(dá)到預(yù)期的效果,需要“立規(guī)矩”,即優(yōu)化管理制度。針對(duì)應(yīng)收賬款的管理,管理制度的主要內(nèi)容應(yīng)涉及基本原則、客戶資信管理、賒銷(xiāo)的管理、客戶對(duì)賬的管理、壞賬管理、應(yīng)收賬款交接的管理等。

      其次,制定了管理制度之后,要將其落到實(shí)處,并結(jié)合實(shí)際情況的變化及時(shí)優(yōu)化和完善,降低應(yīng)收賬款無(wú)法回收的風(fēng)險(xiǎn)。

      (二)合理劃分各部門(mén)的職責(zé)

      在對(duì)客戶提供賒銷(xiāo)服務(wù)的過(guò)程中,就制造業(yè)企業(yè)的銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)而言,簽銷(xiāo)售合同前,必須從多個(gè)角度調(diào)查客戶的資信情況。

      銷(xiāo)售部門(mén)要明確賒銷(xiāo)的責(zé)任主體,銷(xiāo)售人員不僅要銷(xiāo)售產(chǎn)品,而且需要關(guān)注貨款的回收。企業(yè)需要將銷(xiāo)售業(yè)績(jī)及賬款回收率,劃入對(duì)銷(xiāo)售人員的考核指標(biāo)中,在應(yīng)收賬款未到期之前,銷(xiāo)售人員需要承擔(dān)催收工作,并將相關(guān)信息及時(shí)反饋給財(cái)務(wù)部門(mén)。

      財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)和客戶對(duì)賬,統(tǒng)計(jì)及分析相關(guān)數(shù)據(jù)和信息。如果超過(guò)了期限,財(cái)務(wù)工作者需要告知銷(xiāo)售人員,銷(xiāo)售人員則需催收。

      如果應(yīng)收賬款超時(shí)在三個(gè)月范圍內(nèi),財(cái)務(wù)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)需要積極配合,共同對(duì)賬,銷(xiāo)售人員查明原因后要及時(shí)告知財(cái)務(wù)工作者。如果超時(shí)六個(gè)月,制造業(yè)企業(yè)的法務(wù)人員需承擔(dān)責(zé)任,針對(duì)逾期客戶發(fā)放催收函,并禁止公司再向客戶發(fā)貨,同時(shí)要調(diào)查原因,并反饋給管理人員。在有必要的情況下,可采取強(qiáng)制手段回收,防止出現(xiàn)壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

      (三)嚴(yán)格開(kāi)發(fā)產(chǎn)品并保證其質(zhì)量

      制造業(yè)企業(yè)要嚴(yán)格控制產(chǎn)品的開(kāi)發(fā),提高產(chǎn)品質(zhì)量。制造業(yè)企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確了解客戶對(duì)產(chǎn)品的技術(shù)、規(guī)格、參數(shù)等具體要求,針對(duì)產(chǎn)品及服務(wù)需完善過(guò)程標(biāo)準(zhǔn)及驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn),確保產(chǎn)品開(kāi)發(fā)過(guò)程中所需資源的供給,按照要求開(kāi)發(fā)產(chǎn)品,保證其質(zhì)量。

      (四)針對(duì)銷(xiāo)售人員加大績(jī)效考核力度

      制造業(yè)企業(yè)需結(jié)合自身的發(fā)展情況,建立完善的銷(xiāo)售人員績(jī)效考核制度,并加大考核力度,使銷(xiāo)售人員重視應(yīng)收賬款的回收工作,并嚴(yán)格根據(jù)企業(yè)的要求回收款項(xiàng),確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開(kāi)展具備充足的資金保障,推動(dòng)企業(yè)資金順利周轉(zhuǎn)。

      企業(yè)要從制度方面明確銷(xiāo)售人員的責(zé)、權(quán)、利,并將制度落于實(shí)處。要求銷(xiāo)售人員按制度行事,并對(duì)其定期開(kāi)展考核工作,在考核過(guò)程中除了關(guān)注銷(xiāo)售人員的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)外,還要考慮其應(yīng)收賬款的回收效率。不同客戶的欠款情況不同,企業(yè)要結(jié)合客戶的欠款額度確定應(yīng)收賬款回收率在員工考核結(jié)果中的占比,保證考核結(jié)果客觀公平。如果因?yàn)殇N(xiāo)售人員工作不力而造成了大量壞賬損失,企業(yè)要予以懲罰,發(fā)揮績(jī)效考核的威懾作用,激勵(lì)銷(xiāo)售人員重視應(yīng)收賬款管理[5]。

      (五)及時(shí)評(píng)估客戶的信用情況

      制造業(yè)企業(yè)應(yīng)全方位評(píng)估客戶的信用情況。在與客戶簽訂合同前,企業(yè)需調(diào)查客戶的資信,避免盲目賒銷(xiāo)。企業(yè)需考慮自身的情況,同時(shí)根據(jù)行業(yè)特征,制定科學(xué)合理的客戶信用評(píng)價(jià)制度。

      在評(píng)估客戶信用情況的過(guò)程中,企業(yè)要深入調(diào)查客戶情況,比如客戶的負(fù)債、風(fēng)險(xiǎn)、收入、抵押等,如果評(píng)估結(jié)果未達(dá)到賒銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn),可及時(shí)放棄與客戶的合作。企業(yè)需要在內(nèi)部建立客戶信用管理檔案,并根據(jù)客戶的變化情況及時(shí)更新和完善其中的數(shù)據(jù)信息,為企業(yè)的決策制定提供有效的參考,防止企業(yè)做出不合理的賒銷(xiāo)決策,造成不必要的應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)[6]。

      (六)根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡計(jì)提壞賬

      除了上述措施之外,計(jì)提壞賬也是不容忽視的策略。一般情況下,凡是采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售的企業(yè),都會(huì)存在一定程度上的壞賬風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)需結(jié)合行業(yè)情況和歷史數(shù)據(jù)制定完善的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提制度。壞賬準(zhǔn)備一般是根據(jù)賬齡計(jì)提的,如果某筆應(yīng)收賬款無(wú)法收回的特征明顯,可單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。針對(duì)壞賬損失,得到有關(guān)證明之后,根據(jù)相關(guān)規(guī)定及時(shí)審批,對(duì)該過(guò)程中涉及的所有資料,企業(yè)應(yīng)及時(shí)保存。如果應(yīng)收賬款超時(shí)三年或更長(zhǎng)時(shí)間未回收,企業(yè)主管部門(mén)需及時(shí)認(rèn)定,并按要求走壞賬審批流程。

      五、結(jié)語(yǔ)

      隨著商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈,市場(chǎng)需求大幅增長(zhǎng),企業(yè)減少庫(kù)存的意愿越來(lái)越強(qiáng)烈,應(yīng)收賬款管理的重要性不言而喻。當(dāng)前,制造業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的問(wèn)題較多,包括管理制度不夠完善、部門(mén)職責(zé)劃分不夠清晰、產(chǎn)品質(zhì)量存在爭(zhēng)議、銷(xiāo)售人員不夠重視應(yīng)收賬款管理、企業(yè)未及時(shí)調(diào)查客戶資信及未對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,上述問(wèn)題會(huì)影響制造業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理效率,阻礙企業(yè)發(fā)展。文章對(duì)此提出了改進(jìn)措施,即優(yōu)化應(yīng)收賬款管理制度、合理劃分各部門(mén)職責(zé)、嚴(yán)格開(kāi)發(fā)產(chǎn)品并提高其質(zhì)量、加大對(duì)銷(xiāo)售人員的績(jī)效考核力度、全方位調(diào)查客戶的信用以及對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬等,希望能夠幫助制造業(yè)企業(yè)規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn),提高制造業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益。

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