馬曉瑾

摘 要：隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展與完善，現(xiàn)代企業(yè)制度也不斷地建立起來，在企業(yè)獲得了機遇的同時，也為企業(yè)帶來了挑戰(zhàn)，審計風險就是其中最大的挑戰(zhàn)。本文針對審計風險進行了探討，就其概念，形成原因，規(guī)避方式，進行了深刻討論。對未來企業(yè)發(fā)展中規(guī)避審計風險作參考、借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè)審計風險；規(guī)避方式；形成原因

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展與完善，現(xiàn)代企業(yè)制度也不斷的建立起來，在企業(yè)獲得了機遇的同時，也為企業(yè)帶來了挑戰(zhàn)。在越發(fā)激烈的市場競爭中，現(xiàn)代企業(yè)要想取得優(yōu)勢，在競爭中發(fā)展，就要對自己進行約束和監(jiān)督。要對企業(yè)中內(nèi)部審計工作加以控制與防范，其也是企業(yè)自我約束和監(jiān)督的重要組成部分之一。實際審計工作中，企業(yè)審計人員要盡可能的避免工作失誤，使企業(yè)的審計風險發(fā)生率降到最低。本文針對審計風險進行了探討，就其概念，形成原因，規(guī)避方式，進行了討論，現(xiàn)具體如下。

一、審計風險概述

審計單位通過審計，但審計決定的可行性較低，發(fā)表的審計意見不恰當，沒能做出正確反映企業(yè)財務(wù)狀況的審計報告，被稱作審計風險。審計風險中，存在著兩種認識。第一種認識指被審計單位改動過的財務(wù)報表，被審計人員錯以為是公正正確的財務(wù)報表，無法將審計單位真實的經(jīng)營狀況和財務(wù)情況反映出來，使財務(wù)報表的正確性遭到破壞；或是審計單位不在財務(wù)報表中顯示一些重大事件；或是審計單位將對自身不利的財務(wù)事項進行改正；第二種認識指本應(yīng)能正確反映企業(yè)經(jīng)營狀況和財務(wù)情況的財務(wù)報表，被審計人員誤認為是錯誤的財務(wù)報表。

審計風險通常被分為狹義與廣義。工作風險上的綜合性因素與各種審計職業(yè)風險由企業(yè)對審計界所產(chǎn)生的與環(huán)境相綜合被稱為廣義的審計風險。而企業(yè)內(nèi)部審計人員，在多種因素的影響下做了錯誤的審計報告，沒有正確反映企業(yè)的經(jīng)營狀況被稱為狹義的審計風險。通常處于評價與監(jiān)督的第三方的審計人員，方式不恰當很容易產(chǎn)生審計風險，構(gòu)成審計風險有三要素：控制風險、固有風險、監(jiān)測風險。而其中，企業(yè)自身不完善的會計核算工作導致的審計人員無法集中于財務(wù)審計，使財務(wù)人員出現(xiàn)錯誤的會計核算，致使財務(wù)報表出現(xiàn)差錯在財務(wù)處理過程中指的是固有風險。而不完善的企業(yè)內(nèi)部控制機制使經(jīng)濟事項出現(xiàn)問題，導致報表出現(xiàn)錯誤，帶來的審計風險指的是控制風險。而對于財務(wù)報表中存在的漏洞，在審計人員進行審計時沒能檢查出來，帶來的審計風險指的是監(jiān)測風險。

控制風險×固有風險×檢查風險=審計風險。由乘號表示的審計風險的模式使審計風險在一定程度上也是終極風險，企業(yè)中的審計項目隨著社會與經(jīng)濟的發(fā)展也在不斷變化著，所以企業(yè)必須要對審計風險加強認識，所以對于審計風險要詳細的加以分析，使終極審計風險的發(fā)生率降到最低。

二、分析審計風險的形成原因

導致審計風險發(fā)生的原因有許多，所以要針對這些原因進行深入的分析。

1.企業(yè)領(lǐng)導對內(nèi)部控制認識不足

隨著私企的大量發(fā)展與壯大，部分私企存在著領(lǐng)導缺乏相關(guān)企業(yè)管理經(jīng)驗的問題，而私企普遍存在著重視財務(wù)的現(xiàn)象，大部分私企存在著重心不穩(wěn)的問題，在財務(wù)上投入大量力量忽視了經(jīng)營與生產(chǎn)，甚至部分領(lǐng)導會出現(xiàn)搞好財務(wù)就能搞好企業(yè)其他問題的認識偏差。導致了內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，無法有效地運行審計工作，與現(xiàn)代管理理論相違背。而大部分領(lǐng)導在企業(yè)出現(xiàn)問題時不會先進行檢討，而是采用賄賂的手段解決問題，導致管理思想不完善，審計部門無法發(fā)揮作用。

2.監(jiān)督管理落實不到位

在我國，目前大部分企業(yè)存在著財務(wù)管理理論知識不足的問題，而這樣的問題直接導致了現(xiàn)代財務(wù)的需要難以得到滿足，導致了財務(wù)上管理與控制出現(xiàn)錯誤觀念的現(xiàn)象。甚至有的企業(yè)在設(shè)置財務(wù)部門后，根本就沒有設(shè)置與之相對應(yīng)的管理和監(jiān)督部門，給了不法分子對財務(wù)報表做手腳的機會。并且有資料顯示，經(jīng)濟犯罪中的企業(yè)9成都沒有完善的審計和監(jiān)督部門，而7成犯罪人員是企業(yè)的內(nèi)部人員，企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督作用無法發(fā)揮。使企業(yè)承受了不必要的損失，無法合理的配置企業(yè)的資金與資源，使企業(yè)的經(jīng)營成本增加進而影響了企業(yè)的發(fā)展。

3.審計人員整體素質(zhì)偏低

審計工作對審計人員的素質(zhì)要求較高，而審計工作在我國又是一個發(fā)展時間較短的工作，我國的審計工作相關(guān)的人才還比較欠缺。其包括著審計人員的工作素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)，即對于審計知識的實踐能力，還包括著審計人員的職業(yè)道德與操守，許多審計人員在經(jīng)濟利益面前，沒有足夠的職業(yè)操守，喪失了工作的責任心，為了謀求個人利益做出了錯誤的審計報告，致使了錯誤的審計結(jié)果。在經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，對于審計工作的要求變得更高，復合型的審計人員是我們所需要的，要能夠在基本的審計知識基礎(chǔ)上還掌握著應(yīng)用風險分析軟件的技能。而這樣的復合型審計人員正是我國所缺乏的，大部分現(xiàn)有的審計人員仍使用的是傳統(tǒng)的工作模式，整體素質(zhì)偏低的審計人員無法正確判定企業(yè)面臨的風險，帶來了審計風險。

4.信息技術(shù)的發(fā)展對審計工作帶來的挑戰(zhàn)

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，大部分會計工作都通過信息技術(shù)來完成，并對工作加以監(jiān)督與監(jiān)控，管理層也能通過信息技術(shù)及時的了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況。與此同時，信息技術(shù)處理會計相關(guān)的賬務(wù)因為可能對信息系統(tǒng)中數(shù)據(jù)進行修改的可能性，影響了審計人員的判斷能力，無法正確辨別真正需要的財務(wù)資料，為審計工作帶來了困難。

三、分析審計風險規(guī)避方式

1.提高領(lǐng)導層的現(xiàn)代管理意識

企業(yè)中領(lǐng)導層對企業(yè)發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，企業(yè)領(lǐng)導缺乏現(xiàn)代管理意識，導致企業(yè)重心不穩(wěn)的問題會導致企業(yè)難以做大做強，領(lǐng)導者的管理意識對企業(yè)的發(fā)展起著非常重要的作用，為了企業(yè)的發(fā)展，領(lǐng)導應(yīng)該具備一定的現(xiàn)代管理意識，可以對現(xiàn)代企業(yè)理論進行學習，以確保自身的領(lǐng)導與管理工作能夠有效進行，使企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)，各部門都有序運轉(zhuǎn)，進而使企業(yè)發(fā)展，競爭力提升。

2.企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部監(jiān)督力度endprint

企業(yè)的監(jiān)督部門通常沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，應(yīng)該加強各部門的監(jiān)督力度，發(fā)揮監(jiān)督部門的真正作用，杜絕企業(yè)中各個環(huán)節(jié)的營私舞弊的行為，使企業(yè)中存在的弊端能被揭露出來。而企業(yè)應(yīng)該對這項工作加以重視，發(fā)揮審計部門的作用。對審計部門查出的問題，要嚴肅處理，提升審計部門的地位與審計人員的待遇，并且能殺雞儆猴，杜絕再有相同錯誤的出現(xiàn)，落實企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督。

3.提高審計人員的整體素質(zhì)

因為審計工作是一門對審計人員素質(zhì)有著較高要求的工作，且審計人員的素質(zhì)與審計風險緊密相關(guān)，提升審計人員的素質(zhì)是十分有必要的。要讓審計人員意識到自身責任的重大，理解工作的重要性為目的進行職業(yè)道德教育，以防止審計人員在面對利益時，做出錯誤的決定。審計人員要學會用公平公正工作態(tài)度處理每一份審計報告，加強自身的修養(yǎng)，發(fā)揮自身在每一個審計環(huán)節(jié)中起的重要作用。此外，還要對審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)進行培訓，因為業(yè)務(wù)素質(zhì)影響著審計工作的效率，擴充審計人員的知識。對審計人員進行考核，對不符合要求的審計人員作出相應(yīng)的懲罰，對優(yōu)秀的審計人員加以獎勵，使審計人員的積極性得以提高。

4.提高審計人員的信息技術(shù)水平

在信息技術(shù)迅速普及的今天，在財務(wù)系統(tǒng)中運用信息化處理后的財務(wù)報表，可能會出現(xiàn)修改數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，審計人員應(yīng)該對相關(guān)信息技術(shù)知識加以學習，以及時的發(fā)現(xiàn)和處理這種現(xiàn)象。審計系統(tǒng)也應(yīng)該加強處理，開發(fā)能夠檢測企業(yè)財務(wù)報表的軟件，第一時間發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表是否有造假現(xiàn)象的出現(xiàn)。與此同時，審計制度也要加以完善，在審計人員出現(xiàn)問題時，能夠有辦法及時處理，有理可依，進而做到避免企業(yè)修改原始數(shù)據(jù)的行為。

四、結(jié)語

企業(yè)的發(fā)展中企業(yè)內(nèi)部控制制度是必不可少的一部分，而審計風險則是企業(yè)內(nèi)部控制制度中，制約可控制的一大問題。對于審計風險，審計部門和企業(yè)要加以重視，對其原因進行分析，并加以控制，采取如提高領(lǐng)導層的現(xiàn)代管理意識、加強內(nèi)部監(jiān)督力度、提高審計人員的整體素質(zhì)、提高審計人員的信息技術(shù)水平等必要的手段，以避免審計風險的發(fā)生，確保一個正確公正的審計結(jié)果。

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