杜超

摘要：近年來，隨著國家示范（骨干）高職院校建設(shè)項目工作的推進(jìn)，我國職業(yè)教育發(fā)展迅猛，科研管理作為高職院校內(nèi)涵發(fā)展的重要組成部分，對于創(chuàng)新發(fā)展、服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)起到至關(guān)重要的作用，加強(qiáng)績效評價工作成為高職院?？蒲泄芾砉ぷ鞯男路较?。文章從高職院?？蒲胸攧?wù)管理存在的問題出發(fā)，以問題為導(dǎo)向，建立基于AHP的高職院?？蒲许椖控攧?wù)績效評價指標(biāo)體系，以此優(yōu)化科研資源配置，提高科研資金效益，促進(jìn)科研成果轉(zhuǎn)化，不斷提升高職院?？蒲许椖控攧?wù)管理水平。

關(guān)鍵詞：高等職業(yè)教育 財務(wù)績效評價 科研項目管理

一、我國高職院?？蒲许椖控攧?wù)管理存在的問題

（一）預(yù)算編制不科學(xué)。由于高職院?？蒲嘘犖榈膸熧Y水平比較弱，對于科研成本的核算與認(rèn)識不夠重視；而且多數(shù)高職院校并沒有建立科研項目預(yù)算的財務(wù)審核機(jī)制，因此項目負(fù)責(zé)人只能憑借主觀經(jīng)驗編寫預(yù)算方案，致使預(yù)算編制缺乏合理性，造成預(yù)算執(zhí)行存在偏差。

（二）經(jīng)費(fèi)支出不合理。高職院?？蒲许椖抗芾眢w制機(jī)制不完善，一方面多數(shù)高職院?？蒲许椖拷?jīng)費(fèi)多由課題負(fù)責(zé)人支配，另一方面由于財務(wù)人員并不具備會計以外專業(yè)研究判斷能力，也無法全面了解科研項目的預(yù)算內(nèi)容，從而無法審核科研經(jīng)費(fèi)支出的合理性。

（三）結(jié)余管理不規(guī)范。由于高職院?？蒲许椖拷Y(jié)題管理不規(guī)范，有的項目負(fù)責(zé)人在結(jié)題后不及時辦理財務(wù)決算手續(xù)，造成課題經(jīng)費(fèi)長期掛賬，有的項目負(fù)責(zé)人在結(jié)題以后甚至報銷與課題無關(guān)的支出，造成科研經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)。

（四）科研合同管理不規(guī)范。由于高職院校內(nèi)控制度建設(shè)不完善，科研人員法律風(fēng)險意識淡薄，科研技術(shù)合同的范本多是由對方提供，有的高職院校沒有負(fù)責(zé)科研合同管理的專門機(jī)構(gòu)，學(xué)院利益很難保證，有的高職院校在科研項目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行過程中存在不按合同履行的現(xiàn)象，科研合同缺乏有效監(jiān)督。

（五）科研形成的資產(chǎn)管理缺失。高職院?？蒲行纬傻馁Y產(chǎn)缺乏有效監(jiān)督，形成的科技成果如著作權(quán)、專利權(quán)未按無形資產(chǎn)及時入賬，造成學(xué)院利益受損，有的項目負(fù)責(zé)人重復(fù)購置設(shè)備，造成資源浪費(fèi)。

（六）財務(wù)信息質(zhì)量不高。部分高職院校沒有建立完備的科研項目財務(wù)信息披露機(jī)制，財務(wù)信息的及時性、真實性、完整性還存在不足，對科研管理未能提供有效的信息支撐。

上述在科研項目財務(wù)管理過程中存在的問題，一方面給我們指明了科研項目財務(wù)管理的研究方向，另一方面也提供了高職院?？蒲许椖控攧?wù)績效評價指標(biāo)的設(shè)計思路，我們可以從預(yù)算編制、經(jīng)費(fèi)支出、結(jié)余管理、合同管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)信息質(zhì)量六個方面建立科研項目財務(wù)績效評價指標(biāo)。

二、科學(xué)的財務(wù)績效評價的原則與設(shè)計思路

2011年財政部制定的《財政支出績效評價管理暫行辦法》對財務(wù)績效評價給出了定義，文件指明財務(wù)績效評價是由財務(wù)管理部門根據(jù)科學(xué)規(guī)范的評價方法、指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)對經(jīng)費(fèi)預(yù)算及預(yù)算執(zhí)行情況等方面進(jìn)行的綜合評價，因此高職院校科研項目財務(wù)績效評價應(yīng)堅持以下四個原則：

（一）科學(xué)性原則。財務(wù)績效評價是科學(xué)的評價，必須遵守財經(jīng)法律法規(guī)，嚴(yán)格依照標(biāo)準(zhǔn)的程序，采用綜合的評判方法，才能獲得真實有效的指標(biāo)數(shù)據(jù)。

（二）相關(guān)性原則。財務(wù)績效評價指標(biāo)的設(shè)計必須結(jié)合實際需要，必須和高職院校的科研項目財務(wù)管理過程相關(guān)，這樣結(jié)論才有利于指導(dǎo)實際工作。

（三）分類評價原則?？蒲许椖恳话惆磳W(xué)科門類分為自然科學(xué)項目和社會科學(xué)項目，按照經(jīng)費(fèi)來源又可以分為縱向科研項目和橫向科研項目。在進(jìn)行財務(wù)績效評價時必須考慮研究項目的屬性，比如橫向項目偏重合同管理，縱向科研項目偏重經(jīng)費(fèi)辦法管理。只有分類評價，才能正確反映科研項目的真實情況。

（四）全過程原則。財務(wù)管理是一項系統(tǒng)工程，財務(wù)績效評價必須貫穿科研項目財務(wù)管理的全過程，包含從科研項目預(yù)算的編制到科研項目的結(jié)題決算的整個過程。

三、基于AHP的財務(wù)績效評價的方法和步驟

高職院校科研項目績效評價可以運(yùn)用層次分析法（AHP）來確定。層次分析法是一種定量與定性結(jié)合的綜合性評判方法，廣泛地用于評價經(jīng)濟(jì)活動。本文以某高職院?？蒲蠥項目為例分析計算評價過程及步驟。

（一）構(gòu)造層次結(jié)構(gòu)。AHP要求的遞階層次結(jié)構(gòu)一般由以下三個層次組成（見表1）。目標(biāo)層：指問題的預(yù)定目標(biāo)A；準(zhǔn)則層：指影響目標(biāo)實現(xiàn)的準(zhǔn)則（B1，B2，B3）；指標(biāo)層：指促使目標(biāo)實現(xiàn)的指標(biāo)（C1，C2，C3，C4，C5，C6）。

（二）構(gòu)造判斷矩陣。分別對準(zhǔn)則層和措施層構(gòu)造判斷矩陣，確定本層指標(biāo)對于上一次指標(biāo)的重要性即權(quán)數(shù)。

1.構(gòu)造準(zhǔn)則層判斷矩陣A（表2）、指標(biāo)層矩陣B2（表3）。

2.引入1—9標(biāo)度。aij=1，元素 i 與元素 j 對上一層次因素的重要性相同；aij=3，元素 i 比元素 j 略重要；aij=5，元素 i 比元素 j 重要；aij=7，元素 i 比元素 j 重要得多；aij=9，元素 i 比元素 j 極其重要；aij=2，4，6，8，元素 i 與 j 的重要性介于上述數(shù)值的中間值。aij=1/n（n=1，2，...，9），當(dāng)且僅當(dāng)aji=naij。

該矩陣的特點：aij>0，aij=1，aij=1/aji （備注：當(dāng)i=j時，aij=1）。

（三）權(quán)重計算與一致性檢驗。根據(jù)求根法計算各指標(biāo)權(quán)重，即求解矩陣的最大特征根及對應(yīng)的特征向量。假設(shè)通過專家評議，A項目的判斷矩陣見表4。

通過計算：

A矩陣的特征向量=（0.105，0.637，0.258），λmax=3.308。

假設(shè)通過專家評議，B2項目的判斷矩陣見表5。

通過計算B2矩陣的特征向量=（0.055，0.564，0.118，0.265），λmax=4.117。

A矩陣對應(yīng)的 CI=0.019，CR=0.033<0.1，表明判斷矩陣通過一致性檢驗。

B2矩陣對應(yīng)的CI=0.039，CR=0.042<0.1，表明判斷矩陣通過一致性檢驗。

（四）結(jié)論。某高職院?？蒲蠥項目的財務(wù)績效評價指標(biāo)及權(quán)重見表6。

四、結(jié)語

本文從高職院?？蒲许椖控攧?wù)管理的問題出發(fā)，構(gòu)建基于層次分析法的財務(wù)績效評價指標(biāo)體系，從財務(wù)績效方面對高職院校科研項目進(jìn)行了科學(xué)有效的評價，為高職院校科研評價工作提供了標(biāo)準(zhǔn)與方法，促進(jìn)了科研管理體制機(jī)制的建設(shè)，科學(xué)有效的科研項目財務(wù)績效評價指標(biāo)體系有利于優(yōu)化科研資源配置，推進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)管理，促進(jìn)科研成果轉(zhuǎn)化，發(fā)揮教育資源最大效益，提高高職院校服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)的能力。X

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