制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在的常見(jiàn)問(wèn)題與解決措施

戴明霞

摘要：制造型企業(yè)是國(guó)內(nèi)制造行業(yè)發(fā)展的市場(chǎng)主體，因此在當(dāng)前較為緊張的行業(yè)發(fā)展環(huán)境下，制造型企業(yè)只能通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資源整合和內(nèi)部管理活動(dòng)的優(yōu)化來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型，并突破發(fā)展的瓶頸。本文結(jié)合制造型企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的問(wèn)題及相應(yīng)的解決措施，進(jìn)行了簡(jiǎn)要的研究和探討。

關(guān)鍵詞：制造業(yè)；企業(yè)管理；內(nèi)部控制；問(wèn)題及對(duì)策

一、制造型企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控的意義

2017年我國(guó)經(jīng)濟(jì)保持了持續(xù)快速平穩(wěn)發(fā)展，國(guó)內(nèi)制造行業(yè)在新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段中獲得了更為寬廣的市場(chǎng)和新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，制造業(yè)PMI穩(wěn)中有升，生產(chǎn)直屬和新增訂單指數(shù)也皆有回升，生產(chǎn)和需求在逐步加快，市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境也有所改善。作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，在未來(lái)的發(fā)展中只有順應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)形勢(shì)的發(fā)展，從自身的行業(yè)特色出發(fā)做好產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)性改革工作，才能適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)對(duì)制造產(chǎn)業(yè)的總體需求。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的整合和管理模式的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、提高企業(yè)生產(chǎn)效率、保障企業(yè)資金和資產(chǎn)的安全成為了現(xiàn)代企業(yè)管理改革的重要目標(biāo)。而內(nèi)部控制手段則是現(xiàn)代企業(yè)管理模式的重要標(biāo)志之一，企業(yè)采用內(nèi)部控制管理辦法可以通過(guò)一系列的自我規(guī)劃、約束、調(diào)整、評(píng)價(jià)等手段來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的監(jiān)督與控制，防止企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)生存與發(fā)展帶來(lái)的不良影響。根據(jù)我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等相關(guān)文件，建立全面內(nèi)部控制管理體系是企業(yè)體制完善的重要組成部分，也是企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)安全、信息真實(shí)完整、管理效率提高的必然要求。下面就制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的若干問(wèn)題及相應(yīng)的解決措施，略作探討。

二、制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在的常見(jiàn)問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)人員工作執(zhí)行力偏弱，影響內(nèi)控監(jiān)督作用

制造型企業(yè)中傳統(tǒng)企業(yè)占比較大，受傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理模式和管理理念的影響較深，多是采用擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、低技術(shù)含量加工為主要發(fā)展模式，導(dǎo)致了企業(yè)多居于整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的中下游，產(chǎn)品附加價(jià)值較低，利潤(rùn)偏少。在這種生存模式的影響下，在管理上多數(shù)是強(qiáng)調(diào)對(duì)生產(chǎn)量和經(jīng)濟(jì)效益的重視，而忽略了戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)管理的發(fā)展。反映在企業(yè)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)上就出現(xiàn)了財(cái)務(wù)人員自身職業(yè)技能不足、工作執(zhí)行力較弱的問(wèn)題。例如，由于受到自身水平和企業(yè)文化的限制，先進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)管理思想和財(cái)務(wù)管理方法很難同企業(yè)的實(shí)際管理工作結(jié)合起來(lái)，雖然一些制造型企業(yè)按照國(guó)家相關(guān)文件的規(guī)定進(jìn)行了自身財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的建設(shè)，然而實(shí)際上由于較為傳統(tǒng)和落后的管理環(huán)境，導(dǎo)致了企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控在實(shí)際的財(cái)務(wù)工作流程中執(zhí)行力偏弱，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員開(kāi)展日常管理工作和財(cái)務(wù)資金運(yùn)作狀況難以起到有效的監(jiān)督和控制作用。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作流于形式，缺乏運(yùn)營(yíng)指導(dǎo)價(jià)值

財(cái)務(wù)預(yù)算控制是企業(yè)內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵部分，從制造型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)際來(lái)看，大部分的制造型企業(yè)中都存在著生產(chǎn)流程長(zhǎng)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)多、生產(chǎn)崗位關(guān)聯(lián)性較強(qiáng)等特征，為了應(yīng)對(duì)這種繁瑣的管理現(xiàn)狀和管理環(huán)節(jié)、保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)和控制手段的有效，企業(yè)務(wù)必要通過(guò)嚴(yán)格控制預(yù)算的方式來(lái)保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益并降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。然而，由于制造型企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算在編制上依舊采用的是傳統(tǒng)核算、匯總和增量預(yù)算的管理模式，在實(shí)際的管理過(guò)程中預(yù)算松弛的現(xiàn)象不乏存在，同企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況之間存在一定的差異。同時(shí)，企業(yè)的預(yù)算在落實(shí)上也沒(méi)能做到實(shí)時(shí)的跟蹤、分析、控制和評(píng)價(jià)的管理，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)預(yù)算失去了對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制作用。

（三）企業(yè)成本管理工作不受重視，影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

由于當(dāng)前制造型企業(yè)產(chǎn)品附加價(jià)值較低的發(fā)展模式和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，企業(yè)的成本控制與管理工作是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。然而目前制造型企業(yè)的成本管理工作還是采用傳統(tǒng)的以“節(jié)省”為主要思想的控制方法，企業(yè)的成本控制與管理工作沒(méi)有從戰(zhàn)略角度出發(fā)為企業(yè)拓展市場(chǎng)、實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)轉(zhuǎn)型奠定基礎(chǔ)，使得制造型企業(yè)高耗能、低產(chǎn)值的問(wèn)題難以得到解決，反而降低了企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不到位，缺乏危機(jī)預(yù)警能力

在企業(yè)內(nèi)部控制管理過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)管理同內(nèi)控管理是分不開(kāi)的。由于制造型企業(yè)投入高、規(guī)模大，因此在制造型企業(yè)內(nèi)部控制管理活動(dòng)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求也更高。然而，由于當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的不完善，多數(shù)企業(yè)中還未形成獨(dú)立有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、預(yù)警、評(píng)價(jià)和控制部門，風(fēng)險(xiǎn)管理工作則主要由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)告等信息和數(shù)據(jù)內(nèi)容進(jìn)行管理。這種管理模式下，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等均得不到有效的監(jiān)控和管理，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)因素不斷上漲，給企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展造成了極為不利的影響。

三、解決制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理問(wèn)題的措施分析

（一）明確崗位責(zé)任制，提高工作人員的執(zhí)行力和互相之間的配合度

為了落實(shí)企業(yè)的內(nèi)部控制與管理工作，企業(yè)應(yīng)把自身管理體制的改革作為工作的切入點(diǎn)與關(guān)鍵點(diǎn)，將崗位建設(shè)和人力建設(shè)作為兩個(gè)工作重點(diǎn)，逐步開(kāi)展管理與改革工作。在崗位建設(shè)上，企業(yè)應(yīng)落實(shí)崗位責(zé)任制，將崗位責(zé)任落實(shí)到崗、到人，并按照不相容崗位分離制的模式對(duì)崗位的責(zé)任進(jìn)行明確劃分和規(guī)定，為企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展創(chuàng)造良好的崗位基礎(chǔ)。在人力資源管理方面，當(dāng)前制造型企業(yè)的生產(chǎn)特征造成了企業(yè)中人才學(xué)歷水平較低、職工素質(zhì)不高等問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)積極開(kāi)展與自身相關(guān)的管理教育和培訓(xùn)工作，將內(nèi)部控制管理內(nèi)容與崗位具體執(zhí)行工作由淺入深、由點(diǎn)及面地普及到職工群眾中去，不斷提高各個(gè)崗位間員工的內(nèi)部控制執(zhí)行能力與崗位的配合度，從而提升內(nèi)部控制管理在制造型企業(yè)中的作用。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算編制與管理工作，提高預(yù)算實(shí)效性

為了進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理的效力，企業(yè)應(yīng)對(duì)自身的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度進(jìn)行重新梳理和修訂，將全面預(yù)算編制與管理辦法寫入企業(yè)的管理制度中去，采用與現(xiàn)代財(cái)務(wù)信息技術(shù)相結(jié)合的預(yù)算編制方法，按照生產(chǎn)階段和流水線崗位的特點(diǎn)對(duì)預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行分解，并將預(yù)算執(zhí)行情況作為崗位和部門考核的重要標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)超預(yù)算部分進(jìn)行嚴(yán)格的分析和控制。尤其是在預(yù)算編制上，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況及市場(chǎng)態(tài)勢(shì)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，每季度對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)績(jī)進(jìn)行詳盡的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，參與制定“資金預(yù)算考核制度”及“全面預(yù)算的經(jīng)營(yíng)者考核制度”，并跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，為領(lǐng)導(dǎo)決策層提供有效依據(jù)。只有通過(guò)不斷加強(qiáng)預(yù)算編制與管理工作，才能防止盲目預(yù)算給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)資金的控制力度。

（三）提高制造型企業(yè)成本管理觀念，提高產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

為了改善企業(yè)成本管理工作中的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)從當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的角度出發(fā)，改善企業(yè)成本核算與管理的流程，積極開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析與規(guī)劃工作，制定有效的成本管理方案，并針對(duì)不同崗位和生產(chǎn)階段中的不同問(wèn)題采取相應(yīng)的管理措施。同時(shí)，還要提高企業(yè)整體的科學(xué)成本管理觀念，不能以犧牲產(chǎn)品質(zhì)量為前提降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，而是要深入市場(chǎng)和企業(yè)客戶群體中去，通過(guò)了解市場(chǎng)需求，進(jìn)行企業(yè)產(chǎn)品的升級(jí)和改造，通過(guò)增加企業(yè)產(chǎn)品附加經(jīng)濟(jì)價(jià)值，來(lái)相對(duì)的降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，在保障產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)成本的有效控制。

（四）構(gòu)建企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警模型，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

根據(jù)制造型企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，企業(yè)應(yīng)盡快在自身內(nèi)部控制管理機(jī)制的基礎(chǔ)上建設(shè)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警部門和財(cái)務(wù)預(yù)警與控制模型。根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要，應(yīng)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)分析、控制和管理工作辦法，并結(jié)合分析結(jié)果進(jìn)行有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃、控制和風(fēng)險(xiǎn)因素的監(jiān)管，盡力將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率降到最低。同時(shí)，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，企業(yè)還應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控和管理作用，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)與生產(chǎn)狀況的監(jiān)控，從而有效地防范企業(yè)生產(chǎn)及資金風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

四、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是解決目前制造型企業(yè)發(fā)展過(guò)程中管理問(wèn)題的重要手段。正確認(rèn)識(shí)企業(yè)發(fā)展與管理中的各項(xiàng)問(wèn)題，加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督作用，將有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)在未來(lái)時(shí)期內(nèi)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，并贏得有利的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)地位。

參考文獻(xiàn)：

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[2]潘小飛.論制造業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016 （22）：56+323.

（作者單位：上海城建物資有限公司）