空間。虛假貿(mào)易與騙稅已經(jīng)嚴(yán)重干擾了中國(guó)出口市場(chǎng)的正常秩序，騙稅行為的多變性與隱蔽性更加大了預(yù)防成本與監(jiān)管難度。本文基于2005年-2012年世界綜合貿(mào)易解決方案數(shù)據(jù)庫(kù)的雙邊貿(mào)易數(shù)據(jù)信息，首次識(shí)別了出口退稅激勵(lì)下企業(yè)騙稅方式的選擇。研究結(jié)果表明，騙稅方式由出口退稅激勵(lì)、錯(cuò)報(bào)成本及風(fēng)險(xiǎn)概率共同決定；高報(bào)出口數(shù)量被大多數(shù)企業(yè)廣泛采用，而高報(bào)出口價(jià)格和偽報(bào)產(chǎn)品類(lèi)別取決出口外部環(huán)境以及產(chǎn)品自身特性。此外，高價(jià)格產(chǎn)品更傾向于高報(bào)數(shù)量騙稅，差異化產(chǎn)品企業(yè)更容易選擇高報(bào)產(chǎn)

·10”利用軟件騙稅案、常州“5·13”利用“電子產(chǎn)品”騙稅案、綿陽(yáng)利用“視覺(jué)訓(xùn)練儀”“變流器”騙稅案、金華利用“高性能導(dǎo)線(xiàn)”“高某真音響線(xiàn)”騙稅案、南京利用“濺射靶材”騙稅案、福州利用“高性能音頻解碼器”騙稅案等。高科技產(chǎn)品體積小、價(jià)值高、運(yùn)輸方便、出口退稅率高，還享受企業(yè)所得稅、增值稅等多項(xiàng)稅收優(yōu)惠，騙稅分子利用披著“高科技產(chǎn)品”外衣的道具來(lái)騙取國(guó)家的巨額出口退稅款。需要注意的是，與“買(mǎi)單配票”型騙稅犯罪利用已有的增值稅“免征不退”的“市場(chǎng)采購(gòu)”貨柜信

就查獲了多起出口騙稅案，如采取“票貨分離”手段非法取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，虛構(gòu)生產(chǎn)和出口業(yè)務(wù)騙取出口退稅1.61 億元的四川“7.15”騙稅洗錢(qián)案；通過(guò)偽造外貿(mào)出口合同的形式，以農(nóng)副產(chǎn)品為道具報(bào)關(guān)出口，再由非設(shè)關(guān)地偷運(yùn)入境，偷逃進(jìn)口關(guān)稅并偽造付匯結(jié)算的方式騙取出口退稅款15.38 億元的南寧農(nóng)產(chǎn)品走私騙稅案；通過(guò)控制多家外貿(mào)公司，采取“買(mǎi)單配票”的手段騙取出口退稅款8 300 萬(wàn)元的福建團(tuán)伙虛開(kāi)騙稅案。2013 年至今，雖然各種打擊措施出臺(tái)，但是出口騙稅案件屢禁不止

，持續(xù)保持對(duì)虛開(kāi)騙稅等涉稅違法犯罪行為重拳出擊的高壓態(tài)勢(shì)。自2021年10月國(guó)家稅務(wù)總局、公安部、最高人民檢察院、海關(guān)總署、中國(guó)人民銀行、國(guó)家外匯管理局聯(lián)合召開(kāi)常態(tài)化打擊虛開(kāi)騙稅違法犯罪工作部署會(huì)以來(lái)，各地相關(guān)部門(mén)重點(diǎn)聚焦“假企業(yè)”“假出口”“假申報(bào)”涉稅違法犯罪行為，充分發(fā)揮協(xié)作優(yōu)勢(shì)，依托大數(shù)據(jù)共享應(yīng)用，密切配合、持續(xù)發(fā)力，精準(zhǔn)鎖定涉嫌虛開(kāi)騙稅高風(fēng)險(xiǎn)案源，以“零容忍”態(tài)度開(kāi)展常態(tài)化聯(lián)合打擊，成功破獲了一批虛開(kāi)騙稅案件，嚴(yán)肅懲治了一批違法犯罪分子。截至目前

開(kāi)常態(tài)化打擊虛開(kāi)騙稅違法犯罪工作部署會(huì)以來(lái)，各地相關(guān)部門(mén)重點(diǎn)聚焦“假企業(yè)”“假出口”“假申報(bào)”涉稅違法犯罪行為，充分發(fā)揮協(xié)作優(yōu)勢(shì)，依托大數(shù)據(jù)共享應(yīng)用，密切配合、持續(xù)發(fā)力，精準(zhǔn)鎖定涉嫌虛開(kāi)騙稅高風(fēng)險(xiǎn)案源，以“零容忍”態(tài)度開(kāi)展常態(tài)化聯(lián)合打擊，成功破獲了一批虛開(kāi)騙稅案件，嚴(yán)厲懲治了一批違法犯罪分子。五起稅收違法案件四川破獲“7·15”虛開(kāi)騙稅洗錢(qián)案2021年底，在四川省六部門(mén)打擊虛開(kāi)騙稅領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)籌指揮下，四川成功破獲瀘州“7·15”案，打掉虛開(kāi)騙稅犯罪團(tuán)伙2

召開(kāi)聯(lián)合打擊留抵騙稅和出口騙稅工作交流推進(jìn)會(huì)。4月1日至6月15日，全國(guó)共打擊虛開(kāi)騙取留抵退稅團(tuán)伙104個(gè)，涉及虛開(kāi)企業(yè)6167戶(hù)，價(jià)稅合計(jì)涉案金額576億元；查處騙取留抵退稅企業(yè)955戶(hù)，追回留抵退稅款5.89億元，阻斷留抵退稅款3.32億元。192名嚴(yán)厲打擊妨害國(guó)（邊）境管理犯罪“獴獵”行動(dòng)“捕蛇”追逃攻堅(jiān)戰(zhàn)部署會(huì)6月23日在北京舉行。2021年9月至今，在由國(guó)家移民管理局牽頭開(kāi)展的追捕妨害國(guó)（邊）境管理犯罪在逃重要嫌疑人專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)（代號(hào)“捕蛇”）中，相

，對(duì)幫助惡意籌劃騙稅的黑中介一并嚴(yán)肅查處，堅(jiān)決維護(hù)稅法權(quán)威和稅收安全。此外，國(guó)家稅務(wù)總局、公安部、最高人民檢察院、海關(guān)總署、中國(guó)人民銀行和國(guó)家外匯管理局等六部門(mén)將狠打騙取留抵退稅作為今年常態(tài)化打擊虛開(kāi)騙稅的重中之重。截至7月20日，各地六部門(mén)已聯(lián)合打擊虛開(kāi)騙取留抵退稅團(tuán)伙153個(gè)，聯(lián)合查辦涉嫌接受虛開(kāi)發(fā)票騙取留抵退稅企業(yè)1091戶(hù)，挽回留抵退稅及其他稅款損失12．67億元。特別是進(jìn)一步加大典型案件曝光警示工作力度。截至7月20日，全國(guó)累計(jì)已曝光典型案件62

準(zhǔn)團(tuán)伙化、跨區(qū)域騙稅行為和通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票實(shí)施的騙稅行為，也要依法嚴(yán)厲打擊為騙稅犯罪提供服務(wù)的地下錢(qián)莊等其他犯罪，堅(jiān)決打掉犯罪窩點(diǎn)，斬?cái)喾缸镦湕l。要強(qiáng)化破案攻堅(jiān)，集中資源力量，聚焦重點(diǎn)領(lǐng)域和重點(diǎn)地區(qū)，組織開(kāi)展波次打擊，不斷掀起打擊高潮，堅(jiān)決摧毀犯罪“地下產(chǎn)業(yè)”。要加強(qiáng)協(xié)作配合，緊緊依托六部門(mén)常態(tài)化打擊虛開(kāi)騙稅工作機(jī)制，加強(qiáng)部門(mén)協(xié)作，創(chuàng)新工作機(jī)制，推進(jìn)聯(lián)合研判偵辦，深化多警種協(xié)同作戰(zhàn)，充分發(fā)揮整體作戰(zhàn)優(yōu)勢(shì)。要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化督導(dǎo)檢查，健全防控機(jī)制，堅(jiān)持嚴(yán)格規(guī)范

罪行為，各類(lèi)型的騙稅案件不斷呈上升趨勢(shì)，其中實(shí)物出口型騙稅犯罪尤為突出。加強(qiáng)對(duì)實(shí)物出口型騙稅犯罪的研究，深入剖析其作案模式，是擺在各監(jiān)管機(jī)關(guān)和公安經(jīng)濟(jì)案件偵查部門(mén)面前的一項(xiàng)重要課題。一、對(duì)實(shí)物出口騙稅犯罪模式研究的背景及意義（一）對(duì)實(shí)物出口騙稅犯罪模式研究的背景2018 年8 月以來(lái)，公安部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署、中國(guó)人民銀行四部委，共同部署開(kāi)展為期兩年的“打虛打騙”專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)，查處了一批案值大、影響廣的案件，形成了對(duì)騙稅犯罪團(tuán)伙的有效打擊。然而，隨著經(jīng)濟(jì)

、問(wèn)題的提出出口騙稅是與出口退稅緊密相關(guān)的違法現(xiàn)象。出口退稅指出口國(guó)對(duì)符合條件的出口商品，在出口時(shí)退還（或免、抵）出口商品在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)中已繳納（或應(yīng)繳納）的間接稅的稅收制度[1]。因出口退稅能夠避免國(guó)際貿(mào)易中間接稅的雙重征稅問(wèn)題，成為了國(guó)際通行做法，也是我國(guó)用以促進(jìn)出口貿(mào)易的一項(xiàng)運(yùn)用頻率極高的稅收制度。出口騙稅即騙取出口退稅①，是不法團(tuán)伙為謀取非法利益利用出口退稅的管理漏洞，通過(guò)虛構(gòu)事實(shí)騙取出口退稅款的違法行為。因其以虛開(kāi)發(fā)票為必要環(huán)節(jié)，虛開(kāi)發(fā)票也

行動(dòng)。在打擊虛開(kāi)騙稅違法犯罪專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)方面，2019年以來(lái)，河北省公安廳與河北省稅務(wù)局、人行石家莊中心支行、石家莊海關(guān)聯(lián)合開(kāi)展打擊虛開(kāi)騙稅兩年專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)，戰(zhàn)果顯著。專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)中，警稅聯(lián)手核查虛開(kāi)案源10845戶(hù)，檢查騙稅案源646戶(hù)，查補(bǔ)稅款6.36億元，挽損入庫(kù)2.01億元；河北省各級(jí)公安機(jī)關(guān)搗毀虛開(kāi)騙稅團(tuán)伙115個(gè)，抓捕犯罪嫌疑人1604人，投案自首863人，抓捕犯罪嫌疑人數(shù)、投案自首人數(shù)，連續(xù)兩年位列全國(guó)第1位。在偵破涉稅大要案件方面，2020年7月，秦皇

貿(mào)型出口企業(yè)發(fā)生騙稅不法行為顯現(xiàn)出多發(fā)、頻發(fā)、易發(fā)態(tài)勢(shì)，防范與打擊騙稅的形勢(shì)嚴(yán)峻。當(dāng)前對(duì)出口騙稅和虛假貿(mào)易的研究有很多，王文清[1]認(rèn)為出口騙稅的主要原因有經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使、稅制缺陷、出口退稅管理存在漏洞、稽查手段落后以及各部門(mén)未形成打擊合力等因素。對(duì)于退稅管理機(jī)制的漏洞，吳幼波[2]認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理系統(tǒng)沒(méi)有并聯(lián)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)稅收數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)共享，不能對(duì)出口企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警分析。李曉歡[3]對(duì)防范出口騙稅的行為提出了部門(mén)之間應(yīng)組成專(zhuān)門(mén)力量，完善計(jì)算機(jī)審核

稅”在下文簡(jiǎn)稱(chēng)“騙稅”）都沒(méi)有死刑的情況下，尤其顯得突兀，因?yàn)椋湟?，從客觀上講，是逃稅和騙稅才使國(guó)家財(cái)產(chǎn)遭受巨額損失，不是虛開(kāi)或者偽造、出售偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票能夠使國(guó)家財(cái)產(chǎn)遭受巨額損失；其二，從犯罪發(fā)展形態(tài)來(lái)講，本罪只是逃稅或者騙稅的預(yù)備行為，而偽造、出售偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票又是本罪的預(yù)備行為，這些行為本身都不會(huì)侵犯國(guó)家財(cái)產(chǎn)法益，沒(méi)有任何理由預(yù)備行為的法定刑反而比實(shí)行行為的法定刑更重。而由于一方面，本罪的法定刑確實(shí)太重，另一方面，刑法中需要減少死刑適用

因是他涉嫌受賄、騙稅等罪名。鋼鐵行業(yè)巨頭墨西哥高爐公司董事會(huì)主席安西拉5月底在西班牙被捕，涉嫌參與“一系列犯罪，嚴(yán)重?fù)p害”墨石油利益。墨西哥財(cái)政部5月26日證實(shí)，凍結(jié)洛索亞的銀行賬戶(hù)，緣由是他涉嫌“非法”金融操作。墨西哥高爐公司銀行賬戶(hù)同樣遭凍結(jié)。兩天后，西班牙警方發(fā)言人說(shuō)，墨西哥司法機(jī)構(gòu)發(fā)出國(guó)際逮捕令。洛索亞2012年至2016年執(zhí)掌墨西哥石油公司，已經(jīng)遭禁止10年內(nèi)出任公職。按照總檢察院的說(shuō)法，有關(guān)洛索亞案件的調(diào)查已經(jīng)持續(xù)數(shù)月，后續(xù)可能逮捕多人。

期兩年的打擊虛開(kāi)騙稅違法犯罪專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)，公安部副部長(zhǎng)孟慶豐多次專(zhuān)題部署推動(dòng)。專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)開(kāi)展到現(xiàn)在，取得了顯著成效。目前，公安部已經(jīng)掛牌督辦56起重大案件，并通過(guò)組織開(kāi)展集中會(huì)戰(zhàn)等方式，指揮全國(guó)公安機(jī)關(guān)偵破了一大批涉稅違法犯罪案件，摧毀了一批職業(yè)犯罪團(tuán)伙，重拳打擊和震懾了此類(lèi)犯罪，有力地維護(hù)了國(guó)家稅收安全和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，進(jìn)一步優(yōu)化了營(yíng)商環(huán)境。高峰通報(bào)，近年來(lái)，涉稅犯罪發(fā)案量持續(xù)高位運(yùn)行，2018年以來(lái)，全國(guó)公安機(jī)關(guān)共立涉稅犯罪案件2.28萬(wàn)起，涉案金額5619.

期兩年的打擊虛開(kāi)騙稅違法犯罪專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)。專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)開(kāi)展到現(xiàn)在，取得了顯著成效。目前，公安部已掛牌督辦56起重大案件，并通過(guò)組織開(kāi)展集中會(huì)戰(zhàn)等方式，指揮全國(guó)公安機(jī)關(guān)偵破了一大批涉稅違法犯罪案件，摧毀了一批職業(yè)犯罪團(tuán)伙，重拳打擊和震懾了此類(lèi)犯罪，有力地維護(hù)了國(guó)家稅收安全和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，進(jìn)一步優(yōu)化了營(yíng)商環(huán)境。記者：公安機(jī)關(guān)打擊涉稅犯罪應(yīng)用了很多新戰(zhàn)法，請(qǐng)?jiān)敿?xì)介紹一下。尤小文：最突出的戰(zhàn)法是數(shù)據(jù)化情報(bào)導(dǎo)偵。今年的涉稅犯罪都是職業(yè)化犯罪團(tuán)伙作案，團(tuán)伙規(guī)模大，犯罪鏈條長(zhǎng)，

聯(lián)合召開(kāi)打擊虛開(kāi)騙稅兩年專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)新聞發(fā)布會(huì)，公開(kāi)曝光5起近年查處的虛開(kāi)增值稅發(fā)票和騙取出口退稅違法犯罪典型案件?！俺?號(hào)”團(tuán)伙暴力虛開(kāi)增值稅發(fā)票案2018年12月，省公安廳經(jīng)濟(jì)犯罪偵查部門(mén)聯(lián)合省稅務(wù)局運(yùn)用“順風(fēng)耳”“千里眼”稅務(wù)稽查信息化作戰(zhàn)平臺(tái)，成功破獲“楚劍1號(hào)”虛開(kāi)大案，當(dāng)場(chǎng)抓獲犯罪嫌疑人13名，主要犯罪嫌疑人迫于壓力主動(dòng)到公安機(jī)關(guān)自首?，F(xiàn)已初步查明，該虛開(kāi)團(tuán)伙控制400家空殼企業(yè)，涉嫌虛開(kāi)增值稅發(fā)票1.03萬(wàn)份，涉及金額7.01億元，下游受票企業(yè)

不法分子從事出口騙稅違法犯罪活動(dòng)。盡管我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)加大了對(duì)出口騙稅的防范與打擊力度，即使是這樣的偵查力度仍舊無(wú)法徹底根除我國(guó)的出口騙稅活動(dòng)，相反卻日益猖獗，因此，研究如何有效防止出口騙稅成為當(dāng)下的一個(gè)重要議題。二、出口退稅違法監(jiān)管的信息化分析——基于“羊毛變身空轉(zhuǎn)”案2012年，上海市公安局經(jīng)偵總隊(duì)聯(lián)合廣東省公安廳經(jīng)偵總隊(duì)破獲了可稱(chēng)是近些年全國(guó)最大的出口騙稅案件：黃玉建美梭羊絨紡織品有限公司出口騙稅案。2016年5月26日，上海市高院終審維持原判，裁定黃玉

門(mén)共檢查涉嫌虛開(kāi)騙稅企業(yè)5.03萬(wàn)戶(hù)，其中注銷(xiāo)和走逃（失聯(lián)）的“空殼”企業(yè)占被查戶(hù)數(shù)的41%；全國(guó)公安機(jī)關(guān)共抓捕犯罪嫌疑人3299名，620名犯罪嫌疑人主動(dòng)投案自首；各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)合計(jì)公布稅收違法失信“黑名單”案件達(dá)4693件，其中虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、騙取出口退稅案件4346件，占比92.87%……記者從國(guó)家稅務(wù)總局獲悉，打擊虛開(kāi)騙稅違法犯罪專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)”）自2018年8月開(kāi)展以來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局、公安部、海關(guān)總署、中國(guó)人民銀行等四部委密切配合

新的特征。首先是騙稅金額與涉案企業(yè)數(shù)量有上升趨勢(shì)。2015—2016年，國(guó)家稅務(wù)總局先后3次曝光了14起特大出口騙稅案件，虛假申報(bào)退稅17.99億元。其中最大的一起虛開(kāi)騙稅案，涉案企業(yè)53戶(hù)，涉案金額58億元、稅款8.39億元。②本文中關(guān)于我國(guó)打擊騙取出口退稅行為成效的數(shù)據(jù)，以及相關(guān)案例的情節(jié)、過(guò)程及數(shù)據(jù)等，如無(wú)特別注明，均來(lái)自國(guó)家稅務(wù)總局的公開(kāi)通報(bào)及其他公開(kāi)信息，具體包括：《稅務(wù)總局通報(bào)4起騙取出口退稅案例》http://www.chinatax.gov

局和基層分局防范騙稅風(fēng)險(xiǎn)的兩道“關(guān)口”，但外貿(mào)出口企業(yè)退（免）稅審批仍由市局統(tǒng)一進(jìn)行，這種管理模式對(duì)加強(qiáng)出口退稅管理、促進(jìn)地方外貿(mào)經(jīng)濟(jì)快速健康發(fā)展起到了積極作用。但是，由于政策、管理、工作磨合等原因，現(xiàn)行模式下出口退稅管理存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)逐步顯現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)引起各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注和重視。一、現(xiàn)行出口退稅管理存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1.素質(zhì)不匹配帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。從出口退稅業(yè)務(wù)部門(mén)看，一方面，各縣區(qū)局退稅管理人員日益老化，缺乏新鮮血液，部分新進(jìn)人員由于缺少系統(tǒng)的退稅管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不能

會(huì)稱(chēng)，在打擊虛開(kāi)騙稅違法犯罪方面，自2018年8月稅務(wù)總局、公安部、海關(guān)總署、中國(guó)人民銀行等四部委啟動(dòng)打擊虛開(kāi)騙稅違法犯罪兩年專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)以來(lái)，截至2019年9月，全國(guó)依法查處涉嫌虛開(kāi)騙稅企業(yè)17.63萬(wàn)戶(hù)；通過(guò)嚴(yán)查“假企業(yè)”，認(rèn)定虛開(kāi)增值稅發(fā)票835萬(wàn)份，涉及稅額1558億元；通過(guò)嚴(yán)打“假出口”，挽回稅款損失162億元，初步遏制了虛開(kāi)騙稅猖獗勢(shì)頭，有力保障了減稅降費(fèi)政策落實(shí)落地。50萬(wàn)元文化和旅游部日前公示的《在線(xiàn)旅游經(jīng)營(yíng)服務(wù)管理暫行規(guī)定（征求意見(jiàn)稿）》提出

部署開(kāi)展打擊虛開(kāi)騙稅違法犯罪兩年專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)，重點(diǎn)打擊沒(méi)有實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)只為虛開(kāi)發(fā)票的“假企業(yè)”、沒(méi)有實(shí)際出口只為騙取退稅的“假出口”，以打擊違法彰顯執(zhí)法威力，有效整頓和規(guī)范稅收秩序，營(yíng)造公平有序的稅收營(yíng)商環(huán)境。據(jù)統(tǒng)計(jì)，8月22日以來(lái)截至11月底，全國(guó)共查處涉嫌虛開(kāi)增值稅發(fā)票的“假企業(yè)”45749戶(hù)、涉嫌騙取出口退稅的“假企業(yè)”467戶(hù)，合計(jì)46216戶(hù)，定性對(duì)外及接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票及其他可抵扣憑證255.62萬(wàn)份，涉案稅額491.61億元。專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)開(kāi)展以來(lái)

建勇卻有著瘋狂的騙稅勾當(dāng)。當(dāng)年5月30日，廈門(mén)警方對(duì)虛開(kāi)增值稅發(fā)票和報(bào)關(guān)單據(jù)的犯罪進(jìn)行集中打擊，在查抄一家物流公司時(shí)查獲大量有問(wèn)題的報(bào)關(guān)單，其中有兩張涉及到河北。河北稅務(wù)稽查和公安部門(mén)進(jìn)行調(diào)查后卻發(fā)現(xiàn)，可疑報(bào)關(guān)單后是由多個(gè)團(tuán)伙參與、分工負(fù)責(zé)、分區(qū)域、分環(huán)節(jié)的騙稅網(wǎng)絡(luò)，370多家涉案企業(yè)最終指向興弘嘉公司。虛開(kāi)增值稅發(fā)票、提供報(bào)關(guān)單證、虛假收匯，騙取出口退稅款，查實(shí)接受虛開(kāi)的金額33億元人民幣，對(duì)外虛報(bào)出口金額4.5億美元，涉嫌虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票5.3億元，

局巡視員 李國(guó)成騙稅和虛開(kāi)案件呈現(xiàn)諸多新趨勢(shì)根據(jù)近年來(lái)查處的案件分析，騙稅和虛開(kāi)案件除具有專(zhuān)業(yè)化、團(tuán)伙化、隱蔽化等傳統(tǒng)特點(diǎn)外，當(dāng)前騙稅和虛開(kāi)還呈現(xiàn)諸多新趨勢(shì)。從作案方式看，短平快特征明顯；從作案手段看，具有多樣性特征；從案發(fā)領(lǐng)域看，部分行業(yè)出現(xiàn)新的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。下半年，國(guó)家稅務(wù)總局將會(huì)同公安部、海關(guān)總署和人民銀行等部門(mén)，加強(qiáng)部際聯(lián)系溝通，集中組織開(kāi)展破案攻堅(jiān)會(huì)戰(zhàn)，進(jìn)一步建立嚴(yán)打長(zhǎng)效機(jī)制，在打擊目標(biāo)和重點(diǎn)上突出“準(zhǔn)”字，在打擊措施和力度上突出“狠”字，在打擊威力

排2018年打擊騙稅和虛開(kāi)專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)任務(wù)。四部委相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)同志，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的國(guó)稅、公安部門(mén)相關(guān)負(fù)責(zé)同志，稅務(wù)總局駐各地特派辦以及部分重點(diǎn)地區(qū)的海關(guān)、人民銀行的負(fù)責(zé)同志參加此次專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)部署。會(huì)議指出，當(dāng)前，一些不法分子實(shí)施騙稅和虛開(kāi)違法犯罪活動(dòng)，嚴(yán)重影響了“放管服”改革和“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”等優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境措施的順利實(shí)施。四部委要在全國(guó)范圍內(nèi)持續(xù)開(kāi)展跨部門(mén)、跨區(qū)域?qū)ｍ?xiàng)行動(dòng)，聯(lián)合查處一批重大騙稅虛開(kāi)案件，對(duì)部分騙稅虛開(kāi)高發(fā)地區(qū)和行業(yè)開(kāi)展重點(diǎn)

息。引起重視出口騙稅危害性大，此惡疾不除，必禍害無(wú)窮。早期的出口騙稅行為，多少帶有地方擴(kuò)大出口推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的目的，但隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)法治環(huán)境的逐步形成，社會(huì)誠(chéng)信度不斷提高，地方性組織從事騙稅活動(dòng)已銷(xiāo)聲匿跡。但不法分子個(gè)體性的騙稅活動(dòng)卻沉渣泛起，而且不斷玩起騙稅新花樣，智能式、團(tuán)伙式、隱蔽式，打一槍換一個(gè)地方的騙稅方式已成為當(dāng)前騙稅的新特點(diǎn)。我們必須密切關(guān)注和引起重視，采取有針對(duì)性的措施監(jiān)控和防范。建立健全防范機(jī)制盡量選擇資信較好、實(shí)力較強(qiáng)的客戶(hù)和供應(yīng)商，與

偷稅，繼而進(jìn)一步騙稅，騙稅手段更加隱蔽，增大了查處的難度。方式專(zhuān)業(yè)化犯罪分子與外貿(mào)企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)相互勾結(jié)，團(tuán)伙作案，多數(shù)騙稅企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，他們利用家族等親密關(guān)系勾結(jié)在一起，分工明確，專(zhuān)業(yè)化協(xié)作。一般方式是騙稅分子在幕后操縱，按照辦理出口退稅的程序，先選定外貿(mào)企業(yè)，再尋找虛假的供貨企業(yè)，虛構(gòu)從收購(gòu)到出口的各個(gè)環(huán)節(jié)，給稅務(wù)部門(mén)造成真實(shí)出口的假象，繼而達(dá)到騙取出口退稅的目的。范圍擴(kuò)大化從地域上看，騙稅活動(dòng)逐步由沿海敏感地區(qū)向內(nèi)陸非敏感區(qū)域轉(zhuǎn)移，由南方向北

不法分子實(shí)施出口騙稅往往需要先取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。不法分子將出口騙稅作為謀取私利的手段，無(wú)論對(duì)國(guó)家、還是對(duì)廣大納稅人都有極大危害。一是影響國(guó)家財(cái)政資金安全。與其他涉稅違法犯罪活動(dòng)相比，騙取出口退稅的性質(zhì)更為惡劣，因?yàn)樗讯悇?wù)機(jī)關(guān)辛辛苦苦收到國(guó)庫(kù)里的錢(qián)騙出去，變成了犯罪團(tuán)伙的“收入”，損害了國(guó)家和全體納稅人的利益。二是影響出口退稅政策效應(yīng)的發(fā)揮。通過(guò)實(shí)施出口退稅政策，退還出口貨物的國(guó)內(nèi)已納部分稅款來(lái)平衡國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，使本國(guó)產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國(guó)際

后分析了我國(guó)出口騙稅的主要方式及成因，最后有針對(duì)性地提出了我國(guó)出口騙稅的對(duì)策。關(guān)鍵詞：出口退稅 騙稅 成因 對(duì)策中圖分類(lèi)號(hào)：F752 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）09（c）-080-021 我國(guó)出口退稅制度的歷史和改革進(jìn)程追溯我國(guó)出口退稅政策的發(fā)展進(jìn)程，大致可分為如下階段。1950年～1985年處于萌芽期。1950年底，國(guó)家針對(duì)出口貨物中的部分無(wú)利產(chǎn)品依據(jù)《貨物稅暫行條例》退還貨物稅稅款。1966年，外貿(mào)部實(shí)行補(bǔ)貼出口虧損及按平

市場(chǎng)出現(xiàn)的增值稅騙稅、網(wǎng)絡(luò)釣魚(yú)和洗錢(qián)等欺詐活動(dòng)，總結(jié)歐盟及其成員國(guó)采取的措施，提出要加快碳市場(chǎng)法規(guī)體系建設(shè)、建立健全多部門(mén)監(jiān)管體系、不斷強(qiáng)化碳交易主要支撐系統(tǒng)安全能力建設(shè)、加快建立健全碳會(huì)計(jì)制度和不斷完善稅收制度等進(jìn)一步完善我國(guó)碳市場(chǎng)監(jiān)管體系的建議。關(guān)鍵詞：碳市場(chǎng)欺詐監(jiān)管體系騙稅歐盟碳市場(chǎng)是全球最大、運(yùn)行時(shí)間最長(zhǎng)的碳排放權(quán)交易市場(chǎng)。自啟動(dòng)以來(lái)，歐盟碳市場(chǎng)發(fā)生了一系列碳市場(chǎng)欺詐案件，包括增值稅騙稅、網(wǎng)絡(luò)釣魚(yú)和洗錢(qián)等活動(dòng)；這些欺詐活動(dòng)不僅給受害人和相關(guān)成員國(guó)造

題組完善打擊出口騙稅治理機(jī)制的對(duì)策◆寧波市稅務(wù)學(xué)會(huì)課題組出口騙稅問(wèn)題一直是各國(guó)稅務(wù)領(lǐng)域的關(guān)注焦點(diǎn)。我國(guó)為治理出口騙稅，制定了各類(lèi)法律、法規(guī)，并建立以國(guó)稅部門(mén)為主、多部門(mén)聯(lián)合監(jiān)管的框架。然而，隨著出口退稅率的提高、退稅手續(xù)的簡(jiǎn)化，相關(guān)制度已無(wú)法有效地治理出口騙稅。文章基于寧波市現(xiàn)狀，通過(guò)分析典型騙稅案例，得出目前打擊出口騙稅治理機(jī)制存在的主要問(wèn)題，并以我國(guó)國(guó)情為基礎(chǔ)，借鑒國(guó)外治理騙稅的經(jīng)驗(yàn)，提出相應(yīng)對(duì)策。出口退稅；出口騙稅；治理機(jī)制；對(duì)策一、引言出口退稅制度

逃稅罪； 稅后騙稅； 純粹騙稅； 數(shù)罪并罰《刑法》第204條第2款規(guī)定，納稅人繳納稅款后，采取欺騙方法，騙取所繳納的稅款的，依照逃稅罪的規(guī)定論處；騙取稅款超過(guò)所繳納的稅款部分，依照騙取出口退稅罪的規(guī)定處罰。根據(jù)這一規(guī)定，騙取出口退稅行為包括兩種法定情形：一是納稅人在繳納稅款后，采取假報(bào)出口或者其他欺騙方法，騙取所繳納的稅款的行為(下文簡(jiǎn)稱(chēng)“稅后騙稅行為”)；二是納稅人在未繳納稅款的情況下，采取假報(bào)出口或者其他欺騙方法，騙取國(guó)家出口退稅款的行為(下文簡(jiǎn)稱(chēng)“

文爽我國(guó)防范出口騙稅的現(xiàn)狀及問(wèn)題分析王文爽一、我國(guó)防范出口騙稅的現(xiàn)狀我國(guó)自1985年開(kāi)始實(shí)施出口退稅制度以來(lái)，出口退稅在促進(jìn)我國(guó)商品出口和對(duì)外貿(mào)易發(fā)展，推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用。但是，由于出口退稅存在巨大的經(jīng)濟(jì)利益，加上當(dāng)前稅收制度及稅收管理等方面存在不足之處，部分不法分子受利益驅(qū)動(dòng)，大肆進(jìn)行出口騙稅違法犯罪活動(dòng)，騙稅區(qū)域越來(lái)越廣、規(guī)模越來(lái)越大、數(shù)額越來(lái)越多。近幾年，我國(guó)對(duì)外貿(mào)易總額隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化而有增有減，但出口退稅卻一直保持高

敏生產(chǎn)企業(yè)出口騙稅風(fēng)險(xiǎn)防范◆姜 敏內(nèi)容提要：文章圍繞生產(chǎn)企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)，探討了出口騙稅的成因，分析了生產(chǎn)企業(yè)出口騙稅的手段，重點(diǎn)論述如何加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口騙稅風(fēng)險(xiǎn)的防范，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)防范和打擊出口騙稅的水平與效率。生產(chǎn)企業(yè)；出口騙稅；風(fēng)險(xiǎn)防范出口退稅是國(guó)際慣例，通常出口國(guó)通過(guò)退還出口貨物的國(guó)內(nèi)已納稅款，使本國(guó)產(chǎn)品以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，進(jìn)口國(guó)再對(duì)該批貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)征稅，從而使出口貨物與進(jìn)口國(guó)同類(lèi)產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，增強(qiáng)其競(jìng)價(jià)能力，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。

業(yè)：傳因涉及出口騙稅被立案調(diào)查傳聞：中銀絨業(yè)因涉及1.2億出口騙稅案被立案調(diào)查。求證：記者致電公司證券部，電話(huà)一直無(wú)人接聽(tīng)。日前，網(wǎng)傳中銀絨業(yè)（000982）因?yàn)樯婕?.2億出口騙稅案遭到立案調(diào)查。記者嘗試聯(lián)系公司證券部的工作人員，但是電話(huà)一直無(wú)人接聽(tīng)，而在投資者互動(dòng)平臺(tái)上，公司方面也無(wú)人回應(yīng)此事。據(jù)記者了解，上述傳聞來(lái)源于一則《中銀絨業(yè)卷入1.2億出口騙稅案盛大私有化三國(guó)殺難止》的報(bào)道。報(bào)道中稱(chēng)“上證報(bào)2013年9月刊登《中銀絨業(yè)騙局》、《皮包公司炮制外

退稅；分擔(dān)機(jī)制；騙稅出口退稅是宏觀調(diào)控、鼓勵(lì)出口及財(cái)政激勵(lì)的一項(xiàng)政策，它是國(guó)家對(duì)出口支持的重要舉措，也是國(guó)際社會(huì)推動(dòng)增長(zhǎng)外貿(mào)的基本措施，這一舉措符合WTO的規(guī)則，并被其成員大量使用，是一種符合國(guó)際慣例的通用做法。改革出口退稅對(duì)發(fā)展經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)布局及財(cái)政收入都有直接影響。據(jù)相關(guān)法規(guī)，對(duì)出口商品各國(guó)都可進(jìn)行退稅，但在國(guó)內(nèi)對(duì)出口商品已征稅款是最大的退稅限度，這是各國(guó)退稅范圍的依據(jù)基礎(chǔ)，各國(guó)需結(jié)合自身財(cái)政承受力及經(jīng)濟(jì)實(shí)力來(lái)確定出口退稅的合適水平。自1985年我國(guó)實(shí)施

貿(mào)大學(xué)從4.5億騙稅大案探究出口退稅監(jiān)管缺陷■張希穎 韓愛(ài)玲 河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)出口退稅本是國(guó)家為了鼓勵(lì)企業(yè)出口而出臺(tái)的優(yōu)惠政策，但卻成了少數(shù)人眼中的“唐僧肉”。目前我國(guó)服裝的出口退稅率高達(dá)16%，高額的出口退稅率使得服裝行業(yè)成為出口騙稅的重災(zāi)區(qū)。國(guó)家稅務(wù)總局2015年1月26日對(duì)外曝光了一起全國(guó)罕見(jiàn)集體出口騙稅案，涉案企業(yè)--河北興弘嘉紡織服裝有限公司通過(guò)接受虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額5.6億元，涉嫌騙取出口退稅4.5億元，案件涉及相關(guān)企業(yè)多達(dá)374家。涉案金額

服裝行業(yè)成為出口騙稅的重災(zāi)區(qū)。國(guó)家稅務(wù)總局2015年1月26日對(duì)外曝光了一起全國(guó)罕見(jiàn)集體出口騙稅案，涉案企業(yè)--河北興弘嘉紡織服裝有限公司通過(guò)接受虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額5.6億元，涉嫌騙取出口退稅4.5億元，案件涉及相關(guān)企業(yè)多達(dá)374家。涉案金額如此之大，涉案企業(yè)數(shù)量之多，令人震驚。這一集體騙稅大案的曝光，暴露出我國(guó)在出口退稅監(jiān)管方面存在的缺陷。本文旨在通過(guò)對(duì)此案例的具體分析，指出當(dāng)前我國(guó)出口退稅管理存在的問(wèn)題，為完善我國(guó)的出口退稅管理提供建議。一、 4

業(yè)需求增長(zhǎng)，防范騙稅難度加大等矛盾。一、出口退稅管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)（一）出口騙稅風(fēng)險(xiǎn)由于我國(guó)當(dāng)前出口退稅政策與管理制度還存在一定的漏洞，如偏重案頭審核，對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的管理缺乏力度；如對(duì)最能表明貨物真實(shí)流向的貨物流信息關(guān)注較少，僅僅是流于調(diào)查貨物運(yùn)輸發(fā)票的形式；再加上騙稅分子的手段越來(lái)越隱蔽、專(zhuān)業(yè)，這些因素都大大增加了管理中出口騙稅的風(fēng)險(xiǎn)。1.利用虛假開(kāi)具的進(jìn)貨發(fā)票申報(bào)退稅早期的騙稅手段主要利用稅務(wù)部門(mén)技術(shù)上的不完善，偽造增值稅專(zhuān)用發(fā)票等退稅申報(bào)憑證來(lái)

，在以整治虛開(kāi)、騙稅為重點(diǎn)的稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查中，全國(guó)共直接檢查和組織納稅人自查31.8萬(wàn)戶(hù)，入庫(kù)查補(bǔ)收入549.9億元，同比增加18.1億元。在區(qū)域稅收專(zhuān)項(xiàng)整治中，各地共檢查納稅人2.6萬(wàn)戶(hù)，同比增加1.2萬(wàn)戶(hù)。[1]一、 騙取出口退稅案件的特點(diǎn)從近年查處公布的騙取出口退稅案件來(lái)看，現(xiàn)在騙取出口退稅大多采用“假報(bào)出口”或“買(mǎi)單配票”模式?！凹賵?bào)出口”指的是虛報(bào)出口貨物品名或虛報(bào)出口貨物價(jià)值，例如上海市查處的“羊毛變羊絨”騙稅案，騙稅分子將羊毛紗線(xiàn)謊報(bào)成羊絨紗線(xiàn)

李利騙稅千萬(wàn)終獲牢獄12載李利原以為能弄虛作假瞞天過(guò)海，騙取巨額出口退稅款；豈料天網(wǎng)恢恢疏而不漏，終獲牢獄12載。近日，浙江省國(guó)稅局公布了近來(lái)年涉案金額最大的一起虛開(kāi)增值專(zhuān)用發(fā)票騙取出口退稅案。經(jīng)查實(shí)，主犯崔某在2009年至2011年間，共取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票927份，價(jià)稅合計(jì)金額達(dá)1.08億元，共騙取出口退稅款1309.85萬(wàn)元，違規(guī)退取稅款168.28萬(wàn)元，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票少繳稅款1505.99萬(wàn)元。2013年11月，省高級(jí)人民法院終審裁定，崔某犯

現(xiàn)了涉案納稅人的騙稅跡象，從而揭開(kāi)了一起涉案金額高達(dá)13.1億元的特大虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票騙稅案?；槿藛T勾勒了一幅虛開(kāi)騙稅流程圖。與先有訂單再加工生產(chǎn)貨物、然后出口的正常出口經(jīng)營(yíng)完全倒置，騙稅者采取先通過(guò)不法貨代公司、報(bào)關(guān)行運(yùn)作，利用他人出口貨物以虛假報(bào)關(guān)方式出口，根據(jù)已出口報(bào)關(guān)單上顯示的貨物信息尋找加工生產(chǎn)企業(yè)，偽造與加工生產(chǎn)企業(yè)的購(gòu)銷(xiāo)合同，由加工生產(chǎn)企業(yè)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票給出口企業(yè)，最后向國(guó)稅局申報(bào)出口退稅，騙取國(guó)家出口退稅款。于近期破獲的“7·18”專(zhuān)案更

一、當(dāng)前全國(guó)出口騙稅的嚴(yán)峻態(tài)勢(shì)近幾年，在全國(guó)組織的稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查項(xiàng)目中，出口退（免）稅企業(yè)都位列項(xiàng)目重點(diǎn)，但只涉及部分商品或行業(yè)，如2012年將電子、服裝、家具等行業(yè)列入重點(diǎn)檢查，2013將電子、服裝類(lèi)產(chǎn)品列入重點(diǎn)檢查。而2014年與以往不同，稅總發(fā)〔2014〕31號(hào)文件將辦理出口退（免）稅的全部企業(yè)列入指令性檢查項(xiàng)目，不再列示分類(lèi)或行業(yè)進(jìn)行部分檢查。這充分反映在當(dāng)前嚴(yán)峻復(fù)雜的國(guó)際與國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，加強(qiáng)出口退（免）稅管理和打擊防范出口騙稅工作勢(shì)在必行。一是從

作為”，打擊出口騙稅的立法不詳，易導(dǎo)致“難查處”，建議啟動(dòng)退稅立法議程，促進(jìn)退稅管理質(zhì)效提升;提升退稅管理法律位階，避免行政亂作為發(fā)生;細(xì)化打擊出口騙稅法條，徹底解決“難查處”問(wèn)題。出口退稅立法;啟動(dòng)立法議程;提升法律位階;細(xì)化法條若追溯到1985年中國(guó)開(kāi)始實(shí)行出口退稅政策，出口退稅政策至今已經(jīng)實(shí)行了二十多年，歷經(jīng)了頻繁變動(dòng)、逐漸完善等階段，并積累了一定的出口退稅管理經(jīng)驗(yàn)，形成了較為穩(wěn)定的退稅制度;但是有關(guān)出口退稅的立法仍是一片空白，亟需加以完善。一 立法

出口騙稅：緣何屢禁不止話(huà)題嘉賓葉青：第十、十一屆全國(guó)人大代表，湖北省統(tǒng)計(jì)局副局長(zhǎng)，中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)博士生導(dǎo)師李建軍：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院副院長(zhǎng)，副教授，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，研究領(lǐng)域?yàn)樨?cái)稅理論與政策孫興全：武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系副教授，中國(guó)管理科學(xué)研究院特約研究員黃鳳羽：天津財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院財(cái)政系教授，中國(guó)社會(huì)科學(xué)院博士后，研究領(lǐng)域?yàn)槎愂绽碚?、稅收籌劃主持人張蕾：《財(cái)政監(jiān)督》雜志實(shí)習(xí)編輯背景材料:2013年9月12日,國(guó)家稅務(wù)總局和公安部聯(lián)合開(kāi)展了集中打擊騙

展。度刺激了出口騙稅的“激情”。隨著出口退稅法規(guī)、程序和制度的逐漸健全，“金關(guān)工程”、“金稅工程”的應(yīng)用和完善，上世紀(jì)九十年代廣東潮陽(yáng)、普寧虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額323億元、騙取出口退稅42億元的“世紀(jì)大案”將不再有發(fā)生的土壤。但不可否認(rèn)的是騙取出口退稅的犯罪一天也沒(méi)有停止過(guò)，手法也在改變和升級(jí)。目前騙取出口退稅犯罪的特點(diǎn)主要呈現(xiàn)出由熱點(diǎn)地區(qū)和沿海向內(nèi)地蔓延、由熱點(diǎn)商品向多種商品蔓延，騙稅主體由貿(mào)易型公司向所有類(lèi)型公司轉(zhuǎn)化延伸，“老板”隱藏在幕后操持多個(gè)公

中央處理器；出口騙稅；一般概況；稅務(wù)稽查；綜合治理出口騙稅是指企業(yè)單位和個(gè)人利用國(guó)家出口退稅政策，采取假報(bào)出口或者其他欺騙手段，非法獲取國(guó)家出口退稅款和其他經(jīng)濟(jì)利益的一種違法犯罪行為。近期，北京、上海、浙江等地公安機(jī)關(guān)連續(xù)偵辦數(shù)起利用計(jì)算機(jī)中央處理器（簡(jiǎn)稱(chēng)CPU）實(shí)施騙取出口退稅的犯罪案件，騙稅案件復(fù)雜，騙稅數(shù)額巨大。本文擬就當(dāng)前不法分子 （企業(yè)）利用CPU騙取出口退稅違法犯罪活動(dòng)若干問(wèn)題進(jìn)行探討。一、一般概況（一）主要流程1.以實(shí)就虛。不法分子先用實(shí)際在

罪,本文就對(duì)出口騙稅的問(wèn)題和治理做了一些分析。一、出現(xiàn)出口騙稅的原因1.高額經(jīng)濟(jì)利益的誘惑如今的社會(huì)經(jīng)濟(jì)正在高速的發(fā)展,進(jìn)出口貿(mào)易出現(xiàn)蓬勃發(fā)展的趨勢(shì),國(guó)家在出口貿(mào)易中制定了高額退稅制度,然而一些不法分子產(chǎn)生了從中撈錢(qián)的念頭,他們無(wú)視法律的威嚴(yán),視國(guó)家利益與不顧,不惜冒著生命危險(xiǎn),私攬錢(qián)財(cái),這都是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)利益的誘惑。2.各部門(mén)職責(zé)不清、配合不力不能實(shí)現(xiàn)信息即時(shí)共享關(guān)于出口退稅的程序涉及的部門(mén)和管理范圍太復(fù)雜,讓不法分子有機(jī)可乘,就目前的情況看,雖然現(xiàn)在各個(gè)部

大魚(yú)。江湖上關(guān)于騙稅的版本很多，手法大多相類(lèi)：多報(bào)少出或者根本不出；目標(biāo)是實(shí)行高退稅率的商品；偽造、虛開(kāi)增值稅發(fā)票；勾結(jié)一些稅務(wù)部門(mén)從中分成，“四自三不見(jiàn)”（自帶客戶(hù)，自帶貨源，自帶匯票，自行報(bào)關(guān)，出口企業(yè)不見(jiàn)出口產(chǎn)品，不見(jiàn)供貨主，不見(jiàn)外商）買(mǎi)單業(yè)務(wù)等等。據(jù)傳，一家全國(guó)知名的大企業(yè)，這兩年來(lái)一直是“坐在家里填單子”——僅憑真單證假內(nèi)容這一項(xiàng)，1年來(lái)就騙取國(guó)家退稅近千萬(wàn)元——騙稅在不少目標(biāo)對(duì)外的企業(yè)中幾乎是大家心照不宣的秘密。第3條道路騙稅作為一種新興的犯罪

想到，廣東潮汕的騙稅案會(huì)對(duì)他的生意造成這么大的影響。他最早聽(tīng)說(shuō)潮汕的騙稅案是在2000年9月底，當(dāng)時(shí)廈門(mén)遠(yuǎn)華案還是全國(guó)關(guān)注的焦點(diǎn)，而外貿(mào)系統(tǒng)已經(jīng)傳說(shuō)在廣東的潮汕地區(qū)有一樁比遠(yuǎn)華案更大的外貿(mào)案子。當(dāng)時(shí)他只是隱隱約約聽(tīng)說(shuō)案子與騙取出口退稅有關(guān)。到11月份，各地騙取出口退稅案已經(jīng)開(kāi)始見(jiàn)諸于國(guó)內(nèi)媒體。雖然現(xiàn)在還不能知道騙取出口退稅案的總金額，但是從打擊的陣容來(lái)看，整個(gè)案子的案值確實(shí)不會(huì)比遠(yuǎn)華案小。國(guó)務(wù)院在11月份為打擊騙取出口退稅案召開(kāi)了專(zhuān)項(xiàng)會(huì)議，廣東、福建兩個(gè)省