胡偉

摘要：內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)發(fā)揮著重要的作用，和風(fēng)險(xiǎn)管理密不可分。本文論述企業(yè)內(nèi)部控制的基本概念，提出企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題和改進(jìn)建議，提升內(nèi)部控制制度的合理性，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;企業(yè)管理;風(fēng)險(xiǎn)防控

近年有關(guān)財(cái)務(wù)詐騙案件報(bào)道越來(lái)越多，因?yàn)閮?nèi)部控制不當(dāng)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的案例也是屢見(jiàn)不鮮。由此可見(jiàn)，企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具有非常重要的作用。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對(duì)保證企業(yè)有序運(yùn)行、提高水平發(fā)揮著重要意義。企業(yè)為了加強(qiáng)控制、堵塞漏洞、揭露舞弊，更重要的是為了完善公司的管理，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制。本文這是基于企業(yè)內(nèi)部控制弱化這一客觀(guān)現(xiàn)實(shí)，結(jié)合石化企業(yè)的工作經(jīng)驗(yàn)展開(kāi)了探討。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵

2008年，我國(guó)在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出了內(nèi)部控制的概念：“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程?！睆奈募芍髽I(yè)內(nèi)部控制包含了四個(gè)主體，即企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工，也就表明了企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)中各個(gè)主體互相平衡、協(xié)調(diào)從而實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)合適分配的過(guò)程。

企業(yè)內(nèi)部控制制度，是企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)互相配合生產(chǎn)的方法和程序，主要包含了以下內(nèi)容。（1）授權(quán)批準(zhǔn)制度，主要是針對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，在石化企業(yè)中董事會(huì)一般會(huì)將企業(yè)的授權(quán)批準(zhǔn)制度交給經(jīng)營(yíng)管理者，通過(guò)逐級(jí)安排的方式對(duì)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出全面的管控。（2）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度，主要是針對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作設(shè)立的制度，對(duì)會(huì)計(jì)人員職責(zé)進(jìn)行監(jiān)督，并核算好相關(guān)賬目的計(jì)算流程。（3）資產(chǎn)管理制度：針對(duì)企業(yè)資產(chǎn)所制度的管理制度，通過(guò)嚴(yán)格的管理和監(jiān)督，避免資產(chǎn)流失。如庫(kù)存現(xiàn)金管理制度，存款管理實(shí)物資產(chǎn)管理等。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部管理職責(zé)未科學(xué)劃分

石化企業(yè)由于傳統(tǒng)體制管理的因素，內(nèi)部制度有待完善，管理職責(zé)劃分不明確。如生產(chǎn)、監(jiān)督責(zé)任模糊;經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)定位不清楚;政企部分：權(quán)利劃分不明確，容易出現(xiàn)一肩挑的情況。因此需要從高層管理、基層職工做好全面控制，通過(guò)合理的制度實(shí)現(xiàn)職責(zé)的劃分。

（二）內(nèi)部監(jiān)督制度不規(guī)范

大多數(shù)石化企業(yè)都建立內(nèi)部控制制度，但是在實(shí)際的落實(shí)過(guò)程中企業(yè)在這方面往往沒(méi)有落實(shí)完善，相關(guān)的制度和規(guī)定未能滲透到企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。管理層人員更加關(guān)注的企業(yè)生產(chǎn)總值和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，將內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理二者對(duì)立，導(dǎo)致內(nèi)部控制浮于人事。

（三）風(fēng)險(xiǎn)防控力度有待提升

石化企業(yè)內(nèi)部控制制度關(guān)系到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控，但部分企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理未能得到重視，管理的管控方法和程序不夠全面，石化企業(yè)內(nèi)部控制體系都是基于COSO框架，缺乏精細(xì)度，難以對(duì)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等展開(kāi)有效評(píng)估。

三、加強(qiáng)石化企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）完善內(nèi)控制度，制定科學(xué)、合理組織架構(gòu)

完善石化企業(yè)的內(nèi)部控制制度，需要結(jié)合具體的實(shí)際情況，制定科學(xué)合理的組織架構(gòu)。一是劃分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的權(quán)責(zé)，根據(jù)石化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，進(jìn)行政企分家。在遇到重大問(wèn)題時(shí)，需要根據(jù)制度和規(guī)定召開(kāi)董事會(huì)、股東大會(huì)，針對(duì)具體問(wèn)題進(jìn)行磋商解決。另外做好崗位分離，業(yè)務(wù)執(zhí)行、記錄、保管等工作需要安排相應(yīng)的專(zhuān)職管理人員。將企業(yè)內(nèi)部控制做到控制，涵蓋各個(gè)部門(mén)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。二是成立企業(yè)的內(nèi)控組織，將內(nèi)部控制滲透到企業(yè)管理控制、戰(zhàn)略控制和作業(yè)控制等，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的全面控制，具體如下所示：（1）戰(zhàn)略控制由企業(yè)高層負(fù)責(zé)，目的是規(guī)劃戰(zhàn)略、實(shí)施戰(zhàn)略以及監(jiān)控戰(zhàn)略。（2）企業(yè)中層領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)管理控制，將上層提出的戰(zhàn)略任務(wù)進(jìn)行分解，并將責(zé)任落實(shí)到具體的個(gè)人當(dāng)中。（3）基層員工負(fù)責(zé)作業(yè)控制，在日常工作中踐行職能和責(zé)任。

（二）完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

提升企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，發(fā)揮審計(jì)人員的效能。具體可以從以下幾個(gè)方面著手：一是調(diào)整內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)，設(shè)計(jì)活動(dòng)保證兩人參與，利用互相監(jiān)督，提高審計(jì)監(jiān)督的效力，在材料的采購(gòu)和審批方面，有專(zhuān)人管制。二是提升審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，針對(duì)石化企業(yè)的特點(diǎn)，加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)。除此之外，還需要定期開(kāi)展法律、管理、施工等講座，豐富審計(jì)人員的知識(shí)儲(chǔ)備，確保審計(jì)部門(mén)能夠?yàn)樯蠈雍椭袑庸芾砣藛T提供決策信息。三是定期輪換財(cái)務(wù)人員，真正做到提前預(yù)防，將公司的監(jiān)督發(fā)揮出真正的作用。

（三）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控

結(jié)合COSO框架標(biāo)準(zhǔn)完善內(nèi)控管理體系，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。一是提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別力度，建立高層中層對(duì)基層的訪(fǎng)談制度，分析企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)隱患。針對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別，對(duì)財(cái)務(wù)，采購(gòu)、銷(xiāo)售關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查，通過(guò)事前、事中、事后跟蹤調(diào)查，識(shí)別基層領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)。二是風(fēng)險(xiǎn)合理分類(lèi)，石化企業(yè)主要風(fēng)險(xiǎn)有：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等，構(gòu)建電子化的風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)。三是風(fēng)險(xiǎn)防控：（1）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在項(xiàng)目投資前預(yù)算編制工作，預(yù)測(cè)資金周轉(zhuǎn)金額、支出額度，降低資金風(fēng)險(xiǎn)。（2）戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)學(xué)習(xí)了解國(guó)家法律政策，應(yīng)對(duì)國(guó)際關(guān)系的不確定性，制定防控措。（3）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)市場(chǎng)產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)，利用信息化管理系統(tǒng)做好數(shù)據(jù)信息集成反饋工作，使獲取信息成為可能。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》頒布之后，越來(lái)越多的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員開(kāi)始重視企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)，本文提出要完善組織架構(gòu)建設(shè)、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制以及內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控確保企業(yè)內(nèi)部控制制度得到優(yōu)化，希望能夠給相關(guān)從業(yè)人員提供參考。

參考文獻(xiàn)

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