滾動(dòng)預(yù)算在企業(yè)資金預(yù)算管理中的應(yīng)用分析

摘要：資金管理在整個(gè)企業(yè)的各個(gè)內(nèi)外部的生產(chǎn)經(jīng)營中貫穿始末，在企業(yè)管理中處于核心資源的地位。對(duì)于任何企業(yè)而言，資金作為賴以生存的“血液”，為各個(gè)運(yùn)營環(huán)節(jié)輸送營養(yǎng)，讓其不斷產(chǎn)生價(jià)值。因此，這就需要企業(yè)資金的高效運(yùn)轉(zhuǎn)、有效利用。而預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展進(jìn)行動(dòng)態(tài)的把控，便于對(duì)資金的運(yùn)營情況進(jìn)行無時(shí)無刻的監(jiān)督與控制。目前，國內(nèi)企業(yè)競爭愈演愈烈，為更好地滿足市場化需求，就需要對(duì)內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行合理分析和精準(zhǔn)把控。如此才能為企業(yè)的健康發(fā)展提供源源不斷的動(dòng)力，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，現(xiàn)金流必須要有充足的保障，這樣企業(yè)才能在復(fù)雜的市場環(huán)境中立于不敗之地。為此就需要強(qiáng)化資金預(yù)算管理，合理分配資金。其中，滾動(dòng)資金預(yù)算能夠及時(shí)、有效的控制企業(yè)的資金收支節(jié)奏，更好的配置資源，更好的做出企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和進(jìn)一步擴(kuò)大生產(chǎn)與投資。

關(guān)鍵詞：滾動(dòng)預(yù)算;資金預(yù)算管理;應(yīng)用分析

滾動(dòng)預(yù)算在一定程度上能夠?qū)⑸弦黄诘念A(yù)算執(zhí)行情況與下期預(yù)算編制結(jié)合起來，是永續(xù)或連續(xù)預(yù)算編制和執(zhí)行的一項(xiàng)重要手段，與其相輔相成，無法割舍，也是近年來各企業(yè)中期預(yù)算框架構(gòu)成?；咀龇ǎ罕３止潭ǖ念A(yù)算期，一般控制在會(huì)計(jì)年度。在預(yù)算的調(diào)整和修訂時(shí)，需要確定固定周期，通常選擇1-3個(gè)月進(jìn)行。并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，過程中調(diào)增或調(diào)減逐期向后進(jìn)行滾動(dòng)。

因企業(yè)資金需要高速運(yùn)轉(zhuǎn)，并在運(yùn)轉(zhuǎn)中創(chuàng)造價(jià)值，因此，要以業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算為基礎(chǔ)編制年度資金預(yù)算，再在將年度預(yù)算分解至當(dāng)年各期，并在各期間滾動(dòng)調(diào)整。為確保資金預(yù)算的時(shí)效性和可操作性，盡可能準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)未來1-3個(gè)月內(nèi)資金收支情況。隨著時(shí)間的不斷推移，我們根據(jù)前期預(yù)算執(zhí)行情況，將后期預(yù)算逐漸細(xì)化，滾動(dòng)調(diào)增。如此進(jìn)行不斷的循環(huán)往復(fù)，實(shí)現(xiàn)滾動(dòng)編制、滾動(dòng)實(shí)施[1]?！皾L動(dòng)”是滾動(dòng)預(yù)算管理的核心所在，特點(diǎn)主要表現(xiàn)為全周期、全流程、全額編制、全員參與。

一、滾動(dòng)預(yù)算在企業(yè)資金預(yù)算管理中的應(yīng)用現(xiàn)狀

滾動(dòng)預(yù)算相比較于傳統(tǒng)意義的定期預(yù)算模式，雖屬預(yù)算編制方式不同，但較定期預(yù)算存在一定創(chuàng)新之處，即能夠有充分考核企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和過程中的實(shí)際執(zhí)行效果，又能結(jié)合了市場變化。這符合目前中國金融市場和資本市場的普遍需求，即資金的高速運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，滾動(dòng)預(yù)算較之固定預(yù)算更加適合資金的過程控制，采取滾動(dòng)預(yù)算編制資金預(yù)算，可以確保各級(jí)企業(yè)管理人員能夠在預(yù)算期內(nèi)較為準(zhǔn)確地對(duì)資金收支、存量變化，債權(quán)債務(wù)管理進(jìn)行詳細(xì)規(guī)劃，從而能夠給管理人員創(chuàng)造一定條件，穩(wěn)定且有序地開展資金運(yùn)營工作。對(duì)資金的精準(zhǔn)操控，降低資金使用成本產(chǎn)生正向的影響;同時(shí)，可圍繞預(yù)算執(zhí)行偏差有針對(duì)性的分析、調(diào)整。對(duì)資金運(yùn)營有效控制和指導(dǎo)。目前，我國企業(yè)在資金預(yù)算管理中存在的主要問題包括：

（一）資金預(yù)算管理中全員參與意識(shí)不強(qiáng)

對(duì)于許多企業(yè)及其管理者而言，普遍認(rèn)為資金預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的工作，意識(shí)不到資金預(yù)算需要與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo)有機(jī)結(jié)合。意識(shí)不到資金預(yù)算也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要手段。意識(shí)不到資金預(yù)算的編制需要結(jié)合各運(yùn)營環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，在做出一系列資料整合、數(shù)據(jù)平衡、管理需求的統(tǒng)籌安排等工作的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)整體資金運(yùn)營進(jìn)控制和指導(dǎo)。而企業(yè)資金預(yù)算管理質(zhì)量在一定程度上取決于領(lǐng)導(dǎo)的重視程度，反之資金預(yù)算就形同虛設(shè)，造成“有錢使勁花，沒錢勒緊褲腰帶”的尷尬局面。同時(shí)，在預(yù)算目標(biāo)分解的不明確、不準(zhǔn)確，導(dǎo)致其很難發(fā)揮控制作用，使預(yù)算不能長期、持續(xù)的預(yù)測(cè)資金的變化，極易導(dǎo)致企業(yè)資金成本的增加或無法做出正確的投融資方案。

（二）資金預(yù)算未能將收入、成本費(fèi)用預(yù)測(cè)有效結(jié)合

在編制預(yù)算的過程中，預(yù)算與執(zhí)行偏差度深受各項(xiàng)收入、成本費(fèi)用合理性與準(zhǔn)確性的影響。而在實(shí)際過程中預(yù)測(cè)收入不足、成本費(fèi)過多的情況普遍存在，相應(yīng)的會(huì)降低資金預(yù)算的預(yù)測(cè)結(jié)果，最終導(dǎo)致部分時(shí)期沒有充足的資金來支出成本費(fèi)用。而滾動(dòng)預(yù)算的實(shí)行，旨在強(qiáng)化企業(yè)資金的精細(xì)化管理與提高資金預(yù)算的準(zhǔn)確性和時(shí)效性，為此相關(guān)業(yè)務(wù)部門需要對(duì)收入、成本費(fèi)用支出進(jìn)行科學(xué)且合理的預(yù)測(cè)，尤其是短期內(nèi)收入、成本的劇烈變化，進(jìn)行緩沖。但是，在調(diào)整基礎(chǔ)數(shù)據(jù)時(shí)需結(jié)合現(xiàn)有數(shù)據(jù)與預(yù)期，而這也會(huì)增加相關(guān)部門的工作量。

（三）預(yù)算缺乏剛性執(zhí)行或不重視過程中的執(zhí)行力情況

某些企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中存在“重生產(chǎn)，輕管理”的情況，甚至對(duì)于資金預(yù)算的執(zhí)行漠不關(guān)心，即便編制了資金預(yù)算但也不予以嚴(yán)格執(zhí)行，或者執(zhí)行資金預(yù)算過于苛刻，影響到生產(chǎn)經(jīng)營的順利進(jìn)行。而這一問題可以通過滾動(dòng)預(yù)算得到很好的解決。在前期預(yù)算執(zhí)行基礎(chǔ)上利用滾動(dòng)預(yù)算能夠指導(dǎo)日后的預(yù)算編制，對(duì)部分差異較大的部分在后期可以滾動(dòng)調(diào)整，便于企業(yè)階段性的目標(biāo)分解。一方面較為客觀、公正的分析預(yù)算執(zhí)行情況，針對(duì)偏差較大的問題查明原因;另一方面在工作開展過程中能夠有效地改善不執(zhí)行或執(zhí)行不到位的情況，進(jìn)一步縮短執(zhí)行進(jìn)度和預(yù)算目標(biāo)之間的差距。

（四）不重視預(yù)算執(zhí)行后的監(jiān)督與考核

預(yù)算管理的目的之一就是要促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的監(jiān)督，一些企業(yè)在完成資金預(yù)算制定和執(zhí)行后，缺少監(jiān)督和考核環(huán)節(jié)。這對(duì)于一個(gè)完整的預(yù)算體系而言未能形成有效的閉環(huán)管理。一旦缺少對(duì)資金預(yù)算的監(jiān)督和考核，極有可能打破債權(quán)債務(wù)的平衡關(guān)系，直接影響企業(yè)對(duì)債權(quán)債務(wù)管理工作開展有效性的評(píng)價(jià)，債權(quán)債務(wù)管理一旦出現(xiàn)問題，將對(duì)企業(yè)產(chǎn)生無法挽回的損失。因此，采用滾動(dòng)預(yù)算能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的偏差，為了保證預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性，必須做好監(jiān)督、考核工作[2]。

（五）組織機(jī)構(gòu)不健全，目標(biāo)短期化

企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)需要嚴(yán)格秉持持續(xù)經(jīng)營的理念，而這一延續(xù)過程可通過滾動(dòng)的預(yù)算充分反映出來。一些企業(yè)盡管建立了相應(yīng)的管理體系，但是缺乏健全的組織機(jī)構(gòu)，不能設(shè)置全面的預(yù)算管理機(jī)制。同時(shí)，滾動(dòng)預(yù)算需及時(shí)的更新數(shù)據(jù)，而一些管理層的目光比較短淺、不具備長期化的預(yù)算目標(biāo)，基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算無法準(zhǔn)確地編制，導(dǎo)致資金預(yù)算與實(shí)際產(chǎn)生較大的偏離，進(jìn)而不能準(zhǔn)確地判斷資金收支，資金流時(shí)間極易出現(xiàn)錯(cuò)位的情況。從而導(dǎo)致資金流量預(yù)算執(zhí)行力度得到不斷削弱。

除此之外，會(huì)計(jì)信息的收集存在滯后性。財(cái)務(wù)部門一直負(fù)責(zé)滾動(dòng)資金預(yù)算的編制，而財(cái)務(wù)人員在一定層面上不具備全局性，不能完全進(jìn)入業(yè)務(wù)流程中。財(cái)務(wù)部門在利用滾動(dòng)預(yù)算完整資金預(yù)算的編制以后，缺乏精確度，導(dǎo)致收支額度、現(xiàn)金流之間存在很大的差距。

二、對(duì)策建議

（一）做好預(yù)算編制方案，積累歷史數(shù)據(jù)

作為一家成熟的企業(yè)，應(yīng)具備一套完整的預(yù)算管理體系，尤其是預(yù)算的編制方案。預(yù)算編制人員要全面了解公司業(yè)務(wù)的同時(shí)需對(duì)國內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)政策、企業(yè)的突發(fā)事件進(jìn)行精準(zhǔn)的把握。編制過程中需要參考?xì)v史相關(guān)數(shù)據(jù)，同時(shí)需將企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo)，以及新發(fā)生、預(yù)計(jì)發(fā)生的事項(xiàng)結(jié)合起來，方可編制財(cái)務(wù)預(yù)算，并在此基礎(chǔ)上編制資金預(yù)算。在預(yù)算編制過程中進(jìn)行綜合的考慮與持續(xù)跟蹤，及時(shí)與業(yè)務(wù)人員溝通，確保準(zhǔn)備工作充分，且進(jìn)一步增強(qiáng)數(shù)據(jù)的及時(shí)性、相關(guān)性。

滾動(dòng)預(yù)算在一定程度上能夠有機(jī)結(jié)合定期、不定期的優(yōu)勢(shì)。也要求資金預(yù)算編制人員要具備良好的溝通能力，積極與涉及預(yù)算的相關(guān)業(yè)務(wù)部門及時(shí)收集、篩選可能影響資金預(yù)算的各類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，唯有此才能確保編制的滾動(dòng)資金預(yù)算數(shù)據(jù)與企業(yè)發(fā)展邏輯相符，且編制的預(yù)算才能極具參考價(jià)值。

（二）建立健全的滾動(dòng)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

企業(yè)應(yīng)通過設(shè)立一個(gè)體系健全的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，為企業(yè)制定科學(xué)的預(yù)算，并進(jìn)行嚴(yán)格有效的控制。充分吸收影響企業(yè)的資金流動(dòng)性的各業(yè)務(wù)部門，可以為滾動(dòng)預(yù)算管理及時(shí)提供預(yù)算編制的信息和依據(jù)。廣泛吸收相關(guān)業(yè)務(wù)部門還可以為預(yù)算的順利實(shí)施和公平、公正的評(píng)價(jià)創(chuàng)造良好條件。企業(yè)在編制、實(shí)施、考評(píng)資金預(yù)算時(shí)離不開相應(yīng)組織機(jī)構(gòu)的努力，一旦組織機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏科學(xué)性、有效性，成員責(zé)任歸屬不明確，則很難有效的實(shí)施企業(yè)預(yù)算管理。基于此，需要建立完備的組織機(jī)構(gòu)來確保資金預(yù)算的實(shí)施。預(yù)算管理的最高機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)由企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，預(yù)算的管理機(jī)構(gòu)由各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人組成，預(yù)算編制執(zhí)行過程中存在部門抵觸情況時(shí)，就需要制定切實(shí)可行的措施及時(shí)進(jìn)行協(xié)調(diào)、解決。明確預(yù)算管理改進(jìn)的要求與方向、年度生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)算編制的重大前提條件。

（三）樹立全員理念，強(qiáng)化各部門之間的密切配合

滾動(dòng)預(yù)算的調(diào)整能夠結(jié)合業(yè)務(wù)的變化進(jìn)行，其特征類似于企業(yè)的資金流動(dòng)的高度動(dòng)態(tài)性，因此，其在很大程度上與未來的事實(shí)接近，為保證設(shè)定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)就需要全員的努力配合，在此基礎(chǔ)上樹立全員理念。與此同時(shí)，在編制資金預(yù)算時(shí)盡管由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)牽頭、業(yè)務(wù)人員相配合，但是還需要其他部門的支持，如人事部門、生產(chǎn)部門、營銷部門等。另外，動(dòng)態(tài)預(yù)算離不開各部門的監(jiān)督與控制，為進(jìn)一步提高決策層、基層人員的預(yù)算素養(yǎng)，就需要樹立一定全局觀確保全員參與其中。高度重視企業(yè)的資金預(yù)算管理制度，方便對(duì)市場動(dòng)向進(jìn)行及時(shí)了解，積極地調(diào)整資金預(yù)算，增加滾動(dòng)資金預(yù)算的精細(xì)化[3]。

（四）建立、健全的資金預(yù)算管理激勵(lì)考評(píng)制度

為更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)就需要強(qiáng)有力的執(zhí)行滾動(dòng)的資金預(yù)算管理，而由于獎(jiǎng)勵(lì)評(píng)價(jià)措施的缺失，導(dǎo)致很難有效的落實(shí)預(yù)算管理工作。尤其是在資金的高速運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，資金預(yù)算制定的不科學(xué)、執(zhí)行不到位，無形中就會(huì)增加企業(yè)的資金使用成本。而有效的資金運(yùn)營管理會(huì)產(chǎn)生直接經(jīng)營效益。企業(yè)在滾動(dòng)資金預(yù)算管理中能夠有機(jī)結(jié)合績效管理考評(píng)機(jī)制、預(yù)算，幫助財(cái)務(wù)人員進(jìn)一步增強(qiáng)自身的職業(yè)敏感度，確保非財(cái)務(wù)人員能夠高度重視資金的使用，從而才能進(jìn)一步提升企業(yè)員工所具有的管理能力與專業(yè)素養(yǎng)。

（五）打造強(qiáng)有力的資金預(yù)算執(zhí)行控制體系

在預(yù)算執(zhí)行過程中需將各部門職能切實(shí)發(fā)揮出來，歸口部門需對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)檢查與跟蹤，財(cái)務(wù)部門則需要站在多個(gè)角度做好控制、記錄、監(jiān)督工作，且協(xié)助各歸口部門來分析預(yù)算的差異性。關(guān)于預(yù)算控制方法，在管理時(shí)可嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算金額，且使用項(xiàng)目管理與數(shù)量管理方式，在預(yù)算內(nèi)嚴(yán)格控制實(shí)際發(fā)生額，如實(shí)際發(fā)生與預(yù)算編制存在較大差異時(shí)，如可在一定程度上預(yù)見，應(yīng)及時(shí)通過滾動(dòng)預(yù)算的方式，及時(shí)調(diào)整。如在一定程度上不可預(yù)算，應(yīng)及時(shí)總結(jié)產(chǎn)生的原因，一方面通過滾動(dòng)預(yù)算的方式及時(shí)調(diào)整，另一方面分析預(yù)算編制過程中存在的問題，作為預(yù)算數(shù)據(jù)的歷史積累，為下一步資金預(yù)算的有效實(shí)施奠定基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語

綜上所述，任何企業(yè)的發(fā)展都需要制定合理的預(yù)算，為幫助員工致力于自身職業(yè)素養(yǎng)要求的不斷提高，可以采用滾動(dòng)的方式來編制企業(yè)的資金預(yù)算。而每個(gè)企業(yè)在行業(yè)環(huán)境、組織架構(gòu)、經(jīng)營理念與狀況方面存在很大不同，由此對(duì)于資金管理的需求與關(guān)注點(diǎn)也存在很大差異。但是滾動(dòng)資金預(yù)算的編制方式大同小異，為充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，提供源源不斷的動(dòng)力來推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康、可持續(xù)發(fā)展，就需要對(duì)企業(yè)的資金預(yù)算管理制度進(jìn)行不斷完善，提供充足的體系保障，并建立健全的激勵(lì)考評(píng)措施。

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作者簡介：

關(guān)紅光，中鐵九局集團(tuán)有限公司。