和家慧

摘? 要：了解國家稅收發(fā)展史，全面掌握稅收制度，正確理解稅制設(shè)計背后蘊含的邏輯及意義，對于學生堅定制度自信、道路自信影響深遠，還能夠潛移默化地影響學生形成法律敬畏感，培養(yǎng)依法納稅意識。隨著2021年我國金稅工程四期的啟動，“企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)”推出，2022年全電發(fā)票在全國范圍內(nèi)全面推廣，我國稅收進入數(shù)據(jù)化管理時代。在這樣的背景下，將課程思政融入稅法課程教學中，專業(yè)知識傳授與價值引領(lǐng)相融合，是落實立德樹人目標的重要舉措。文章就應(yīng)用型本科院校稅法課程作為思政教學的樣本，立足個案研究提出了基本思路，希望通過筆者課程教學經(jīng)驗的總結(jié)和反思，完善課程思政建設(shè)，有效調(diào)動學生的學習主動性與積極性，提高課程思政教學效果。

關(guān)鍵詞：稅法課程；思政教學；學生為中心；同向同行

中圖分類號：G64? ?文獻標識碼：A? ? 文章編號：1673-7164（2023）15-0165-04

一、稅法課程體系及課程特點

稅法，即稅收法律體系，是調(diào)整征稅機關(guān)與納稅人之間稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總稱。我國現(xiàn)行18個稅種，已經(jīng)立法的共13個稅種，剩余5個稅種的征收管理目前以稅收條例的形式進行規(guī)范，需要進一步完善并修訂立法。稅法不僅是財會類專業(yè)的核心課程，也是經(jīng)管類專業(yè)的必修課程。稅收與社會、經(jīng)濟發(fā)展及個人的日常生活息息相關(guān)，因此也成為很多高校的通識課程，具有受眾面廣、影響力深的特征。有效挖掘稅法課程的思政元素，令思政教學與專業(yè)知識傳授相互融合并落實于教學的每個環(huán)節(jié)，具有深遠意義。

稅法課程不僅要培養(yǎng)能夠勝任涉稅服務(wù)工作的稅務(wù)人才，更要讓廣大學生樹立法律意識，知法守法，明白國家為什么要征稅、稅款用在哪里、為什么存在不同的稅種、各個稅種的具體規(guī)定為什么不一樣、同一稅種對不同納稅人為什么有不同的規(guī)定、不同國情下的稅收條款規(guī)定為什么會進行調(diào)整等等，使學生理解稅種設(shè)計背后的原理，樹立依法納稅意識，明白任何人都不能以任何理由、任何手段逃避納稅義務(wù)的道理［1］。因此，高校稅法課程的價值引導，關(guān)系著學生未來的職業(yè)前途、人生軌跡，也影響著國家稅收的穩(wěn)定。

二、課程思政融入稅法課程的價值意蘊

（一）豐富教學內(nèi)容，課程更具廣度與深度

有效將課程教學與思政教育有機融合。在稅法條款講解中，教師應(yīng)引導學生理解條款背后的設(shè)計原理，恰到好處地融入思政元素，不僅能夠豐富教學內(nèi)容，更有利于幫助學生全面理解和掌握稅收條款規(guī)定的背景及意義，加深對稅法學科內(nèi)容的理解。也拓展了課程內(nèi)容，更具廣度和深度，注重理論聯(lián)系實際，通過對身邊事物與實際案例的講授，將學生帶入日常生活與實務(wù)工作，回歸育人的本真目的，在思政內(nèi)容的熏陶下，增強學生的國家認同感和歸屬感，使其依法納稅，有效保障國家稅收。

（二）創(chuàng)新育人模式，實現(xiàn)全方位育人目標

傳統(tǒng)的稅法課程教學以課本為基礎(chǔ)，教師為中心，偏重對學生專業(yè)能力的培養(yǎng)，未挖掘?qū)I(yè)知識中的思政元素，教學內(nèi)容和教學模式呈現(xiàn)單一性，忽略課程本身的育人功能。思政教育主要依靠思政課程教學，以顯性教育為主，將社會主流思想和價值觀講授給學生，教育成效往往不佳。課程思政的出現(xiàn)，打破了以往思政課程單一育人的局限性，思政課程的顯性教育與專業(yè)課程的隱性教育相結(jié)合，將思政教育落實于教學的各個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)全方位育人。課程思政不僅要求教師具有扎實的專業(yè)知識，還要求其具備較高的思政素養(yǎng)，關(guān)心時事，熟悉國家方針政策，通過磨課深入挖掘?qū)I(yè)課程與思政元素的結(jié)合點，探索有效的教學方法和手段，讓專業(yè)課程與思政課程同向同行，潤物無聲地傳遞正確價值觀，讓知識傳授更具溫度。

（三）提升教學效果，思政教育更具針對性

課程思政是新時代提升思想政治教育效果的積極探索，通過面對面交流或觀察學生社交媒體等，了解學生關(guān)注的思政元素和偏好案例內(nèi)容，結(jié)合專業(yè)知識，采用學習平臺、網(wǎng)絡(luò)資源、翻轉(zhuǎn)課堂、師生互動及課堂討論等多種形式激發(fā)學生的學習興趣。在課程教學中系統(tǒng)地、連續(xù)地滲透思政內(nèi)容，提高思政教育成效［2］。課程思政的思政教育更具針對性：不同的專業(yè)課程具有不同的特征和知識結(jié)構(gòu)，能夠結(jié)合的思政元素也不相同，思政元素的融入也可以更加具體化。例如在講授稅收的強制性、無償性特征時，教師可結(jié)合稅收作用進行講解，將征納稅雙方的權(quán)利、義務(wù)及法律責任融入進去，培養(yǎng)學生的法律敬畏感。又如，在講授印花稅時注重培養(yǎng)學生的契約精神等等。不難看出，專業(yè)課程與思政元素的結(jié)合讓思政教育更具針對性，教學效果更為深刻與具體化。

三、稅法課程思政教學的目標定位

教學目標是課程的引領(lǐng)，課程教學首先要根據(jù)學生特點、社會需求及學科發(fā)展需要等明確教學目標和人才培養(yǎng)目標而推進。應(yīng)用型本科院校應(yīng)結(jié)合地方經(jīng)濟發(fā)展需要，與市場需求相對接，以培養(yǎng)專業(yè)基礎(chǔ)知識扎實、知識結(jié)構(gòu)合理、具有實踐創(chuàng)新能力的專業(yè)型人才為目標。當前的稅法課程以中國的稅收制度為主要內(nèi)容，學生需要系統(tǒng)掌握稅收基本原理、稅收征收管理及具體稅種征納稅的具體規(guī)定，并具備對稅收法律法規(guī)的解讀能力以及準確計算各個稅種應(yīng)納稅額的能力，為后續(xù)納稅會計、納稅籌劃等課程的學習打下堅實基礎(chǔ)［3］。稅法課程目標要求學生熟悉稅收法律法規(guī)，增強納稅意識，強調(diào)守法是從業(yè)底線、立德是從業(yè)基礎(chǔ)、立信是從業(yè)準則；在培養(yǎng)學生職業(yè)能力的同時，強化愛國主義和法治教育，引導學生樹立正確的價值觀，具備健全人格、思想、情感、態(tài)度等，實現(xiàn)個人價值與企業(yè)價值、社會價值的相統(tǒng)一。

四、稅法課程思政教學基本思路

（一）教材編寫融入思政元素

教材是教學內(nèi)容的載體，更是育人目標實現(xiàn)的重要依據(jù)，將思政元素編寫入稅法教材是做好思政教育的一項重要工程。根據(jù)應(yīng)用型本科院校及學院本科人才培養(yǎng)方案對財會類專業(yè)學生的要求，編寫適合本院校實際情況，蘊含思政、德育元素的稅法教材尤為重要。除與時俱進地編寫常規(guī)知識點外，教材的每一章中應(yīng)增加引例、同步案例、思政德育三個模塊。引例模塊以日常生活化的情境引入章節(jié)內(nèi)容；同步案例穿插于章節(jié)內(nèi)容中，引導學生對所涉及知識點進行思考與拓展，加深對知識點的理解；思政德育模塊則設(shè)置在章節(jié)最后，通過典型實際熱點案例，升華章節(jié)知識點，讓學生學會反思，設(shè)置思政感悟環(huán)節(jié)，進行思政德育。稅法內(nèi)容實務(wù)性強，能結(jié)合的思政元素眾多，因此，在教材編寫過程中，編者需要根據(jù)每一章節(jié)涉及的知識點有效選取思政元素，體現(xiàn)應(yīng)用技能型教育特色，激發(fā)學生的學習興趣與熱情，設(shè)計適合學生的思政教學內(nèi)容，以突出培養(yǎng)和提升稅務(wù)知識初學者的職業(yè)素養(yǎng)和法律意識。

（二）有效挖掘稅法知識點中蘊含的思政資源

根據(jù)稅法課程內(nèi)容，有效挖掘思政元素與具體專業(yè)知識相融合。講授中，教師應(yīng)注重對法律原理的講解，不但有利于學生理解和吸收專業(yè)知識，能夠潤物無聲教育學生。例如很多學生無法劃分清楚“不征稅”與“免稅”這兩個概念，教師在講授時結(jié)合免稅條款前面往往有一個適用時間期限，而不征稅條款前面沒有這一現(xiàn)象，引導學生思考，讓學生明白“不征稅”本身不屬于稅種的征稅范圍；而“免稅”屬于征稅范圍，但在特定的社會、經(jīng)濟發(fā)展條件下，國家需要通過稅收減免政策來調(diào)節(jié)經(jīng)濟，因此在不同時期需要配套使用不同的免稅政策，免稅條款的適用也就存在時間期限。通過原理的講授，學生不僅能夠掌握專業(yè)知識，也能理解國家制定政策背后的原因，明白稅收不僅是國家取得財政收入的重要渠道，也是國家宏觀調(diào)控的手段［4］。又如在個人所得稅居民個人綜合所得七級超額累進稅率設(shè)計原理的講解中，可以很好地將稅收貫徹社會公平這一基本思想融入進去；講授“國家罰款、罰沒支出不允許在所得稅前扣除”可以強化學生的法律意識，增強對法律的敬畏感。

但是，單純的講授較為枯燥，應(yīng)改變以教師講授為中心的教學模式，組織和引導學生自我探索與自我教育。例如學習資源稅、環(huán)境保護稅時，讓學生分享對“綠水青山就是金山銀山”這一句話的理解。教師也可以將當前的熱點問題，如將2022年留抵退稅政策引入課堂，組織學生討論與學習。

（三）時事案例嵌入思政內(nèi)容

在德育課堂教學中適當?shù)匾霑r事案例是貫徹課程思政的有效途徑。例如結(jié)合騙取出口退稅實際案例，對出口退稅政策進行講解，教導學生樹立正確的價值觀，誠信做人。通過分組的方式，利用國家稅務(wù)總局官網(wǎng)，查詢年度重大稅收違法案件，安排不同的兩個小組負責同一案件，收集整理案件相關(guān)資料，分析并進行交流、反思。就兩個小組對于同一案件的不同見解、觀點進行公開討論，讓學生在具體時事案件中加深對稅法知識的理解，教育和警示學生，增強遵紀守法意識。

（四）學生參與教學，激發(fā)學習主動性

稅法課程內(nèi)容眾多，同時需要進行課程思政教育，但課程總課時僅有51個的實際情況。經(jīng)過綜合考量知識點的難度，課程采取教師與學生共同完成教學任務(wù)的教學新模式，即稅收基本原理、稅收征收管理、四大稅種、關(guān)稅、城建稅、土地增值稅及兩費由教師主講及安排學習任務(wù)；剩余11個小稅種由教師推薦學習資源，學生自學后完成教學任務(wù)。將每個授課班級分成11個組，每組負責1個稅種的完整教學，包括課前預(yù)習、課堂教學、課后讀物推薦及作業(yè)布置等，要求將知識點中融入思政。對學生的稅種教學制訂詳細評分標準，突出對專業(yè)知識與思政要素結(jié)合的考評，由教師和學生共同評分并計入課程綜合成績，突出學生的主體性，積極調(diào)動主動性，實現(xiàn)自我教育。

（五）豐富教學活動，多渠道教育學生

應(yīng)用型人才培養(yǎng)目標要求學生具備扎實的專業(yè)知識及突出的實踐應(yīng)用能力，稅法課程在理論教學的同時需要豐富教學內(nèi)容與教學活動。首先，可以組織稅收知識競賽、稅法專題辯論賽，或由學生組織策劃，開展校園普法活動。其次，與當?shù)囟悇?wù)機關(guān)、涉稅服務(wù)機構(gòu)合作，建立學生實習基地，分批次將學生派送到稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、財務(wù)公司等，通過校企合作實現(xiàn)協(xié)同育人，通過實務(wù)工作崗位的鍛煉，讓學生在實踐中學習與成長。再者，組織帶領(lǐng)學生參觀稅務(wù)博物館，了解稅收發(fā)展史：從珠算、稅務(wù)員背包上門收稅到現(xiàn)在金稅四期數(shù)字化稅務(wù)管理；日益強大的國防軍事、神舟十四飛天、四通八達的交通、蒸蒸日上的人民生活，深切感受國家發(fā)展與富強。同時，這一切都與稅收息息相關(guān)，取之于民，用之于民，是稅收的意義所在。

五、保證課程思政教學質(zhì)量的相關(guān)條件

（一）不斷更新和完善知識儲備，提升教師思想政治理論水平

具備育人意識是落實思政教育的前提，具有育人意識的教師，能夠調(diào)動學生的學習積極性，將思想政治教育落實在教學活動中。在新時代下，教師要與時俱進，適應(yīng)社會的發(fā)展與進步，不斷提升自身的專業(yè)技術(shù)能力，通過各種方式和渠道，學習本專業(yè)的最新知識與技能。隨著國情的變化，稅收政策需要適時作出調(diào)整，稅收法律體系不斷更新完善。因此，與其他課程不同，稅法課程每年都有大量知識點的變化。教師需要關(guān)注國家政策方針，加強專業(yè)知識的學習，完善知識儲備；為了保證教學質(zhì)量，教師還需要不斷提升語言表達能力、提高語言表達的準確性，與時俱進，鉆研現(xiàn)代化的教學手段，提高自身的教學組織能力。

面對文化多元的現(xiàn)代社會，教師還必須加強思想政治理論學習，通過聽講座、看視頻、學理論、寫心得、談?wù)J識等形式，提升政治素養(yǎng)，育人先育己。給予學生正確的政治熏陶和價值引導，促進學生的思想健康發(fā)展，堅持用專業(yè)知識為人民服務(wù)、為社會主義現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù)。

（二）學生課程考評融入對思政元素的考核

課程思政的目標是通過有效的教學手段，在傳授知識技能的同時，引領(lǐng)學生的價值取向、理想信念及社會責任，培養(yǎng)德才兼?zhèn)涞娜瞬?。學生對于專業(yè)知識的掌握是有形且可以顯性評價的，但課程思政對學生的影響是隱性且長效的，思政教育更是一個長期且受諸多因素共同影響的過程。但是，對于專業(yè)課程融入思想政治教育的教學模式，其成效也需要動態(tài)監(jiān)測并不斷改進。教師可通過座談、調(diào)查問卷、用人單位反饋等手段獲取短期內(nèi)成效的反饋；而長期成效，則應(yīng)根據(jù)學生畢業(yè)職業(yè)選擇、職業(yè)能力、事業(yè)發(fā)展情況以及對社會的貢獻進行評價。

（三）創(chuàng)新教學方法與手段

稅法課程思政教學引入項目教學法。該教學方法強調(diào)以學生為中心，以任務(wù)為導向，以小組合作為學習形式［5］，教師發(fā)揮引導作用，讓學生積極進行自我探索與發(fā)現(xiàn)，完成知識構(gòu)建，在任務(wù)完成中培養(yǎng)學生的能力素質(zhì)、塑造正確價值觀。教師可在學期初按小組將主題任務(wù)分配給學生，學生得到項目主題后需要自行選定目標、制訂任務(wù)計劃、根據(jù)計劃搜集及篩選整理信息、按要求制作作品、最后進行成果交流與評價。整個過程圍繞項目的完成，以學生為中心，使學生綜合運用各類知識，整合信息資源，通過現(xiàn)實生活的實踐探索，感受更加深刻，思政教育效果更為突出。

（四）專業(yè)課教師與思政教師協(xié)同育人

課程思政與思政課程同向同行是新時期高校思想政治教育高質(zhì)量發(fā)展的重要保障，組建一支高質(zhì)量的教學團隊，是保證教學質(zhì)量的必要條件。但是，由于專業(yè)背景不同，專業(yè)教師和思政教師對思想政治教育的定位存在偏差，使得兩者在育人方向、教育方式等方面存在差異。思政教師不了解專業(yè)課程人才培養(yǎng)目標、學生成才標準和需求；同樣，專業(yè)課教師注重專業(yè)知識的講授和學生能力的培養(yǎng)，缺乏對思政教學的重視與探索。要加強思政教師與專業(yè)課教師的溝通交流，一方面，思政教師為專業(yè)課教師從課程中挖掘思政元素提供理論指導；另一方面，專業(yè)課教師為思政教師提供專業(yè)知識支撐，互助協(xié)作，提升育人效果。其次，加強思政教師與專業(yè)課教師的科研項目合作，在同一項目下，兩者通過對同一問題的探究與交流，形成協(xié)同意識，對思想政治教育的定位逐漸趨同。

六、結(jié)論

綜上所述，應(yīng)用型本科院校稅法課程思政建設(shè)需要教師不斷提升自我的專業(yè)素養(yǎng)和思想政治理論水平，有效挖掘課程本身所蘊含的價值理念，加強與思政課程教師的合作與交流，統(tǒng)一思想政治教育定位與方向，找準專業(yè)知識與思政元素的結(jié)合點，準確思政表達。創(chuàng)新教學模式 ，采用多種教學手段和方法，以學生為中心，使學生主動融入教學，鼓勵學生進行社會實踐及自我探索，潛移默化中做好思政育人工作。

參考文獻：

［1］ 李紅梅. “稅法”課程思政化元素提取與效果保障實施研究——以云南大學旅游文化學院為例［J］. 佳木斯大學社會科學學報， 2021（06）：241-243.

［2］ 李鑄國，朱彥彥，王曉東. 聚焦價值引領(lǐng)的“材料科學基礎(chǔ)”課程思政策略探索與實踐［J］. 高等工程教育研究，2021（06）：115-118.

［3］ 李思言. “多平一體”大學英語在線教學模型的構(gòu)建與實踐［J］. 遼寧科技學院學報， 2021（06）：62-63+20.

［4］ 李沖. 稅法課程思政建設(shè)與實踐探索［J］. 現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2022（20）：220-221.

［5］ 周玉笛. 財會專業(yè)課程思政建設(shè)探討——以稅法課程為例［J］. 當代會計，2020（11）：60-61.

（薦稿人：姜磊，洛陽師范學院副教授）

（責任編輯：鄒宇銘）