吳萍

【摘 要】應(yīng)收賬款作為一種商業(yè)信用，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，為企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中贏得主動(dòng)，抓住商機(jī)，提供了重要支持和保障。應(yīng)收賬款是企業(yè)的中樞神經(jīng)，不僅決定了流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)水平，而且直接影響到銷(xiāo)售業(yè)績(jī)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。因此，必須采取切實(shí)可行的措施，提高應(yīng)收帳款管理水平，運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿來(lái)不斷擴(kuò)大銷(xiāo)售規(guī)模和質(zhì)量。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；賒銷(xiāo)制度；信用政策；催收政策

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

應(yīng)收賬款是一個(gè)單位或企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而應(yīng)向購(gòu)貨方、接受勞務(wù)的單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)，是企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，營(yíng)銷(xiāo)方式及策略層出不窮，除利用產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、品牌、售后服務(wù)等手段之外，賒售商品也成為企業(yè)取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的重要利器，但也相應(yīng)產(chǎn)生應(yīng)收賬款也不斷增加。合理的應(yīng)收賬款能擴(kuò)大企業(yè)銷(xiāo)售，提升市場(chǎng)占有率有，降低庫(kù)存開(kāi)支從而使得企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加。

但是，作為企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的重要組成部分，過(guò)多的應(yīng)收賬款會(huì)使企業(yè)的資金流逐漸枯竭，同時(shí)產(chǎn)生過(guò)高收賬費(fèi)用和呆帳壞賬，這將直接影響企業(yè)的盈利水平，特別是降低企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，給企業(yè)帶來(lái)重大的經(jīng)營(yíng)管理隱患。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款存在問(wèn)題剖析

一是應(yīng)收賬款絕對(duì)數(shù)增長(zhǎng)加大了管理的范圍和難度。由于管理上的漏洞及監(jiān)管機(jī)制的缺失，在現(xiàn)有的市場(chǎng)環(huán)境中，仍然存在著信用觀念扭曲、信用意識(shí)淡薄的現(xiàn)象。同時(shí)，從大環(huán)境角度看，由于我國(guó)并沒(méi)有建立起一個(gè)統(tǒng)一的社會(huì)信用體系，所以存在著一些企業(yè)之間相互故意拖欠的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款成為呆賬、壞賬，從而增加了管理的范圍和難度。

二是經(jīng)營(yíng)者只重視經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)而忽視經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。為追求企業(yè)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)者政績(jī)，盲目擴(kuò)大賒銷(xiāo)范圍，只重視收入、利潤(rùn)增長(zhǎng)，忽視企業(yè)資金的運(yùn)行效率及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，造成應(yīng)收賬款急劇增加、壞賬發(fā)生頻繁，甚至危及企業(yè)的生存發(fā)展。目前，大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，沒(méi)有建立一套完善的賒銷(xiāo)制度，對(duì)形成的逾期應(yīng)收賬款能否收回未進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。因此，為了打開(kāi)銷(xiāo)售局面，搶占市場(chǎng)，在事先未對(duì)付款人資信度作深入調(diào)查的情況下，就采取與客戶(hù)簽訂賒銷(xiāo)合同來(lái)吸引客戶(hù)，擴(kuò)大其市場(chǎng)份額，表象上產(chǎn)生了較高的賬面利潤(rùn)，但忽略了應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的潛在風(fēng)險(xiǎn)，虛增了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三是對(duì)合作企業(yè)資信情況掌握不到位。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是購(gòu)買(mǎi)方未及時(shí)付款。應(yīng)收賬款合同到期后，購(gòu)買(mǎi)方未付款的情形有以下兩種，一是沒(méi)有能力付款。合作方因臨時(shí)資金周轉(zhuǎn)困難暫時(shí)不能付款，但是其以后的經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)狀況表明企業(yè)有能力還款；或者購(gòu)買(mǎi)方企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善，瀕臨破產(chǎn)、清算，造成沒(méi)有償還能力。二是購(gòu)買(mǎi)方有款不付。購(gòu)買(mǎi)方缺乏信用，利用這部分資金進(jìn)行再投資，以獲得更多的利益及收入，由于合同未對(duì)此情況進(jìn)行相關(guān)約束，造成應(yīng)收帳款的增加。

四是社會(huì)信用機(jī)制尚不健全。企業(yè)信用問(wèn)題，究其原因，一方面是經(jīng)濟(jì)立法仍不健全，存在管理上的漏洞。同時(shí)，也存在有法不依，執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象。受地方保護(hù)、關(guān)系網(wǎng)及執(zhí)法人員素質(zhì)等多方面的影響，懲罰力度不夠，這也是造成應(yīng)收賬款存在的重要原因。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）建立健全賒銷(xiāo)管理考核制度

完善賒銷(xiāo)制度從以下四方面著手：首先，建立內(nèi)部業(yè)務(wù)的制約制度。銷(xiāo)售業(yè)務(wù)按照其業(yè)務(wù)流程可以分為授權(quán)、主辦、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄和復(fù)核等六個(gè)操作環(huán)節(jié)，不同環(huán)節(jié)的職權(quán)進(jìn)行分離，從而相互監(jiān)督相互制約，減少不良銷(xiāo)售的產(chǎn)生。其次，要建立嚴(yán)格的賒銷(xiāo)審核制度，杜絕人情賒銷(xiāo)。再次，對(duì)業(yè)務(wù)人員的賒銷(xiāo)權(quán)實(shí)行限額管理。明確限定業(yè)務(wù)人員的每次最高賒銷(xiāo)額、年度賒銷(xiāo)總額等。最后，建立賒銷(xiāo)責(zé)任制。主管部門(mén)根據(jù)企業(yè)計(jì)劃期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，制定應(yīng)收賬款限額和壞賬損失限額，并分解下達(dá)到各責(zé)任部門(mén)。每筆應(yīng)收賬款都應(yīng)有明確的責(zé)任人，責(zé)任部門(mén)及責(zé)任人對(duì)應(yīng)收賬款承擔(dān)終身責(zé)任制。

（二）制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策

在制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策上，首先應(yīng)建立客戶(hù)信用評(píng)價(jià)機(jī)制，即要對(duì)客戶(hù)的信用資質(zhì)進(jìn)行評(píng)估，據(jù)已評(píng)價(jià)客戶(hù)等級(jí)，決定是否給予賒銷(xiāo)及其相應(yīng)的額度。對(duì)客戶(hù)的信用標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)定，具體可結(jié)合對(duì)客戶(hù)商業(yè)信譽(yù)、償債能力、財(cái)務(wù)狀況、資信狀況、擔(dān)保等進(jìn)行全面分析、綜合評(píng)判。其次，企業(yè)要采用合理的信用條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣；信用期過(guò)短，不足以吸引顧客，在競(jìng)爭(zhēng)中會(huì)使銷(xiāo)售額下降；信用期過(guò)長(zhǎng)，對(duì)銷(xiāo)售額增加固然有利，但只顧及銷(xiāo)售增長(zhǎng)而盲目放寬信用期，所得的收益有時(shí)會(huì)被增長(zhǎng)的費(fèi)用抵消，造成利潤(rùn)減少。因此，企業(yè)必須慎重研究，確定出恰當(dāng)?shù)男庞闷凇?/p>

（三）完善應(yīng)收賬款跟蹤監(jiān)管機(jī)制

企業(yè)的應(yīng)收賬款形成后，企業(yè)就必須研究如何按期足額收回的問(wèn)題。首先，應(yīng)當(dāng)完善應(yīng)收賬款的跟蹤制度。要建立統(tǒng)計(jì)分析報(bào)表，對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡認(rèn)真分析，按照不同的賬齡計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。一般而言拖欠賬款時(shí)間越長(zhǎng)，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高，對(duì)這一部分應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提相應(yīng)較高的壞賬準(zhǔn)備，從而正確反應(yīng)企業(yè)的損益情況。其次，對(duì)于過(guò)期對(duì)方又無(wú)力償還的賬款，企業(yè)應(yīng)將其納入管理的重點(diǎn)，研究調(diào)整新的信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。對(duì)尚未到期的應(yīng)收賬款，必須加強(qiáng)監(jiān)管，以防止發(fā)生新的拖欠。

（四）嚴(yán)格貫徹執(zhí)行企業(yè)應(yīng)收賬款催收制度

應(yīng)收賬款到期后，不能被動(dòng)的等待回款，要嚴(yán)格落實(shí)已經(jīng)制定的催收制度。一方面，催收手段要多樣?？梢曂锨窌r(shí)間的長(zhǎng)短、收賬費(fèi)用的高低采用電話(huà)、傳真、上門(mén)催收、訴諸法律等手段催討賬款。另一方面，催收時(shí)方法上要因地制宜。要根據(jù)跟蹤信息分析客戶(hù)的經(jīng)濟(jì)狀況，若客戶(hù)遇到暫時(shí)困難，企業(yè)應(yīng)盡量幫助客戶(hù)渡過(guò)難關(guān)，如修改信用條件、延長(zhǎng)付款期、轉(zhuǎn)債權(quán)為股權(quán)等；若客戶(hù)瀕臨破產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)向法院起訴，以便在破產(chǎn)清算時(shí)獲得部分清償，彌補(bǔ)企業(yè)損失。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)把應(yīng)收賬款的管理當(dāng)作一項(xiàng)長(zhǎng)期的、制度化的工作來(lái)抓，使得各項(xiàng)措施落到實(shí)處，提高風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。

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