摘?要：所謂的應收賬款，是企業(yè)通過賒銷的方式，對勞務、商品進行銷售，需要向客戶收取的款項。應收賬款是企業(yè)資金管理不容忽視的關鍵內容，會對企業(yè)營銷資金的經濟效益和周轉率產生直接影響。如何對應收賬款的發(fā)生進行有效監(jiān)控以及對各類不良債權進行處理是現(xiàn)今企業(yè)運營管理所不可忽視的關鍵內容。本研究首先探討了當前我國企業(yè)應收賬款管理的現(xiàn)狀、存在的問題，其次分析了具體的不足及成因，最后提出了針對性的優(yōu)化措施和建議，以期能夠為企業(yè)應收賬款管理工作的良性展開提供理論參考和實踐指引。

關鍵詞：應收賬款；管理現(xiàn)狀；企業(yè)管理

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）08-0170-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.08.040

1?引言

近些年來各領域行業(yè)市場競爭趨向于白熱化，企業(yè)想要更快地達成戰(zhàn)略規(guī)劃目標、穩(wěn)定的發(fā)展，保持自身在市場中的競爭地位，就需要對新的市場和產品進行開辟、開發(fā)和創(chuàng)新，對新的營銷策略進行選擇。特別是現(xiàn)今市場中供需不平衡的問題，通過賒銷模式能夠幫助企業(yè)獲取更多的客戶，以此推動銷售規(guī)模的增加?，F(xiàn)今很多企業(yè)都對這一模式進行了選用。通常情況下，這樣的優(yōu)惠政策能夠起到一定的促銷效果，對企業(yè)現(xiàn)有生產力進行深入地利用和挖掘，銷售能力提升，市場份額增大，幫助企業(yè)獲取更多的利益。但是也應當認識到，這樣的營銷模式存在一定的隱患和問題，會使得應收賬款管理成本增加。假如說不能基于合同或時間要求還款，很有可能導致企業(yè)應收賬款機會成本加劇，進而衍生出資金周轉問題。企業(yè)在此過程中需要安排專人不斷地催收賬款，也會使得收款費用成本加劇。同時也可能因為客戶進行管理存在問題，難以在相應的期限內還款，增加還款成本。

2?企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀及成因

相關數據顯示，在我國企業(yè)的流通資金中，應收賬款所占比重超過一半，相較于發(fā)達國家明顯偏高。不同行業(yè)企業(yè)之間經常有拖欠賬款現(xiàn)象，導致應收賬款始終處于較高的水平，已然成為經濟發(fā)展的一方面重要影響因素。相關數據顯示，企業(yè)處于發(fā)達市場經濟的預期，應收賬款通常情況下都在10%以內，但是我國這一比例卻超過50%。

3?企業(yè)應收賬款管理存在問題成因

3.1?市場環(huán)境的影響

首先是市場份額擴大的需求。企業(yè)為了在競爭日趨激烈的市場大環(huán)境下對銷售額進行擴大，就需要對這樣的模式進行選擇。同時當前有很多企業(yè)都存在賬款以及拖欠，社會誠信嚴重缺乏。

3.2?企業(yè)自身的問題

基于主觀視角，當前有部分企業(yè)管理者過于關注銷售，但是對于應收賬款的管理重視程度不高。不管是理論，還是實踐都較為缺乏。

3.3?以法律手段對債務糾紛解決的意識有待提升

當前以訴訟程序尋求保護權的路徑較為困難，不管是從開始的起訴，還是最終的判決過程都較為復雜，需要企業(yè)在此過程中投入大量的財力和人力。另外一些地區(qū)存在明顯的地方保護主義，很多企業(yè)難以通過法律手段對自身合法權益進行保護。

3.4?企業(yè)尚未樹立起明確的應收賬款管理目標

當前有部分企業(yè)只關注最大化利潤的追求，并未給予企業(yè)現(xiàn)金流量足夠的關注，基本原因在于企業(yè)管理者在具體考核過程中只關注利潤指標，并未對應收賬款回收率相應的指標進行設置。

3.5?缺乏專門的應收賬款管理部門

當前很多企業(yè)存在較多的應收賬款，收不回、對不上。其本質原因在于并沒有具體的責任部門，也尚未構建起完善的管理辦法，內控機制缺失，這樣就難以追究無法追回的應收賬款責任。

3.6?不能有效地針對應收賬款實施會計監(jiān)督

當前有很多企業(yè)并未形成較為完善的應收賬款管理機制，也并未針對應收賬款實施相應的輔助管理。在具體對應收賬款分類過程中，只關注應收賬款的賬齡或是資產負債表。針對應收賬款管理過程中缺失必要的輔助管理。假如說存在較好的回款情況，基本能夠使需求得到滿足，但是回款效果不理想，那么就難以使管理的需求得到滿足。同時企業(yè)也并未形成完善的定期清查應收賬款機制。因為在交易時，資金和貨物流動施工方面有一定的差距，進而使得在票據傳遞和記錄過程中出現(xiàn)漏洞。另外，債權方和債務方在各類經濟活動中不能有效地對賬，很多企業(yè)都并未給予對賬工作足夠的重視，相應地就難以為催款工作的展開提供依據，口頭承諾所發(fā)揮的作用有限。

4?企業(yè)應收賬款管理的有效策略

4.1?構建應收賬款核算管理機制和辦法

4.1.1?對應收賬款管理機構進行設計

企業(yè)應當對應收賬款管理中心進行設置，并保持其權威性。配備相應的人員具體負責企業(yè)賬款的監(jiān)控和核算。深入地分析所有的應收賬款，保障賬賬相符。另外也應當對經營環(huán)節(jié)的操作程序和要求進行規(guī)范，形成規(guī)范化和系統(tǒng)化的經營活動。應收賬款管理這一項工作有著較強的綜合性、技術性和專業(yè)性，需要由專業(yè)的人員和部門進行管理。所以為了強化應收賬款管理效率，企業(yè)應當對獨立的信用管理部門進行設置，由專門人員對企業(yè)的應收賬款進行統(tǒng)籌管理。增設的信用管理部，其級別應當和財務部市場部等職能部門處在同一等級。但是針對應收賬款管理工作，應當將其放在首要位置，直接匯報給總經理，與企業(yè)的整體利益保持一致。信用管理部門有權參與制定和實施約束激勵措施以及人才資源管理，其主要職能包括以下幾方面：對客戶信息進行收集，管理客戶檔案，對客戶資信情況進行評價分析，對客戶的信用額度進行確定。對應收賬款進行監(jiān)控，對逾期的賬款進行催收。通過訴訟手段對應收賬款進行追討；委托第三方對應收賬款進行追討，等等。另外，信用管理部門應當針對部門內的員工展開工作人員的風險管理意識，促進工作人員賬款管理水平的全面提升。強調內部人員具備較為突出的攻關能力、語言表達能力和相應的法律知識體系。同時也能夠有效的運用和操作計算機網絡技術，能夠對客戶信息獲取的渠道和方法有所熟悉，具備相應的財會實踐背景。

4.1.2?優(yōu)化內部核算方法

企業(yè)應當基于各方面銷售業(yè)務的特點，通過多樣化的核算程序和方法，對應收賬款等方面進行核算。同時也應當對業(yè)績突出的人員和部門實施相應的獎勵。

4.1.3?針對應收賬款實施負責制

當前市場中普遍出現(xiàn)了貸款賒銷的現(xiàn)狀，數額較之以往也不斷增大，且員工的進出也較為頻繁。所以企業(yè)應當對應收賬款壞賬發(fā)生的具體人員追究責任。另外也強調人員對責任進行明確，作為考核的依據。

4.1.4?構建完善的內控機制

企業(yè)應當針對應收賬款的各個環(huán)節(jié)，對內控機制進行建立健全，形成系統(tǒng)化的事前、事中和事后控制程序。信用管理部設立的收賬政策，要嚴格把握好寬嚴界限，在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行謹慎的權衡，力求制定的收賬政策能夠使收賬所花的費用盡可能地小于有可能產生的壞賬損失。

4.2?強化賒銷業(yè)務的審批、稽查和監(jiān)督機制

為了最大限度地規(guī)避賒銷業(yè)務所產生的風險，各企業(yè)應當對賒銷業(yè)務咨詢的原則進行規(guī)定。首先應當仔細地評估客戶的資信狀況。只有具備相應的等級經銷商，才能夠予以賒銷。假如說不熟悉或者信用不佳的客戶不能予以賒銷。

所開展的賒銷業(yè)務需要相應的管理層同意和審批。另外賒銷業(yè)務量也應當充分考慮審批權限，形成較為系統(tǒng)嚴格的審批流程，這樣才能夠使得賒銷管理工作得到切實強化。假如說出現(xiàn)了壞賬損失，應當基于實際情況，由相關領導、部門經理、銷售人員承擔對應的責任。

另外，要強化信息反饋。企業(yè)在具體展開應收賬款管理工作中，應當對每筆應收賬款的回收情況賬齡有細致的分析和考核，并提出相應的整改意見。假如說時間過長的，應當及時的通知、催款。

構建賬款核銷抽查機制。企業(yè)針對核銷的壞賬，應當對備查簿進行設計，以此對欠款單位、數額、成因、時間、經辦人、核銷的條件、數額以及之后的管理措施進行詳細的記錄，尤其是之后的管理措施。雖然現(xiàn)今的新財會機制具體規(guī)定了壞賬的審批手續(xù)和確認條件，但是并未細致地規(guī)定后續(xù)的管理，很容易出現(xiàn)漏洞。比如說本人所處的公司曾經就有銷售人員將一筆掛賬的應收未收款，通過多種途徑將欠款索回，但是裝入自己的腰包，嚴重影響了所有者的權益和企業(yè)財產。因此，主管部門應當進行細致的抽查。

4.3?構建完善的賬款清收機制

4.3.1?交易契約化

企業(yè)應當對貨款的結算方法進行謹慎地選擇，通過信用卡、支票、匯款結算，帶有通用性和靈活性特點，能夠進一步推動企業(yè)應收賬款管理工作開展。假如說客戶具有償債能力，但是在合同的期限內不能按時的履約，應當提起訴訟，通過法律武器保護自身的權益。

4.3.2?融合應收賬款管理中的法律和財務

因為應收賬款的各方面負面影響，使得賒銷優(yōu)惠政策所帶來的各方面優(yōu)勢大幅沖減。假如說企業(yè)存在較多的應收賬款，那么可能會產生較高比重的壞賬，進而衍生出資金周轉難，甚至企業(yè)破產的問題，鑒于此，企業(yè)管理者應當予以高度重視。首先應當有效地融合法律和財務對應收賬款風險進行降低。企業(yè)在市場中運營發(fā)展的目標是為了獲取更多的盈利，獲取最大化的企業(yè)價值。而且財務管理的目標包括了其營運能力、償債能力等各方面水平的提升。所以企業(yè)展開的管理活動都應當將重心放在財務管理方面。分期收款銷售有著較高的風險，應當與法律、銷售部門形成合力，共同來對銷售合同進行制定。在簽訂合同之前應當全面地分析和把握買方的財務信譽、資信等狀況。另外，也應當有效地管理和監(jiān)督合同的履行，對債務人財務狀況以及資信情況變化隨時的掌握和把握，將問題查找出來并解決，這樣才能夠對壞賬進行有效的避免。

4.3.3?應收賬款管理的成功實踐

在簽訂賒銷合同之中，無須運用其他的擔保模式，這樣就能夠省去一部分成本費用，比如說評估、登記、抵押等。假如說提供其他擔保，可能由于雙方認知的差異性在產品價值、用途、質量方面有一定的差異產生，進而影響了協(xié)商的進程，也會增加談判的工作量，甚至會出現(xiàn)不匹配于擔保價值的負面效果。企業(yè)應當針對產品售后實施相應的跟蹤服務，也能夠發(fā)揮出一定的控制應收賬款擔保權的作用，有利于保護客戶的利益。假如說客戶因為其他方面的糾紛而被訴訟，使得其財產被查封，因為有產權約定，一方面使得企業(yè)達成了債務的擔保，另一方面也能夠使客戶獲取產品的經營使用權，重新進入生產運營活動中，保障達成債權。假如說客戶破產，因為形成了不轉移產權的約定，即便客戶破產之后難以對債務進行清償，債權也不會被列為破產，能夠通過主動物權的方式來保障權益。通過產品折舊的價值來充當貨款的支付，實現(xiàn)再次利用，甚至能夠獲取更多的收益。

4.4?在應收賬款管理中運用保理業(yè)務

應收賬款保理業(yè)務可以看作是企業(yè)將應收賬款向銀行轉讓，并獲取銀行提供的資金，由銀行負責具體的催款工作和壞賬擔保。這對于企業(yè)資金周轉率以及應收賬款管理來說都有著積極影響。雖然現(xiàn)今在我國，保理業(yè)務正處于探索階段，但是現(xiàn)今已經廣泛地運用于國外。

4.4.1?企業(yè)應收賬款管理中保理業(yè)務的作用

保理業(yè)務這一服務性的業(yè)務包括了多個方面，融合了結算、賬戶管理以及風險擔保。就企業(yè)視角來看，它能夠使得企業(yè)不再受到應收賬款管理的影響，進而使得企業(yè)競爭力得以提升。

首先，促進企業(yè)融資。基于理論視角，企業(yè)可以以銀行貸款、自有資金的方式來推動各方面業(yè)務的展開。但假如說企業(yè)并沒有較多的銷售業(yè)務、規(guī)模較小，銀行基本上不會向這些企業(yè)提供貸款，而企業(yè)原始資金有限，難以應對新項目的開展和企業(yè)規(guī)模的擴張。這時企業(yè)就可以通過保理業(yè)務來實施應收賬款管理。銀行會將資金預先支付給企業(yè)，幫助企業(yè)來開展各方面活動。

其次，對銷售渠道進行優(yōu)化。保理業(yè)務更多地體現(xiàn)出了市場分工理念，現(xiàn)今各領域行業(yè)市場競爭趨向于白熱化，企業(yè)就可以通過和保理商進行協(xié)商，以此讓其管理應收賬款，但是企業(yè)仍然和銷售商有著密切的關聯(lián)，只不過是通過保理商在應收賬款管理方面的專業(yè)性與客戶形成更為完善的關系，對銷售渠道進行優(yōu)化，保障企業(yè)銷售能力的全面提升。

最后，保障收款的及時性和能力。因為保理公司更加專業(yè)，因此他們在管理應收賬款時更加得心應手，而企業(yè)的應收賬款管理上的負擔得以免去。另外保理公司在業(yè)務運行機制和人員方面都較為專業(yè)，能夠較為全面的調查客戶的資信狀況，形成的催款政策更加有效，能夠幫助企業(yè)快速及時地回收賬款。

4.4.2?企業(yè)應收賬款保理的程序

首先對保理種類進行選擇。在推行保理業(yè)務過程中，企業(yè)應對自身的風險承擔能力和經營狀況有全面的考慮，應當合理地選擇保理業(yè)務，安排專業(yè)的保理企業(yè)負責。假如說企業(yè)對于買方的信譽了解程度較低或是客戶信譽方面存在問題，那么就可以選擇無追索權的保理。有追索權的保理耗費成本較低，但是并不能有效地阻礙企業(yè)風險。假如說企業(yè)資金周轉速度表面資金不充裕，那么可以選擇折扣保理。通過選擇這樣的保理，企業(yè)能夠獲取更為充裕的資金，保障企業(yè)各方面業(yè)務活動的良性展開，就可以對折扣保理進行選用，能夠快速地獲取資金，進而投入到運營管理中。在相應的期限內應收賬款貼現(xiàn)，無法收回賬款，銷售企業(yè)就需要承擔風險。保理能夠對風險進行有效的分散或轉移，但這樣的保理模式需要企業(yè)付出一定的代價和成本，強調企業(yè)對收益和風險進行有效的權衡，保障收益和風險兩者的匹配。保障這兩類保理業(yè)務進行選擇過程中，關鍵要對企業(yè)的籌資能力有所考慮。

其次是簽訂合同，在確定保理業(yè)務之后就需要簽訂保理合同，為了保障企業(yè)在應收賬款、融資方面和應收賬款委托管理方面的權益，應當細致地確定保理合同內容，應當體現(xiàn)出可讓與性。企業(yè)應當對應收賬款可以轉讓進行確定，否則即便簽訂合同也需要在后續(xù)的執(zhí)行方面耗費高度的精力。為了保障保理業(yè)務，即便在客戶不能到期支付款項時也能快速地收回賬款。企業(yè)和保理商在簽訂合同過程中，應當對支付的期限和方式進行明確。通常情況下有兩類支付模式，一類是收款日方式，另外一類是到期日方式。到期日方式由買方和保理方對自發(fā)票日、自債權讓與日等進行確定。保理商將價款支付給賣方，收款方式也就是債務人將貸款支付給保理，十日之后保理方將債權的價款支付給賣方或者是到期日之后，買方未付款，保理商就需要對款項進行承擔。這樣就能夠使得當事人的權利得到保障。還可以在公證人的公證之下，買賣雙方對合同進行簽訂，進一步規(guī)范保理業(yè)務市場。銀行實際上也可能在保理合同內容方面有所疏漏，所以應當以公正的方式對合同的實效性進行保障。

4.5?充分發(fā)揮內審監(jiān)督和KPI考核作用

4.5.1?充分發(fā)揮內審監(jiān)督作用

內審監(jiān)督活動是通過相對獨立的評價、監(jiān)督和檢查活動，對會計以及所關聯(lián)的各方面信息的完整、合法、真實；對企業(yè)內控做關聯(lián)的有效性和充實性；對企業(yè)進行合規(guī)性，自身經營業(yè)績的規(guī)范性，資產的安全性進行評價監(jiān)督和檢查。內部審計通過客觀、真實的監(jiān)督其所展開的各方面經濟業(yè)務，以此保障企業(yè)全體工作人員都能夠基于規(guī)章制度辦事，保護企業(yè)資產的完整和安全。以審計的方式將企業(yè)運營生產過程中的薄弱和問題環(huán)節(jié)查找出來，提出針對性的優(yōu)化建議和措施。對于企業(yè)回收賬款速度的提升和財務管理風險的降低都有著積極影響。

審計監(jiān)督工作的展開需要重點關注以下五方面：一是對應收賬款管理所關聯(lián)的人員和崗位分工以及配置情況進行檢查；二是調查用戶資信以及執(zhí)行信用評估的情況進行檢查。同時對能否完整、真實地保存和客戶相關的各方面資料進行檢查；三是對相關人員是否能夠基于合同審批機制來具體組織開展賒銷業(yè)務，能否有效地對合同進行分類管理進行檢查；四是對信用管理部門動態(tài)跟蹤應收賬款的執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查；五是對壞賬準備登記部進行檢查，以此保障應收賬款壞賬的合理計提。

4.5.2?關注KPI考核

企業(yè)內的人力資源部門應經常性的參加業(yè)務部門的培訓以及例會，將真正完成銷售的經驗灌輸給銷售部門，不能只關注收入，而忽略回收。人力資源部在對KPI考核機制進行設置過程中，應當在KPI重要考核指標中納入應收賬款回收率。

另外，公司也應當形成應收賬款管理所應達到的清欠任務清單，基于獎懲辦法在KPI考核機制中體現(xiàn)出來，這樣才能夠使得員工以及各部門的工作積極性得到有效調動，使得應收賬款回收率提升。

第一，強調市場部在對部門完成銷售指標情況核定過程中，一方面要對銷售收入的實現(xiàn)值有所考慮，另一方面也應當予以現(xiàn)金流入值有所關注，這樣才能夠使得相關部門不僅關注業(yè)務的發(fā)展，同時也能夠予以回收應收賬款足夠的重視。

第二，針對財務部，要將考核目標定位于和財務結算有所關聯(lián)的應收賬款周轉率，這樣才能夠使得財務部門準確、及時的保持結算，推動財務部門能夠和銷售部門收款工作形成積極的配合，繼而使得部門的壁壘得以打破。

第三，針對信用管理部門，應當將考核目標定位于信用管理的情況以及應收賬款整體的管理情況。

5?結語

總而言之，企業(yè)應當給予應收賬款管理足夠的重視，對應收賬款增長進行有效控制，應當針對應收賬款管理形成健全的制度，并常態(tài)化的實施該項工作。管理層也應當引導企業(yè)內部的全體成員形成良好的應收賬款管理意識。強化管理力度，關鍵在于應當對應收賬款管理等模式進行持續(xù)的優(yōu)化和創(chuàng)新，保障各項措施的執(zhí)行和落實，這樣才能夠推動應收賬款管理工作的良性開展，保障企業(yè)在市場中獲取更多的盈利。

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［作者簡介］黃潔（1986—），女，漢族，湖北武漢人，本科學歷，中級會計師。