李楊 任宏偉 李大陽

摘 要：跟蹤審計是現(xiàn)階段最有效的風險評估方法，對孵化項目的評估結(jié)果更加準確可靠，為此提出創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)孵化項目跟蹤審計評估風險研究。簡述跟蹤審計評估風險概念，分析創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)孵化項目跟蹤審計評估風險的類型和風險成因，研究創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)孵化項目實施所帶來的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)環(huán)境要求，以此為基礎(chǔ)，針對創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)孵化項目跟蹤審計評估風險，提出推動項目內(nèi)部審計、完善跟蹤審計機制、實行風險導向型審計、加強審計人員管理等方面的措施，加強對創(chuàng)業(yè)孵化項目風險的控制。

關(guān)鍵詞：創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)；項目跟蹤；審計核算；風險評估；高校孵化；風險類型

目前，社會的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)環(huán)境相對較好，不僅有市場的推動，部分項目得到國家的扶持，這在一定程度上給創(chuàng)業(yè)者未來的發(fā)展創(chuàng)造更多的機遇。最為典型的是創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)孵化項目，孵化項目主要指的是為創(chuàng)業(yè)者打造的特定創(chuàng)業(yè)項目，項目方在創(chuàng)業(yè)者創(chuàng)業(yè)的過程中不斷給予幫助，針對項目升級、行政對接、政策對接、市場定位等工作進行輔助設(shè)定，以此來提升創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的實際質(zhì)量和效果。但是整個創(chuàng)業(yè)的過程中也存在較多不可控的風險因素，例如：市場變動、材料價格浮動、投資方向不明確等，這些問題時刻阻礙著創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的進程，嚴重時甚至會給企業(yè)造成無法負擔的經(jīng)濟損失。所以，需要定期對創(chuàng)業(yè)孵化項目進行審計與評估，設(shè)立風險防控結(jié)構(gòu)。

為此提出創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)孵化項目跟蹤審計評估風險的定位與研究。為確保最終分析結(jié)果的可靠，此次以較為真實的社會背景與企業(yè)背景作為引導，依據(jù)日常的發(fā)展需求及標準的變化情況，提取創(chuàng)業(yè)孵化項目存在的相關(guān)問題，并制定合理、科學的應對方案，最大程度對存在的風險進行多方向定位，通過審計測定出數(shù)據(jù)、信息，逐步分析風險出現(xiàn)的具體原因，針對風險類型，構(gòu)建更為靈活、多變的風險防范策略，為后續(xù)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)孵化項目的進一步執(zhí)行奠定更為堅實的基礎(chǔ)環(huán)境。

一、跟蹤審計評估風險概念

所謂跟蹤審計評估，主要可以劃分為國家跟蹤審計評估和社會跟蹤審計評估。國家跟蹤審計評估主要指的是政府機關(guān)針對各企業(yè)執(zhí)行的項目及關(guān)聯(lián)建設(shè)進行的項目跟蹤審計，公職人員依據(jù)國家相關(guān)法律，對建設(shè)項目從投資立項到竣工交付一切建設(shè)活動的審核、監(jiān)督以及核查。

而社會跟蹤審計評估的執(zhí)行對象是社會跟蹤審計評估，除以上的監(jiān)督項目，還需要針對容易產(chǎn)生爭議的工程變更、施工簽證、材料采購等方面進行評估，評估的覆蓋范圍相對較大，針對性也會更強。

跟蹤審計評估風險主要指的是對創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)孵化項目執(zhí)行、落地過程中存在的風險。綜合實際的發(fā)展方向與項目定位，匯總項目各個流程的風險，制定科學、合理的應對方案，確保孵化項目可以順利完成。

二、評估風險類型及風險成因分析

（一）風險類型

根據(jù)實際的創(chuàng)業(yè)孵化項目執(zhí)行情況，綜合跟蹤審計評估風險需求的變化，分析具體的風險類型。首先是項目管理風險。這一類項目風險的覆蓋面積相對較大，且關(guān)聯(lián)性強，一般來說，這是由于管理人員自身管理水平的差異造成的，具體表現(xiàn)在：項目進度的把控、項目執(zhí)行能力、人力資源管控、項目成本管理、風險識別等。這些日常管控工作的執(zhí)行效果對于最終創(chuàng)業(yè)孵化項目的完成質(zhì)量存在直接的關(guān)系。

其次，是項目財務風險。該項目風險一般多出現(xiàn)在項目賬務、資本的處理工作中。企業(yè)的財務賬目是確保項目執(zhí)行的關(guān)鍵條件，但是部分項目在建設(shè)的過程中常常出現(xiàn)無法控制的財務問題，嚴重時甚至造成項目各類資源的進一步流失，一定程度上給財務工作帶來極大的風險，財務狀況堪憂，難以推進下一步的項目。

最后，是項目技術(shù)風險。技術(shù)風險是項目建設(shè)中最為不穩(wěn)定的一類風險，由于項目的類型以及覆蓋范圍不固定，所應用的技術(shù)也存在極大的差異。項目執(zhí)行過程中常常會碰到陌生的技術(shù)問題，以及難以識別的技術(shù)盲區(qū)，較容易形成隱藏性的風險。

（二）風險成因

創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)孵化項目的評估風險成因是較為復雜的，一般與多種因素存在關(guān)聯(lián)。首先是變動因素，主要包括：市場因素、社會環(huán)境因素以及技術(shù)因素。通常情況下，市場以及社會環(huán)境的變化，對于創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)孵化項目的執(zhí)行影響較大，極有可能會形成針對性的發(fā)展方向，導致項目停滯或者終止，對企業(yè)造成無法控制的經(jīng)濟損失；反之，如果形成的方向以及環(huán)境對于孵化項目相符合，則會進一步推動其發(fā)展和升級，加快項目的執(zhí)行進度。

其次是非變動因素，主要包括人員因素、安全因素、法律因素以及質(zhì)量因素。這一類因素所形成的項目風險多為可控的，風險的覆蓋范圍較小，針對性較強，如果預先設(shè)定風險防范應對措施，可以最大程度降低風險導致的經(jīng)濟損失，逐步形成循環(huán)性的風險定位和評估結(jié)構(gòu)，增強孵化項目自身的風險防范能力。

三、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)孵化項目環(huán)境要求研究

通常情況下，為推動社會經(jīng)濟的進一步發(fā)展，國家應適當出臺對應的創(chuàng)業(yè)孵化項目扶持政策，調(diào)整市場的發(fā)展方向以及規(guī)劃，形成良性可控且穩(wěn)定的環(huán)境，此為大環(huán)境的基本情況。在投資項目的建設(shè)與管控上，針對項目審批、招投標、項目監(jiān)理等方面，均需要設(shè)定具體、完整的執(zhí)行應對方案，為后續(xù)項目的建設(shè)奠定技術(shù)的環(huán)境，成為初始的環(huán)境要求。

其次，是企業(yè)內(nèi)部孵化項目環(huán)境要求的設(shè)定。這部分主要是項目在制定、規(guī)劃、導向、設(shè)計、出臺、落地、執(zhí)行、核查、驗收等方面企業(yè)所需要具備的處理環(huán)境。各個流程及項目建設(shè)環(huán)節(jié)需要設(shè)定專業(yè)性較強的人員把控，同時對于項目可執(zhí)行性分析，形成多維度的項目執(zhí)行方案。

除此之外，對于可見風險與非可見風險也需要進行標定，這樣的形式可以加強對項目各個環(huán)節(jié)的控制，增加流程的緊密性，擴大實際的控制范圍，逐漸成為孵化項目環(huán)境的動態(tài)要求。

完成對創(chuàng)業(yè)孵化項目環(huán)境要求的設(shè)定與分析需要注意的是，創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)孵化項目環(huán)境的設(shè)定需要劃分對應的層級，依據(jù)執(zhí)行環(huán)節(jié)和流程的變動，不斷調(diào)整實際的要求及標準，增加項目建設(shè)的靈活性與多變性，營造更為穩(wěn)定、安全的項目孵化環(huán)境，具有重要的意義。

四、設(shè)計創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)孵化項目審計評估風險策略

（一）推動項目內(nèi)部審計

與外部審計不同的是，內(nèi)部審計的執(zhí)行范圍以及方向均是固定的，且針對性較強。部分孵化項目在執(zhí)行建設(shè)的過程中，存在較多的內(nèi)部風險，大致可以劃分為：管理風險、財務風險、技術(shù)風險以及人員管控風險等，這些內(nèi)部風險的存在一定程度上增加項目的建設(shè)時間，造成不可控制的經(jīng)濟損失，對后續(xù)相關(guān)項目的執(zhí)行造成阻礙。因此，推動項目內(nèi)部審計，擴大設(shè)計范圍是確保項目穩(wěn)步執(zhí)行的重要環(huán)節(jié)之一。

劃定內(nèi)部的審計范圍，并設(shè)定對應的審計單元，將項目在各個環(huán)節(jié)上的審計內(nèi)容以及目標標定在單元模塊之中，形成循環(huán)性的審計任務，綜合項目的執(zhí)行狀態(tài)及進度，設(shè)定對應的評估風險目標，選取各部門的內(nèi)部管理人員交叉審計，針對特定的項目以及方案進行多方向的核查，完成事前審計處理。這一環(huán)節(jié)的主要目的在于更好地確保項目的可行性以及合理性，最大程度降低項目執(zhí)行前及執(zhí)行中存在的定向風險，營造更好的建設(shè)環(huán)境。

（二）完善跟蹤審計機制

審計機制的設(shè)定對于后續(xù)審計工作的執(zhí)行以及審計模塊的構(gòu)建存在直接的關(guān)系，一定程度上也會影響孵化項目的建設(shè)質(zhì)量及效率。一般情況下，跟蹤審計機制的可應用性是較高的，但是現(xiàn)階段的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)孵化項目的類型是不同的，可以分為社會創(chuàng)業(yè)人員、公職創(chuàng)業(yè)人員以及高校孵化創(chuàng)業(yè)人員等，不同的類型，審計機制的應用范圍及規(guī)則也存在極大的差異。為此，需要逐步完善內(nèi)部的審計結(jié)構(gòu)，設(shè)定多層級、多目標的跟蹤審計機制。具體如表1所示。

表1? ?多層級跟蹤審計機制設(shè)定表

[創(chuàng)業(yè)人員類型 審計機制權(quán)重（%） 審計機制覆蓋比 社會創(chuàng)業(yè)人員 35 4.2 公職創(chuàng)業(yè)人員 20 2.3 高校孵化創(chuàng)業(yè)人員 45 5.7 ]

根據(jù)表1，完成對多層級跟蹤審計機制的設(shè)定。綜合實際的設(shè)計需求及標準的變化，依據(jù)項目建設(shè)風險的變動，調(diào)整跟蹤審計機制的應用層級。設(shè)定基礎(chǔ)審計層級、定位審計層級、頂層處理審計層級三部分，利用設(shè)定的審計目標作為引導，先將獲取的審計任務進行劃分，遵循各個層級的風險評估標準，實現(xiàn)進一步的審計處理。

多層級的跟蹤審計機制一定程度上進一步強化審計機制的應用能力，擴大審計的范圍，簡化跟蹤審計評估風險定位的環(huán)節(jié)，提高評估效率。

（三）實行風險導向型審計

創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)孵化項目的風險一般是不可控的，所以風險的類型以及成因較難分析。傳統(tǒng)的跟蹤審計評估方法多為單向的，對于風險的分析不夠全面，控制效果并不強，缺乏針對性。因此，本次實行風險導向型審計方法，綜合項目的具體內(nèi)容，設(shè)定一個核心的審計目標，這一設(shè)計目標必須具有較強的概括性與引導性，可以確保后續(xù)審計工作的有序執(zhí)行。此外，風險導向型的審計方式還可以進一步增加審計、風險控制的精度，逐步形成更為可控、多元化的審計形式，在面對復雜的項目執(zhí)行環(huán)境時，可以最大程度避免出現(xiàn)風險因素，降低審計工作的難度，以特定的方式逐步簡化各個審計環(huán)節(jié)，加強對審計目標的控制。不僅如此，還可以設(shè)定多個導向目標，同時執(zhí)行項目的審計工作，盡量縮短各處理環(huán)節(jié)所用的時間，提升風險審計的速度及效率，更好地確保審計質(zhì)量，增加最終審計結(jié)果的可靠性。隨后，根據(jù)項目各個環(huán)節(jié)，設(shè)置相對應的部分引導性目標，不斷增加審計的內(nèi)容，通過對小目標風險的規(guī)劃，制定對應的審計方案，以小引大，最終完成對總風險導向設(shè)計方案的設(shè)計與構(gòu)建。

（四）加強審計人員管理

審計人員的管理是十分重要且關(guān)鍵的，部分企業(yè)制定孵化項目建設(shè)方案的速度較快，但是執(zhí)行與落實效果較差，導致項目較難達到預期的標準，為解決以上問題，需要加強審計人員的多維管理。可以定期組織內(nèi)部審計人員進行專業(yè)性的培訓，設(shè)定單元性的培訓任務及目標，構(gòu)建多維的培訓結(jié)構(gòu)。審計人員還需要定期進行考核，測定其自身的審計水平及能力，確保項目審計結(jié)果的真實性與合理性。另外，企業(yè)內(nèi)部有關(guān)審計人員的管理體系也需要定期調(diào)整、更換，逐步形成更為靈活、多變的審計管控結(jié)構(gòu)，擴大實際的管理范圍，加強對審計環(huán)節(jié)及流程的控制，降低審計管控問題的出現(xiàn)，進一步優(yōu)化風險評估框架，具有重要價值。

五、結(jié)束語

總而言之，以上便是對創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)孵化項目跟蹤審計評估風險的分析與研究。依據(jù)現(xiàn)階段的社會背景，針對創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)孵化項目的類型與發(fā)展方向，進行多維度的審計評估，綜合特定的分析結(jié)構(gòu)，設(shè)計更為靈活、多變的審計評估風險定位結(jié)構(gòu)。與此同時，動態(tài)化的風險評估策略還可以更好地幫助創(chuàng)業(yè)者穩(wěn)定企業(yè)的運營，突破傳統(tǒng)創(chuàng)業(yè)機制的限制，完成企業(yè)發(fā)展與產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，培養(yǎng)更多的高素質(zhì)、復合型人才，提升自身防范風險的能力，成為推動行業(yè)發(fā)展的重要力量。

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