中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理的問(wèn)題與對(duì)策分析

李衍龍

摘要：在科學(xué)技術(shù)快速發(fā)展和國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平顯著提升的背景下，我國(guó)出現(xiàn)越來(lái)越多的中小民營(yíng)企業(yè)。為了能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得有利地位，越來(lái)越多的中小民營(yíng)企業(yè)開(kāi)始重視內(nèi)控管理工作。只有中小民營(yíng)企業(yè)不斷加強(qiáng)內(nèi)控管理，才能保持核心競(jìng)爭(zhēng)力，在行業(yè)中處于領(lǐng)先地位。

關(guān)鍵詞：中小民營(yíng)企業(yè);內(nèi)控管理;存在的問(wèn)題;解決策略

文章論述了中小民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義，分析了當(dāng)前中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問(wèn)題，從明確員工的具體職責(zé)、建立與中小民營(yíng)企業(yè)發(fā)展格局相匹配的控制制度、強(qiáng)化內(nèi)部控制措施的實(shí)施、建立完善的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系、管理人員的管理價(jià)值等角度提出完善內(nèi)部控制制度的建議。

1.中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理工作中存在的問(wèn)題

1.1缺乏正確的內(nèi)部控制的管理意識(shí)

現(xiàn)階段，絕大部分中小民營(yíng)企業(yè)都有內(nèi)部財(cái)務(wù)控制意識(shí)不強(qiáng)的問(wèn)題。其原因在于目前處于中小民營(yíng)企業(yè)管理層的人員對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的作用沒(méi)有引起重視，認(rèn)為合理的內(nèi)部控制對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)發(fā)展影響不大，所以不能做到積極推動(dòng)內(nèi)部控制的實(shí)施。中小民營(yíng)企業(yè)管理層人員管理水平?jīng)]有達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)，中小民營(yíng)企業(yè)員工對(duì)制度實(shí)施的力度也相對(duì)較小。在中小民營(yíng)企業(yè)中，上至領(lǐng)導(dǎo)下至員工都沒(méi)有領(lǐng)悟到中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)和員工具有的重大影響。因此，在中小民營(yíng)企業(yè)控制中的很多環(huán)節(jié)沒(méi)有得到有效的落實(shí)，造成了一個(gè)惡性循環(huán)，導(dǎo)致中小民營(yíng)企業(yè)和員工均遭受到一定的額外損失。

1.2中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理體系不完善

新形勢(shì)下中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理需要完善的管理體系，以奠定中小民營(yíng)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部工作管理的制度基礎(chǔ)，但現(xiàn)階段中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理水平不高，相關(guān)的內(nèi)控管理制度體系不完善，直接影響內(nèi)控管理體系的建設(shè)，中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部未能形成統(tǒng)一、規(guī)范化的內(nèi)控體系。內(nèi)控管理具有全面性和科學(xué)性，是一個(gè)獨(dú)立的工作體系，涉及中小民營(yíng)企業(yè)各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的所有環(huán)節(jié)，對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)有直接的影響力。但中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)配合度低，內(nèi)控管理的職責(zé)劃分不清，嚴(yán)重影響內(nèi)控管理工作的執(zhí)行，且中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部管理體系建設(shè)關(guān)系中小民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部管理情況，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有直接影響。

1.3會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱

我國(guó)部分中小民營(yíng)企業(yè)工作人員數(shù)量較少，綜合素養(yǎng)較低，對(duì)于很多工作程序的設(shè)置缺乏合理性和規(guī)范性，其中財(cái)務(wù)審批制度不合理問(wèn)題尤為突出。很多中小民營(yíng)企業(yè)為了降低支出會(huì)聘請(qǐng)非專(zhuān)業(yè)人員擔(dān)任財(cái)會(huì)工作，由其他崗位工作人員兼任財(cái)會(huì)工作，甚至有的中小民營(yíng)企業(yè)管理人員會(huì)讓自己的家屬擔(dān)任財(cái)會(huì)工作。這些財(cái)會(huì)人員并沒(méi)有學(xué)習(xí)過(guò)專(zhuān)業(yè)的財(cái)會(huì)知識(shí)，專(zhuān)業(yè)能力較弱，不能有序地處理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)資料，編制的會(huì)計(jì)憑證缺乏合理性，一旦出現(xiàn)會(huì)計(jì)問(wèn)題將會(huì)誤導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)人員，使整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)決策缺乏科學(xué)性。還有部分中小民營(yíng)企業(yè)僅聘請(qǐng)一名財(cái)務(wù)人員兼任會(huì)計(jì)和出納工作，事后沒(méi)有采取抽查交易文檔、定期資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)等替代性控制措施，這不利于中小民營(yíng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制和財(cái)務(wù)管理工作，大大增加了出現(xiàn)舞弊問(wèn)題的可能性。

2.加強(qiáng)我國(guó)中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理工作的有效措施

2.1針對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

中小民營(yíng)企業(yè)應(yīng)做好提質(zhì)降耗的工作，滿(mǎn)足市場(chǎng)對(duì)價(jià)格的要求，提升客戶(hù)采購(gòu)意愿;能源、原材料、輔材等物資的供應(yīng)和價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和風(fēng)險(xiǎn)控制，從工藝和質(zhì)量改進(jìn)方面作好進(jìn)一步降成本工作，同時(shí)，對(duì)所需物資重點(diǎn)是原材料，做好國(guó)內(nèi)外價(jià)格調(diào)查，在適宜的情況下把采購(gòu)渠道向多元化轉(zhuǎn)移，多采購(gòu)有價(jià)格優(yōu)勢(shì)的原材料，適時(shí)批量采購(gòu)和儲(chǔ)備，規(guī)避原料價(jià)格上漲帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn);主要客戶(hù)的風(fēng)險(xiǎn)，中小民營(yíng)企業(yè)一是要努力穩(wěn)定老業(yè)務(wù)、老客戶(hù)，保證經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定。同時(shí)把市場(chǎng)目標(biāo)合理定位、發(fā)展特殊區(qū)域需要的產(chǎn)品和客戶(hù)，降低單一市場(chǎng)區(qū)域風(fēng)險(xiǎn);二是也可尋找可靠的代理商，更重要是完善代理商制度;對(duì)主要供應(yīng)商的風(fēng)險(xiǎn)，中小民營(yíng)企業(yè)不僅要及時(shí)準(zhǔn)確的了解原料物資價(jià)格行情變化，還必須要保證供應(yīng)的穩(wěn)定，減少單一渠道出現(xiàn)異常而影響供應(yīng)穩(wěn)定的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2強(qiáng)化中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制措施的實(shí)施

建立完善的控制措施，沒(méi)有進(jìn)行有效的實(shí)施，制定的內(nèi)容，就形同虛設(shè)，中小民營(yíng)企業(yè)建立的相關(guān)控制內(nèi)容，對(duì)于中小民營(yíng)企業(yè)的員工，沒(méi)有任何的約束力和工作壓力。作為重要的中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制措施，其潛在發(fā)展動(dòng)力以及相應(yīng)的執(zhí)行內(nèi)容，可以將員工諸多主觀風(fēng)險(xiǎn)有效降低，減少人為的失誤和不必要的損失。制度的建立，最終的目的是為了可以有效實(shí)施，中小民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者，務(wù)必要確保各項(xiàng)制度順利實(shí)施。不少中小民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的困境，就是內(nèi)部制度無(wú)法有效實(shí)施，無(wú)論是何種原因以及任何理由，都不可能成為中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制措施實(shí)施的障礙。如在中小民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，一些業(yè)績(jī)較好的員工對(duì)于中小民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部制度缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制措施實(shí)施效果較差，中小民營(yíng)企業(yè)的管理人員一方面希望業(yè)績(jī)好的人員，可以創(chuàng)造更多的價(jià)值，又對(duì)員工的日常行為管理畏手畏腳，導(dǎo)致中小民營(yíng)企業(yè)各項(xiàng)管控措施無(wú)法開(kāi)展，這是中小民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的通病，也是當(dāng)前不少中小民營(yíng)企業(yè)所面臨的緊迫性問(wèn)題。

2.3加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和檢查，建立完善的激勵(lì)制度

監(jiān)督和檢查工作是控制中小民營(yíng)企業(yè)運(yùn)行制度的重要方法和手段，為內(nèi)控制度的有效運(yùn)行提供了重要保障。中小民營(yíng)企業(yè)要定期監(jiān)督和檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，總結(jié)工作，提煉經(jīng)驗(yàn)。隨著中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的變化，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)員工舞弊問(wèn)題，大大降低內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的有效性，為此中小民營(yíng)企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行情況的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作中存在的問(wèn)題，制定科學(xué)的解決策略。同時(shí)中小民營(yíng)企業(yè)要使用內(nèi)部檢查和外部檢查相結(jié)合的方法，從根本上提升內(nèi)部控制管理工作的有效性，提升內(nèi)部控制監(jiān)督檢查評(píng)價(jià)的科學(xué)性。

4.結(jié)語(yǔ)

因此，中小民營(yíng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理的關(guān)鍵，中小民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題，不經(jīng)過(guò)嚴(yán)格把控就會(huì)影響中小民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)管理能夠幫助中小民營(yíng)企業(yè)及時(shí)了解識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而分析判斷風(fēng)險(xiǎn)因素，盡早找到規(guī)避解決風(fēng)險(xiǎn)的策略，幫助中小民營(yíng)企業(yè)解決掉內(nèi)部隱藏的隱患及問(wèn)題，讓中小民營(yíng)企業(yè)能夠長(zhǎng)久的發(fā)展下去。

參考文獻(xiàn)：

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