康晶

摘要：

資金是企業(yè)的生命線，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，因此資金管理在財(cái)務(wù)管理中占據(jù)核心重要地位。隨著公司系統(tǒng)財(cái)務(wù)集約化、信息化工作的推進(jìn)，電子支付成為公司系統(tǒng)資金支付的主要方式，如何保障資金安全也成為供電企業(yè)資金管理的首要目標(biāo)。從業(yè)務(wù)操作層面對(duì)供電企業(yè)資金電子支付模式的優(yōu)勢(shì)、存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，提出電子支付模式下供電企業(yè)資金安全防控的應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞：

電子支付；資金安全；防控

中圖分類號(hào)：

F49

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1672-3198（2014）18-0174-01

供電企業(yè)作為資金密集型企業(yè)，在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中有大量的資金流入流出。為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司對(duì)資金的統(tǒng)一歸集和封閉運(yùn)行，在保證資金安全的基礎(chǔ)上，最大限度發(fā)揮資金規(guī)模效益的管理目標(biāo)。公司總部借助信息化技術(shù)，依托財(cái)務(wù)公司建設(shè)資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)“一口對(duì)銀行”，通過財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)與資金結(jié)算系統(tǒng)接口，資金結(jié)算系統(tǒng)與各商業(yè)銀行接口聯(lián)網(wǎng)，形成公司系統(tǒng)橫向集成，縱向貫通的一體化資金結(jié)算平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了資金電子支付功能。

1 電子支付的廣泛應(yīng)用

電子支付是以商業(yè)銀行的網(wǎng)上銀行為支付手段，通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的、為交易的客戶間提供貨幣支付或資金流轉(zhuǎn)等的現(xiàn)代化支付手段，企業(yè)辦理電子支付業(yè)務(wù)必須采用數(shù)字證書進(jìn)行電子簽名。

自集團(tuán)公司資金支付系統(tǒng)建成以來，特別是隨著公司系統(tǒng)財(cái)務(wù)集約化、信息化工作的推進(jìn)和逐步深化，電子支付已在公司系統(tǒng)辦理資金結(jié)算業(yè)務(wù)過程中得到了廣泛應(yīng)用。根據(jù)某供電公司基本戶結(jié)算業(yè)務(wù)電子支付情況統(tǒng)計(jì)來看，剔除稅費(fèi)支付的因素，該公司2014年一季度各月結(jié)算業(yè)務(wù)電子支付比例均達(dá)到了90%以上，由此可見電子支付已經(jīng)成為公司系統(tǒng)資金支付的主要方式，在電子支付廣泛應(yīng)用的模式下，如何增強(qiáng)資金安全風(fēng)險(xiǎn)防范能力成為供電企業(yè)迫切需要解決的關(guān)鍵問題。

2 電子支付的優(yōu)勢(shì)

（1）電子支付應(yīng)用打破傳統(tǒng)的企業(yè)資金支付方式，實(shí)現(xiàn)資金支付方式的大變革。傳統(tǒng)的結(jié)算方式以柜臺(tái)結(jié)算為主，存在著結(jié)算手續(xù)復(fù)雜、結(jié)算成本高、憑證傳遞時(shí)間長、在途資金占?jí)捍蟆①Y金周轉(zhuǎn)慢等問題，不利于集團(tuán)公司對(duì)資金的集中管理。

（2）電子支付模式使資金支付操作更加簡單、方便、快捷，結(jié)算效率大大提高。

（3）電子支付應(yīng)用實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)的無紙、無幣化辦公，減輕了基層供電企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作量，節(jié)約了交易成本。

（4）電子支付縮短了銀行之間支付指令的傳遞時(shí)間，減少了在途資金的占?jí)?，加速了企業(yè)貨幣資金的流動(dòng)性，有效地提升了公司系統(tǒng)資金管理的效率，控制了資金的實(shí)時(shí)流向。有利于集團(tuán)公司對(duì)資金的集中管理，最大限度發(fā)揮資金的規(guī)模效益。

（5）電子支付縮短了對(duì)供應(yīng)商付款到賬的時(shí)間，供電企業(yè)的服務(wù)能力、服務(wù)水平顯著提升，有利于供電企業(yè)樹立“誠信 責(zé)任 創(chuàng)新 奉獻(xiàn)”的社會(huì)形象。

3 電子支付模式下資金管理存在的風(fēng)險(xiǎn)

電子支付在實(shí)現(xiàn)快捷便利的支付功能方面具有其他支付方式不能比擬的優(yōu)勢(shì)，但與此同時(shí)電子支付業(yè)務(wù)也加大了供電企業(yè)在資金管理方面尤其是資金支付方面的風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)管理層高度重視，并制定對(duì)應(yīng)的措施予以控制。

（1）業(yè)務(wù)部門現(xiàn)金流量預(yù)算編制準(zhǔn)確性不高，存在對(duì)某一供應(yīng)商同一筆款項(xiàng)重復(fù)編制現(xiàn)金流量預(yù)算、申請(qǐng)付款的情況，存在重復(fù)付款的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）除電子支付方式外，供電企業(yè)還同時(shí)使用少量電匯、轉(zhuǎn)賬支票進(jìn)行手工支付。如果供電企業(yè)對(duì)電子支付、手工支付兩種方式的審批流程設(shè)置不夠科學(xué)、控制不夠嚴(yán)密，可能發(fā)生對(duì)已經(jīng)電子支付的憑證使用手工支付的方式再次付款的情況，存在重復(fù)付款的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）當(dāng)資金結(jié)算系統(tǒng)銀-財(cái)-企接口出現(xiàn)問題，在支付指令發(fā)出后，系統(tǒng)提示支付失敗、支付中等，如此時(shí)控制措施不到位，未通過銀行、網(wǎng)銀等確認(rèn)付款確實(shí)沒有支付出去，就選擇再次支付，很可能會(huì)造成重復(fù)付款。

（4）對(duì)USB密鑰和密碼管理不到位，密鑰或電子支付用戶口令被他人惡意竊取，可能造成供電企業(yè)資金流失損失方面的風(fēng)險(xiǎn)。

4 電子支付模式下加強(qiáng)資金安全防控的措施

4.1 建立健全的資金支付內(nèi)部控制制度

按照企業(yè)內(nèi)部控制要求，嚴(yán)格遵循不相容崗位相分離原則，在電子支付方面至少設(shè)置業(yè)務(wù)部門專責(zé)崗、部門主任審核崗，財(cái)務(wù)部預(yù)算控制崗、開支與應(yīng)付會(huì)計(jì)（財(cái)務(wù)部制證崗）、出納崗、會(huì)計(jì)主管（財(cái)務(wù)部主任）崗等崗位，做到電子支付相關(guān)工作崗位內(nèi)部相互牽制。

4.2 完善資金支付審批流程

設(shè)計(jì)科學(xué)、嚴(yán)密的資金電子支付審批流程，資金電子支付業(yè)務(wù)由業(yè)務(wù)部門發(fā)起，業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)審核并確保電子支付申請(qǐng)材料和內(nèi)容的真實(shí)性、合法性、有效性，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)審核付款業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性。嚴(yán)禁一人執(zhí)行、代辦多崗位審批職能。

按照公司的資金支付審批流程設(shè)計(jì)，對(duì)電子支付業(yè)務(wù)，同時(shí)履行業(yè)務(wù)部門專責(zé)經(jīng)辦→業(yè)務(wù)部門主任審核→公司領(lǐng)導(dǎo)審批→財(cái)務(wù)部審核崗位審核→財(cái)務(wù)部主任審核→財(cái)務(wù)部出納付款的線外紙質(zhì)單據(jù)審批流程，實(shí)現(xiàn)電子支付業(yè)務(wù)線內(nèi)與線外的雙重控制。

4.3 規(guī)范數(shù)字證書及密鑰的日常管理

數(shù)字證書在電子支付過程視同銀行預(yù)留印鑒，因此應(yīng)嚴(yán)格建立密鑰申領(lǐng)、使用、保管、變更、注銷制度，確保電子支付安全。對(duì)辦理數(shù)字證書和USB密鑰應(yīng)采取先申請(qǐng)后賦權(quán)的管理模式，做到專人專用。基層供電企業(yè)根據(jù)資金電子支付崗位職責(zé)分工情況提交用戶權(quán)限、USB密鑰申請(qǐng)，經(jīng)網(wǎng)省公司財(cái)務(wù)部審批同意后，由網(wǎng)省公司統(tǒng)一辦理用戶授權(quán)并提交財(cái)務(wù)公司進(jìn)行USB密鑰配置、注冊(cè)。涉及資金電子支付崗位變動(dòng)，應(yīng)及時(shí)辦理用戶變更，并報(bào)網(wǎng)省公司登記備案。

4.4 嚴(yán)格控制系統(tǒng)及密鑰密碼管理制度

資金電子支付用戶登陸財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)的密碼、辦理支付電子簽名時(shí)USB密鑰的密碼長度應(yīng)不少于6位，密碼中應(yīng)同時(shí)包含字母與數(shù)字，至少每月更換一次登錄密碼。資金電子支付用戶暫時(shí)離開時(shí)，必須退出資金電子支付的操作界面，拔出USB密鑰，防止密鑰及電子支付用戶口令被他人竊取造成的資金損失。

4.5 加強(qiáng)銀企對(duì)賬管理

供電企業(yè)應(yīng)及時(shí)取得銀行對(duì)帳單，指定出納以外的專責(zé)定期核對(duì)銀行賬戶資金余額及支出交易明細(xì)，按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。對(duì)于銀行未達(dá)賬項(xiàng)要及時(shí)查明原因，及時(shí)清理，原則上不允許存在三個(gè)月以上未清理的銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)按月對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行審核。

4.6 強(qiáng)化現(xiàn)金流量預(yù)算及資金支付額度控制

對(duì)現(xiàn)金流量預(yù)算編制實(shí)行三級(jí)審核制度，提高現(xiàn)金流量預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，避免因現(xiàn)金流量預(yù)算編制錯(cuò)誤帶來的資金電子支付風(fēng)險(xiǎn)。即業(yè)務(wù)部門對(duì)現(xiàn)金流量預(yù)算編制的準(zhǔn)確性進(jìn)行一級(jí)審核，財(cái)務(wù)部門審核崗根據(jù)財(cái)務(wù)賬面核算業(yè)務(wù)掛賬情況對(duì)業(yè)務(wù)部門編制的現(xiàn)金流量預(yù)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行二級(jí)審核，財(cái)務(wù)部門現(xiàn)金流量管理崗在財(cái)務(wù)審核崗審核的基礎(chǔ)上再對(duì)各業(yè)務(wù)部門上報(bào)的月度現(xiàn)金流量預(yù)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行第三級(jí)的審核匯總，最大限度的提高企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。同時(shí)對(duì)基本戶現(xiàn)金流量預(yù)算支付設(shè)定支付額度，實(shí)行按旬控制，將當(dāng)月現(xiàn)金流量每旬支出預(yù)算總數(shù)設(shè)定為該旬最大單筆支付額度、日累計(jì)支付額度、旬累計(jì)支付額度，超出額度的付款將無法支付，以降低意外發(fā)生時(shí)資金流失的損失。

4.7 定期開展資金管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

梳理供電企業(yè)資金管理環(huán)節(jié)所有流程，通過對(duì)各業(yè)務(wù)層級(jí)的穿行測(cè)試，對(duì)供電企業(yè)資金管理，尤其是對(duì)資金支付業(yè)務(wù)過程，定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，評(píng)估內(nèi)容具體包括：資金支付內(nèi)部控制制度及資金支付審批流程執(zhí)行情況、密鑰及密碼管理情況、銀企對(duì)帳情況等，對(duì)評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)的問題和薄弱環(huán)節(jié)，制定措施及時(shí)整改、優(yōu)化、提升。

5 結(jié)束語

盡管電子支付的應(yīng)用給供電企業(yè)資金管理帶來新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，但在實(shí)際管理中只要能做到資金支付內(nèi)部控制制度健全、資金支付審批流程完善、資金安全保障措施完備、系統(tǒng)操作故障處理及時(shí)得當(dāng)，電子支付模式下供電企業(yè)資金安全風(fēng)險(xiǎn)就能夠得到很好的管控，就能夠?qū)崿F(xiàn)公司系統(tǒng)資金安全管理的目標(biāo)。

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