企業(yè)內控制度建設及內審監(jiān)督工作分析

陳黎明

【摘要】企業(yè)內部控制是保障企業(yè)長期穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展的重要保障。本文從企業(yè)內部控制制度的建設和內審監(jiān)督工作開展兩個方面出發(fā)，系統(tǒng)分析和探討了企業(yè)內部控制和內審監(jiān)督工作的相關問題。

【關鍵詞】企業(yè)內控制度 制度建設 內審監(jiān)督工作

企業(yè)內部控制，是指企業(yè)在日常經營管理中對內部風險和機會進行評估、識別、監(jiān)控和控制的一種綜合性管理體系。企業(yè)內部審計是對企業(yè)內部控制的監(jiān)督和評估，通過對企業(yè)內部控制制度和流程的檢查和審核，可以發(fā)現和糾正內部控制中存在的問題和缺陷，提高企業(yè)風險管理水平，確保企業(yè)長期穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。

一、內控制度建設

內部控制制度是在企業(yè)內部制定的一套規(guī)章制度，旨在通過明確分工、分權、審批流程等措施，規(guī)范企業(yè)內部各項經營活動，確保企業(yè)資產安全和內部運轉的有效性、高效性、合規(guī)性。

（一）內部控制制度的主要要素

一是控制環(huán)境。包括組織結構、管理理念、企業(yè)文化等，這些因素能夠影響和塑造人們對控制的態(tài)度和認知水平。二是風險評估。指對企業(yè)內部各種經營風險進行評估和分析，包括財務風險、市場風險、信用風險、業(yè)務風險等。三是控制活動。指針對各種風險所設計的控制措施，包括防范控制、檢測控制、糾正控制等，旨在保證企業(yè)內部各項操作的合法性、規(guī)范性和有效性。四是信息與通信。指為保證企業(yè)內部信息的準確性、完整性和時效性，確保信息暢通、溝通及時有效，而建立的信息管理與通信體系。五是監(jiān)督與評價。指建立監(jiān)督和評價機制，對企業(yè)內部控制制度的設計、實施和效果進行監(jiān)督和評價，以確保內部控制制度的適用性、有效性和持續(xù)性。

（二）內部控制制度應用的方法和實踐

一是適應企業(yè)實際制定內部控制制度。企業(yè)內部控制制度應該與企業(yè)自身的大小、業(yè)務特點和管理要求相適應，因此需要制定適合企業(yè)實際情況的內部控制制度。二是分析內部流程并建立內部控制框架。企業(yè)需要分析并確定內部流程，以便為每個環(huán)節(jié)設計并建立一套有效的控制措施。三是按照內部控制要求建立防范控制措施。企業(yè)需要根據內部控制要求，建立科學合理的防范控制措施，從源頭上遏制風險。四是建立物理和電子控制措施。企業(yè)需要建立各種物理和電子控制措施，如監(jiān)控系統(tǒng)、密碼系統(tǒng)、讀取單元等，以加強控制效果和提高控制的準確性。五是定期檢測和評價內部控制制度的有效性。企業(yè)需要定期檢測和評價內部控制制度的有效性，了解內部控制制度是否能夠確保經營風險的有效控制，并及時對內部控制制度進行修訂優(yōu)化。六是推行內部控制文化。企業(yè)應加強內部控制文化的建設，強化員工內控意識，廣泛宣傳內部控制制度，使內部控制理念深入人心。

二、內審監(jiān)督工作

企業(yè)內部審計是指企業(yè)內部的獨立審計部門審計企業(yè)各個方面的經營管理活動，包括內部控制、風險管理、合規(guī)性、機會識別、管理效率以及利潤表等財務報表的準確性。

（一）內部審計體系的建設

一是內部審計組織架構。企業(yè)需要建立一個獨立、專業(yè)的內部審計組織，包括審計部門的組織結構、人員配備、職責分工等。二是內部審計制度。企業(yè)需要制定內部審計制度，明確審計工作的目標、職責、權利和義務。審計制度應包含內部審計組織管理辦法、內部審計流程和內部審計操作手冊等內容，以確保內部審計的規(guī)范化和標準化。三是內部審計程序。企業(yè)需要根據審計制度，建立一套完整的內部審計程序，包括審計計劃、審計程序和審計報告等。審計程序應具有完整的審計流程，確定好審計范圍、審計依據、審計對象。四是內部審計人員能力和素質。企業(yè)需要招聘專業(yè)的內部審計人員，要求審計人員具有較高的專業(yè)能力和綜合素質。同時，還應不斷進行內部培訓，提高審計人員的水平和技能素質。五是內部審計體系的監(jiān)督和管理。企業(yè)需要制定內部審計體系的管理制度、監(jiān)督機制和考核體系。對于內部審計進行有效的監(jiān)督和管理，有利于提高內部審計的質量和效率。

（二）內審監(jiān)督工作的過程和方法

一是內部審計監(jiān)督文件。內部審計監(jiān)督文件是監(jiān)督內部審計工作的重要依據。監(jiān)督文件應明確內部審計的各項職責和程序，規(guī)定內部審計標準和評估范圍。二是審計工作計劃。審計工作計劃是內部審計監(jiān)督的重要工具。審計工作計劃應針對企業(yè)經營管理的具體情況，制定出一系列的審計計劃和工作方案，以便監(jiān)督內部審計進度和質量。三是審計工作底稿。審計工作底稿是內部審計工作的具體記錄，記錄了審計工作情況、問題、缺陷、建議等信息。監(jiān)督者可以依據底稿對內部審計工作進行監(jiān)督和評估，發(fā)現問題和制定解決方案。四是內部審計報告。內部審計報告是內部審計工作最終的成果。監(jiān)督者可以依據審計報告評估內部審計的質量、效果和實現目標的情況。五是培訓和講解。監(jiān)督者可以通過培訓和講解，提高內部審計人員的專業(yè)水平和意識，推動內部審計工作的質量和效率的提升。

三、分析與評價

（一）企業(yè)內控制度建設的現狀和存在的問題

一是內控制度不完整。部分企業(yè)的內控制度不完整，存在缺失或漏洞，這容易導致企業(yè)在內部管理中存在盲點，也為風險帶來了隱患。二是內控條例缺乏實際操作。企業(yè)內控制度的條例、規(guī)定和標準制定比較簡單，缺乏實際操作的考慮，導致在實際操作中，內控制度的執(zhí)行難以達到預期目的。三是內控意識不強。企業(yè)的管理人員雖然已經意識到內部控制的重要性，但在實際操作中傾向于缺乏實際落實，造成企業(yè)管理混亂。四是內控制度激勵機制不到位。企業(yè)內控制度激勵機制的缺失，導致員工沒有積極性和主動性去執(zhí)行內部控制制度。五是內控人員素質不高。企業(yè)內控制度建設的成功與內部控制人員的素質密切相關，而一些企業(yè)可能還沒有達到人員能力的最佳狀態(tài)。

（二）內審監(jiān)督工作存在的問題

一是檢查的深度不夠。內審工作未能找出所有的問題，很多問題還是通過其他途徑被發(fā)現。二是內部監(jiān)督機制尚待加強。有些企業(yè)對內審工作的監(jiān)督和評估不夠重視，缺少有效的反饋機制。三是內審工作不能有效解決問題。內審只是針對進程進行檢查，沒有真正從根本上解決問題，反而會產生新的隱患。

（三）企業(yè)內部控制制度與內審監(jiān)督工作之間的相互關系

首先，內部控制制度是企業(yè)實施內審監(jiān)督工作的基礎和前提，是確保內審工作可操作性和有效性的關鍵。具體來說，內部控制制度的建設需要在進行內審工作之前制定，以確保內審工作的質量和效果，并通過內審監(jiān)督工作來檢驗內部控制制度的有效性。其次，內審監(jiān)督工作是檢驗內部控制制度運作的有效性和合理性的益處。通過內審監(jiān)督工作，對內部控制制度的各項要素進行定期、全面性的監(jiān)督和檢查，使內部風險得到及時預防和監(jiān)測。同時，內審監(jiān)督工作也可以為企業(yè)提供新鮮的視角，有助于分析和診斷內部控制制度的缺陷和風險快速的修補、調整和完善。

四、對策與建議

（一）建立健全企業(yè)內部控制制度

一是明確內部控制目標。制定內部控制制度的首要任務是明確內部控制的目標，即確保企業(yè)財務報表準確，有效控制風險，合規(guī)經營，保護企業(yè)利益等目標。二是實行責任制。內控制度領導小組應制定實施細則，嚴格按照相關規(guī)定完善制度，并且實施全面的管理監(jiān)督。三是合理分工并及時監(jiān)督。建立員工權限管理制度，建立嚴格的審核制度。四是加強規(guī)章制度的宣傳和培訓。應持續(xù)性組織內部員工進行制度宣傳和培訓，保證所有人員對內部控制制度的充分理解和參與。五是加強IT應用。加強信息技術的應用，建立一套完整的財務軟件，制定在軟件中的權限和操作流程，確保財務信息的穩(wěn)定和安全。六是制定和實行績效評估制度?？梢酝ㄟ^制定和執(zhí)行績效評估制度，測算內部控制制度的有效性和運行效益。

（二）加強內審團隊的建設與培養(yǎng)

一是明確內審師的職責。確保內審團隊可以根據公司的規(guī)定和啟示來制定內審計劃和任務，并提供專業(yè)知識和意見。二是建立培訓計劃。制定適當的培訓計劃，以提高內審師的專業(yè)水平和領導能力，使其能夠在企業(yè)風險管理中發(fā)揮重要作用。三是建立合理的評價制度。制定合理的內審師績效評估方法，以真正衡量內審師的績效、能力和業(yè)績，并為其提供合理的回報。四是提供適當的資源。提供適當的資源，包括人力、財力和物力，以保證內審團隊的有效操作，并維護內審的高質量。五是鼓勵個人發(fā)展。支持內審師發(fā)展其個人職業(yè)道路，并為其提供具體的支持和指導。六是建立內部協(xié)作合作機制。建立內部協(xié)作合作機制并不斷優(yōu)化，確保各業(yè)務部門與內審團隊之間的溝通順暢并配合執(zhí)行。七是強化團隊協(xié)作和責任感。鼓勵內審團隊間互相協(xié)作和分享經驗，增強內審團隊的凝聚力和責任感，提高工作效率和質量。

（三）推動內部審計的標準化和制度化

一是建立內部審計標準和流程。制定內部審計標準和流程，明確審計程序和審計對象，并對內部審計工作的具體實施提供指導和支持。二是制定內部審計手冊。制定內部審計手冊，包括審計標準、流程、方法和操作規(guī)范等內容，以規(guī)范內部審計工作。三是加強內部審計培訓。加強內部審計人員的培訓和專業(yè)知識的更新，以提高內部審計人員的專業(yè)水平和能力。四是建立內部審計監(jiān)督機制。建立內部審計監(jiān)督機制，包括內部審計報告的審查和評估，以及內控體系監(jiān)督和評估等內容，確保內部審計工作的質量和合法性。五是建立內部審計流程。建立內部審計流程，涵蓋內審計劃和任務的制定、調查和收集信息、制定審計報告、發(fā)放內部審計報告等環(huán)節(jié)，以保證內審流程順暢。六是加強內部審計溝通與協(xié)作。加強內部審計與相關部門之間的溝通和協(xié)作，及時解決審計發(fā)現的問題，并共享經驗和最佳實踐。七是不斷改進和完善內部審計制度。企業(yè)應不斷改進和完善內部審計制度，適應企業(yè)經營環(huán)境和需求的變化，提高內部審計的作用和效果。

結束語

本文系統(tǒng)分析了企業(yè)內部控制制度的建設和內審監(jiān)督工作的開展，探討了企業(yè)在建立和完善內部控制制度中應該注意的問題和在內審監(jiān)督工作中應該遵循的原則和方法。隨著市場經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的風險和挑戰(zhàn)也越來越多。只有建立完善的內部控制制度，加強內審監(jiān)督工作，才能夠有效地避免和控制風險，實現企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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