淺析中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問(wèn)題及對(duì)策

吳思聰

[摘? ? 要] 當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念逐漸深入人心，這使得企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理超過(guò)其管理本身的意義而成為經(jīng)濟(jì)學(xué)界研究的熱點(diǎn)。如今，越來(lái)越多的企業(yè)為了增加產(chǎn)品的銷售量、減少庫(kù)存、降低存貨風(fēng)險(xiǎn)、開拓新的市場(chǎng)而采取賒銷的方式，這就形成了應(yīng)收賬款日趨上升的趨勢(shì)。這些優(yōu)勢(shì)給企業(yè)帶來(lái)更多利潤(rùn)空間的同時(shí)，也會(huì)增加企業(yè)的資金占用額，從而降低了企業(yè)的資金使用效率，最終可能導(dǎo)致企業(yè)整個(gè)的運(yùn)營(yíng)效果。因此，其中所涉及的應(yīng)收賬款管理方面的問(wèn)題，更是直接地或間接地影響企業(yè)資金的流動(dòng)性。若管理不善，會(huì)使企業(yè)出現(xiàn)資金緊張，發(fā)展不平衡，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。

[關(guān)鍵詞] 中小企業(yè);應(yīng)收賬款;問(wèn)題;對(duì)策

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 21. 004

[中圖分類號(hào)] F234? ? [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]? A? ? ? [文章編號(hào)]? 1673 - 0194（2019）21- 0015- 02

1? ? ? 引? ? 言

在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的當(dāng)今社會(huì)，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，從而企業(yè)的持續(xù)發(fā)展就顯得尤為重要。目前，我國(guó)許多中小企業(yè)為了擴(kuò)大銷售量，提升自己在各大市場(chǎng)上的占有率，采取賒銷、分期付款等方式，最終實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的增加。與此同時(shí)，造成了企業(yè)的應(yīng)收賬款的形成。如果對(duì)應(yīng)收賬款的管理不善，直接導(dǎo)致企業(yè)的壞賬的增加，從而使企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)速度減慢，同時(shí)還要增加額外的費(fèi)用，所以，企業(yè)必須重視對(duì)應(yīng)收賬款管理的工作，并對(duì)其采取相應(yīng)的管理措施。

2? ? ?中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理概述

2.1? ?應(yīng)收賬款管理的定義

應(yīng)收賬款是企業(yè)對(duì)所提供的服務(wù)或售出的產(chǎn)品需要在以后一段時(shí)期內(nèi)所回收的款項(xiàng)。本文論述的應(yīng)收賬款是從狹義上來(lái)說(shuō)的。應(yīng)收賬款是指企業(yè)銷售產(chǎn)品、商品、提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購(gòu)貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)和代墊的運(yùn)雜費(fèi)，它是企業(yè)采取信用銷售而形成的債權(quán)性資產(chǎn)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。

2.2? ?中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性

2.2.1? ?有利于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平

應(yīng)收賬款的管理工作是企業(yè)管理中重要的一部分。應(yīng)收賬款管理水平的高低不但給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況帶來(lái)影響，還會(huì)造成企業(yè)管理方面上的諸多問(wèn)題。企業(yè)應(yīng)收賬款牽涉到收賬問(wèn)題，是企業(yè)一部分資金被外部占用的款項(xiàng)，如果不及時(shí)恰當(dāng)?shù)靥幚?，?huì)對(duì)企業(yè)整個(gè)運(yùn)營(yíng)狀況不利。所以，應(yīng)收賬款的管理不同于企業(yè)其他款項(xiàng)的管理，企業(yè)只有加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理工作，才能更好地利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.2.2? ?有利于增加企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

企業(yè)要適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，不僅要關(guān)注自身品牌效益，也要對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手密切關(guān)注。如今，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈。為了提高銷售量，賒銷成為企業(yè)銷售的重要方式之一。但是，如果資金管理方面不完善，就會(huì)阻礙企業(yè)發(fā)展。應(yīng)收賬款就是一個(gè)需要迫切管理的內(nèi)容，對(duì)增加企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力至關(guān)重要。

3? ? ? 中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的基本現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

3.1? ?中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的基本現(xiàn)狀

目前，我國(guó)中小企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理不夠，使企業(yè)存在以下幾個(gè)方面的現(xiàn)狀：

第一，收賬政策不合理，款項(xiàng)流失較嚴(yán)重。為了降低企業(yè)的資金的損失性，企業(yè)制定應(yīng)收賬款管理的收賬政策，主要從壞賬損失和收賬成本上進(jìn)行有效控制。

第二，簽訂有關(guān)合同時(shí)，內(nèi)容不夠規(guī)范。合同的執(zhí)行需要法律的保護(hù)，合同一經(jīng)簽訂，需要雙方共同行使權(quán)力，承擔(dān)義務(wù)，最終實(shí)現(xiàn)交易行為。一些中小企業(yè)對(duì)這方面的內(nèi)容意識(shí)不夠強(qiáng)，也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)制度法律上的糾紛。

第三，企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不健全。我國(guó)中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面制度不完善，對(duì)應(yīng)收賬款的管理上出現(xiàn)對(duì)方賒賬，不能及時(shí)收回賬款的情況，導(dǎo)致資金款項(xiàng)出現(xiàn)壞賬呆賬的情形，嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

第四，客戶信用制度不健全。企業(yè)不僅需要設(shè)有專職管理人員對(duì)客戶信息進(jìn)行管理和更新，還應(yīng)制定合理的信用制度以確保應(yīng)收賬款的收回。

3.2? ?應(yīng)收賬款管理過(guò)程中存在的主要問(wèn)題

3.2.1? ?應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在弊端

該公司沒(méi)有建立有效的應(yīng)收賬款管理制度，比如交易過(guò)程中出現(xiàn)賒銷情況時(shí)，不能采取及時(shí)合理的控制措施。雖然事后可進(jìn)行應(yīng)收賬款的回收處理，也沒(méi)有制定相應(yīng)的賬款收回的政策。事后監(jiān)控工作復(fù)雜，成本也相應(yīng)增加，也在一定程度上增加了應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)和管理成本。

3.2.2? ?信用管理意識(shí)不強(qiáng)

公司沒(méi)有建立完整的信用政策做交易標(biāo)準(zhǔn)，就會(huì)在應(yīng)收賬款管理方面存在很大的風(fēng)險(xiǎn)?？蛻舻男庞眉?jí)別、素質(zhì)管理、營(yíng)運(yùn)能力都表明其收回賬款的質(zhì)量好壞。公司最終的目的是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，由于公司領(lǐng)導(dǎo)一般只會(huì)對(duì)下屬下達(dá)完成銷售任務(wù)的命令，不注重信用管理。銷售人員為了達(dá)成銷售目標(biāo)及個(gè)人銷售業(yè)績(jī)，很少意識(shí)到信用管理的重要性。

3.2.3? ?缺乏對(duì)資信度的調(diào)查，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

為了搶占市場(chǎng)擴(kuò)大銷售，一些企業(yè)在進(jìn)入當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)之初，為盡快打開營(yíng)銷局面，在事先未對(duì)付款人資信度做深入調(diào)查、對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下，采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度銷售合同的方式來(lái)吸引客戶，擴(kuò)大市場(chǎng)份額，于是產(chǎn)生了較高的賬面利潤(rùn)，忽視了資金大量被客戶拖欠占用，不能及時(shí)收回的問(wèn)題。

4? ? ? 加強(qiáng)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

4.1? ?建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)正常運(yùn)行工作的重要保障。首先，完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度。企業(yè)財(cái)務(wù)部與銷售部要緊密聯(lián)系起來(lái)，及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析，定期核對(duì)賬目，及時(shí)反映客戶的信用狀況并落實(shí)追討債務(wù)，盡量將企業(yè)的損失降到最低。其次，建立健全賒銷審批制度。對(duì)要進(jìn)行賒銷的客戶，進(jìn)行嚴(yán)格的審批。給予客戶一定的性用額度、信用期限，限量提供客戶可以賒銷的交易量。審批人員對(duì)負(fù)責(zé)審批的應(yīng)收賬款負(fù)有連帶責(zé)任，降低審批人員濫用權(quán)利的可能性。最后，企業(yè)要根據(jù)自身情況制定相應(yīng)的收款策略，以銷售部門為主，財(cái)務(wù)部門為輔的催收結(jié)構(gòu)，在應(yīng)收賬款跟蹤分析和賬齡分析的基礎(chǔ)上采用不同的應(yīng)收賬策略.對(duì)于信用好的客戶，企業(yè)采用溫和的收款政策，讓客戶能有充裕的還款時(shí)間;對(duì)于信用較差的客戶，企業(yè)要加大收款力度，積極追討賬款。

4.2? ?建立健全信用管理體系

客戶信用的好壞對(duì)于應(yīng)收賬款來(lái)說(shuō)是非常重要的。很多企業(yè)在對(duì)客戶的信用評(píng)價(jià)方面，都是籠統(tǒng)的采用“5C”系統(tǒng)，沒(méi)有對(duì)“5C”系統(tǒng)進(jìn)行深入的解析，也由于企業(yè)為了擴(kuò)大銷售量，對(duì)客戶的信用狀況只做了表面的了解，致使后來(lái)的應(yīng)收賬款沒(méi)能收回。為了防止這種情況發(fā)生，企業(yè)不能盲目地參照籠統(tǒng)的“5C”系統(tǒng)，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身情況，對(duì)能給予多大的賒欠給客戶做出一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)要根據(jù)顧客的信用狀況，在“放松信用標(biāo)準(zhǔn)所增加的利潤(rùn)”和“相應(yīng)增加的風(fēng)險(xiǎn)成本”之間進(jìn)行權(quán)衡，從而制定較為適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)。企業(yè)還可以建立商用信用檔案，并劃分信用等級(jí)，根據(jù)客戶的信用狀況和交易價(jià)值來(lái)決定是否進(jìn)行賒銷。企業(yè)要隨時(shí)關(guān)注客戶的財(cái)務(wù)狀況、信譽(yù)等信息，更新客戶的資信檔案，以便進(jìn)行下一輪的賒銷業(yè)務(wù)。

4.3? ?企業(yè)應(yīng)該樹立起強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是一個(gè)企業(yè)必須具有的一種意識(shí)。企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，應(yīng)該隨時(shí)都抱有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，尤其是在出現(xiàn)賒銷并進(jìn)展到應(yīng)收賬款時(shí)，更應(yīng)該保持強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)在與客戶簽訂合同時(shí)，涉及賒銷的問(wèn)題時(shí)，要與客戶進(jìn)行溝通，能不賒銷就盡量不進(jìn)行賒銷，減少應(yīng)收賬款的問(wèn)題發(fā)生。企業(yè)要建立起銷售人員強(qiáng)烈的資金回籠意識(shí)，讓應(yīng)收賬款的資金回籠與相關(guān)人員的業(yè)績(jī)直接掛鉤，做到企業(yè)的銷、收一體化。

5? ? ? 結(jié)? ? 語(yǔ)

應(yīng)收賬款是中小企業(yè)企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，它的管理是否完善直接影響著企業(yè)的發(fā)展。因此，中小企業(yè)要努力預(yù)防和控制應(yīng)收賬款的攀升，采用積極態(tài)度對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，減少應(yīng)收賬款的資金占用，對(duì)于逾期應(yīng)收賬款要加大催收力度，最大限度地降低企業(yè)的應(yīng)收賬款損失，這是增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的有效手段，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。

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