摘要：本文對我國企業(yè)在應收賬款管理方面所存在的主要問題原因開展了深入研究，分析了應收賬款的形成與壞賬產(chǎn)生的原因，并站在企業(yè)角度提出了解決應收帳款與壞賬管理問題的對策。

關鍵詞： 壞賬;應收賬款;風險評估;長期拖欠

一、企業(yè)在產(chǎn)品賒銷中存在的主要問題

我國約有80%以上的企業(yè)采取了賒銷的方法。賒銷產(chǎn)生了應收賬款，使企業(yè)的財務風險加大，并容易導致壞賬發(fā)生，嚴重的壞賬會拖垮企業(yè)到倒閉的后果。根據(jù)有關部門調查，我國企業(yè)應收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高于發(fā)達國家20%的水平。在發(fā)達市場經(jīng)濟中，企業(yè)逾期應收賬款占應收賬款總額一般不高于10%，而在我國的中小企業(yè)中高達50%，這一比率比發(fā)達國家高出40個百分點以上，情況比較嚴重。應收賬款的風險與賬齡長短成正比，逾期賬齡和追款成功率如下表所示：

由應收賬款而產(chǎn)生的主要問題有二：一是呆賬，使企業(yè)的流動資金不得正常循環(huán)，甚至拖垮了企業(yè)。二是壞賬，造成了企業(yè)財產(chǎn)損失。在我國許多中小企業(yè)中，實際已成壞賬而未作壞賬處理的情況是大量存在的，應收賬款的質量是令人堪憂。特別是在實行緊縮的貨幣政策下，更加加劇了應收賬款和壞賬問題的嚴重性。

二、我國企業(yè)壞賬問題的原因分析

造成我國中小企業(yè)應收賬款壞賬的原因非常復雜，有系統(tǒng)性德風險和非系統(tǒng)性的風險。系統(tǒng)性風險來自于大的宏觀經(jīng)濟環(huán)境，這里不作分析。非系統(tǒng)性的風險主要來自于企業(yè)內(nèi)部管理不善所致，但歸納起來，原因無外乎有以下各個方面。

1.市場競爭造成應收賬款居高不下

在激烈的市場競爭中，迫使企業(yè)以各種手段來擴大銷售。在產(chǎn)品價格、質量水平、售后服務等大致相同的情況下，要吸引顧客，和擴大銷售的競爭需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客。于是就產(chǎn)生了應收賬款。

2.企業(yè)盲目追求收入、利潤和提高市場占有率

一些企業(yè)存在著一味抓生產(chǎn)、重產(chǎn)值;抓銷售、重收入的觀念，而忽視了對資金的管理，忽視了資金作為企業(yè)經(jīng)營“血液”的作用，他們?nèi)狈Κ毩㈤_拓市場、占據(jù)市場的意識，為了擴大銷售，完成任務，盲目地通過賒銷去爭奪市場，卻不考慮或很少如何降低應收賬款和壞賬的隱患。

3.企業(yè)對財務風險的防范意識淡薄

企業(yè)為了盡快打開營銷局面，在事先未對銷售對方進行資信調查，對應收賬款風險不做風險評估就貿(mào)然采取和客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，爭奪市場。只重視賬面的高額利潤，而忽視了被客戶拖欠所占用的大量流動資金難以收回會給企業(yè)帶來風險等一系列的問題。特別是一些施工企業(yè)，為了中標，不計后果，而建設單位資金不能按時到位，甚至長期拖欠，從而形成呆賬、壞賬。

4.企業(yè)管理水平低，制度不完善，監(jiān)督失控。

企業(yè)缺乏健全的應收賬款管理制度，或有章不循，或財務部門不及時與業(yè)務部門核對賬目，銷售業(yè)務與核算業(yè)務脫節(jié)，造成財務賬面應收賬款余額長期掛賬而無人清收，有關部對清欠工作抓得不緊，導致應收賬款賬齡老化，呆賬、壞賬日益增加。

5.經(jīng)營者法制觀念淡薄，自我保護意識薄弱。

一方面在銷售貨物和提供勞務時，經(jīng)營者為了擴大銷售業(yè)務，不按《合同法》規(guī)定的條款簽訂合同、協(xié)議，造成發(fā)生合同糾紛無法可依;另一方面，不按合同、協(xié)議規(guī)定歸還到期債務是負債方的一種違法違約行為。寧愿坐視應收賬款變?yōu)榇糍~、死賬，也不用法律來維護自身的合法權益，致使企業(yè)資金不能及時收回。

三、加強企業(yè)應收賬款有效管理的措施

1.建立信用評估制度

應收賬款日益膨脹的原因是多方面的，但企業(yè)要減少呆賬和壞賬損失的發(fā)生，主要應在健全信用管理這個源頭上下功夫。企業(yè)應建立相對獨立的信用管理部門，專門負責對應收賬款的管理。信用管理部門所要做的工作是建立客戶信用檔案，管理客戶信用，進行信用風險分析，科學制定客戶的信用額度，執(zhí)行應收賬款監(jiān)督等。必須堅持對申請賒銷的客戶進行信用狀況分析。根據(jù)對客戶信用評估，確定客戶壞賬損失率的高低，以決定是否給客戶提供賒銷。

2.完善企業(yè)內(nèi)部控制，加強對應收賬款的監(jiān)管

首先，財務部門和信用管理部門要加強對應收賬款的管理，嚴格控制不健康的應收賬款的發(fā)生。其次，企業(yè)要加強銷售部門的管理，銷售部門在同客戶簽訂合同時，要保持嚴謹?shù)膽B(tài)度，盡可能在合同中設置保護性條款。以防信用欺詐現(xiàn)象的發(fā)生。第三，經(jīng)常分析應收賬款的結構、賬齡等情況，并檢查是否存在異?，F(xiàn)象。第四，要加強對應收賬款的追收工作，必要的情況下要用法律武器捍衛(wèi)企業(yè)的自身權益。

3.按客戶按信用等級謹慎選擇結算方式

企業(yè)通常采用的結算方式有支票、銀行本票、委托收款、托收承付、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票等。對于盈利能力較強、資信度較好的客戶，企業(yè)可適當放寬政策，采取委托收款、托收承付等結算方式。而對于資信度較差的客戶，企業(yè)則應該選擇支票或銀行承兌匯票的方式或第三人擔保等銷售方式。決不能只為了單純地提高銷售額而不管不顧應收賬款的安全性。只有針對不同客戶資信情況采取相應的結算方式，才能有效地降低風險。

4、適當考慮債務重組

對于逾期無力償還的應收賬款，在法律制度允許的范圍內(nèi)可以采?。海?）向債務人發(fā)行可轉換債券，把債權變股權的方式，以降低企業(yè)的債權損失。（2）降低還款條件，如實行減免利息政策。（3）收購欠款企業(yè)，擴大業(yè)務范圍。（4）以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務，如用債務人的原材料等。

參考文獻：

[1]? 淺談企業(yè)壞賬產(chǎn)生的原因和對策[J]. 張佳鑫.? 現(xiàn)代商業(yè). 2013（06）

[2]? 企業(yè)壞賬成因分析及防范[J]. 張超.? 現(xiàn)代營銷（下旬刊）. 2018（05）

作者簡介：

劉芳芳（1981-），女，研究生。浙江橫店影視職業(yè)學院講師。研究方向：企業(yè)財務管理。