征管法
- 破產(chǎn)清算程序中的擔(dān)保物權(quán)與稅收債權(quán)清償順位探析
以下簡稱《稅收征管法》）中，針對兩種不同債權(quán)的清償順序方面的具體規(guī)定存在較大差異，法律有著一定矛盾，使得法律適用性出現(xiàn)問題，并且對其法律協(xié)調(diào)性帶來影響。破產(chǎn)清算程序中，根據(jù)我國實行的《稅收征管法》可以得知，當(dāng)企業(yè)稅款發(fā)生后產(chǎn)生擔(dān)保權(quán)益時，那么企業(yè)稅款具有優(yōu)先受償權(quán)。而當(dāng)企業(yè)還同時有著勞動債權(quán)等債務(wù)時，根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》中的規(guī)定，企業(yè)勞動債權(quán)在納稅債權(quán)之前支付，則勞動債權(quán)將獲得優(yōu)先于企業(yè)擔(dān)保權(quán)益的償還權(quán)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)破產(chǎn)債權(quán)償還順序完全混亂。此外，如果遵循《企
法制博覽 2023年7期2023-04-05
- 稅款追征時效問題與對策
要體現(xiàn)在《稅收征管法》第52 條中，但由于法條適用條件的復(fù)雜性，稅務(wù)機關(guān)在稅款追征過程中可能會對納稅人、扣繳義務(wù)人欠繳稅款定性錯誤，從而出現(xiàn)追征期限適用錯誤的情況。本文通過與清遠(yuǎn)市偉華實業(yè)有限公司訴廣東省清遠(yuǎn)市地方稅務(wù)局稅務(wù)處理決定案一案相結(jié)合，明確我國在稅款追征時效制度建設(shè)方面存在的問題，分析其原因，并提出完善建議。一、由“創(chuàng)豐公司案”引發(fā)的思考（一）案情簡介。2016 年11月30日江門市稅務(wù)稽查局在對創(chuàng)豐公司涉嫌偷稅行為進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)創(chuàng)豐公司存在少
合作經(jīng)濟與科技 2023年4期2023-03-11
- 從“劉玉秀案”看誤納金退還期限
前，我國《稅收征管法》中關(guān)于納稅人溢繳稅款的退還期限規(guī)定較為粗糙，其中第51條僅規(guī)定了“納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款”情形下的退稅期限。以“劉玉秀案”為例，在實踐中，由于交易性質(zhì)的逆轉(zhuǎn)，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)不再具有課稅依據(jù)的情形屢見不鮮，納稅人與稅務(wù)機關(guān)就該情形下的退稅期限存在較大爭議。應(yīng)當(dāng)在《稅收征管法》中完善誤納金退稅期限的規(guī)定，從其訴訟時效的性質(zhì)出發(fā)，通過規(guī)定最長訴訟期間和最短訴訟期間兩種模式，填補《稅收征管法》中關(guān)于退稅期限的法律漏洞，切實保障納稅人退稅請
合作經(jīng)濟與科技 2023年3期2023-01-16
- 稅收情報自動交換機制的立法完善
——基于納稅人信息保護(hù)視角*
》（簡稱《稅收征管法》）在內(nèi)的一系列法律法規(guī)的修訂、制定等工作的一項重點內(nèi)容。二、稅收情報自動交換中的納稅人信息安全隱患隨著信息自動交換參與國以及數(shù)據(jù)體量的不斷增加，更多的納稅人數(shù)據(jù)被大批量地快速傳輸，更多的主管當(dāng)局及個人能夠接觸到納稅人隱私數(shù)據(jù)，客觀上增加了納稅人信息安全隱患。1.信息泄露問題。存儲系統(tǒng)受到惡意攻擊、存儲機關(guān)過失乃至故意泄露等都可能導(dǎo)致敏感信息的泄露。此類案件在實踐中屢見不鮮：2015年美國聯(lián)邦稅務(wù)局官網(wǎng)近72萬人的納稅數(shù)據(jù)遭竊，［6］2
湖南稅務(wù)高等?？茖W(xué)校學(xué)報 2022年4期2023-01-05
- 稅收優(yōu)先權(quán)的法律適用困境及其化解
以下簡稱《稅收征管法》）第四十五條首次規(guī)定了稅收優(yōu)先權(quán)，①《稅收征管法》第四十五條：稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。至今已有20多年。然而，稅收優(yōu)先權(quán)自確立以來就受到了一定的
稅務(wù)與經(jīng)濟 2022年2期2022-12-16
- 《行政處罰法》修訂對《稅收征管法》修訂的影響
——從提高設(shè)定行政處罰合理性的角度*
》(簡稱《稅收征管法》)下一步修訂中需要解決的重要問題之一?，F(xiàn)行《稅收征管法》設(shè)定的行政處罰已近二十年沒有調(diào)整，稅務(wù)執(zhí)法面對的社會環(huán)境已發(fā)生很大變化，亟待對現(xiàn)有稅務(wù)行政處罰事項進(jìn)行系統(tǒng)性的評估和優(yōu)化。而新《行政處罰法》確立的一些新的理念和制度，為《稅收征管法》的修訂提供了可借鑒的思路，也預(yù)留了優(yōu)化制度的接口。一、《稅收征管法》修訂與稅務(wù)行政處罰設(shè)定的合理性目標(biāo)行政處罰是一種共同行政行為①，幾乎所有的行政執(zhí)法領(lǐng)域都存在這項執(zhí)法活動。從程序立法角度，我國對主要
湖南稅務(wù)高等?？茖W(xué)校學(xué)報 2022年3期2022-03-17
- 以數(shù)治稅視域下納稅人涉稅信息保護(hù)
——兼議稅收征管法保密條款的修訂*
法》(簡稱稅收征管法)全面修訂的“風(fēng)暴眼”之一。[2]以數(shù)治稅視域下，納稅人涉稅信息保密條款的修訂將顯得格外重要：一方面，涉稅信息的提供是稅務(wù)機關(guān)征稅的基礎(chǔ)，但稅收征管效率的提高不僅僅依賴技術(shù)手段更在于納稅人的稅收遵從。這種遵從只有當(dāng)納稅人涉稅信息的應(yīng)用在法律上具有預(yù)測可能性并受到有效保障才能有效提高。另一方面，納稅人的涉稅信息的收集與流通方式日益便捷，稅務(wù)機關(guān)的征收能力與主體地位日益提高，納稅人在國家稅務(wù)機關(guān)面前逐步成為“透明人”，由此所引致的信息泄露與
湖南稅務(wù)高等?？茖W(xué)校學(xué)報 2022年1期2022-03-17
- 騙取留抵退稅與偷逃稅行為辨析*
人民共和國稅收征管法》(以下簡稱《稅收征管法》)等有關(guān)規(guī)定處理?！钡抖愂?span id="j5i0abt0b" class="hl">征管法》并未有明確條文對該行為進(jìn)行處理。而實際工作中，涉及騙取留抵退稅違法行為，稅務(wù)機關(guān)通常參照《稅收征管法》第六十三條即偷稅行為進(jìn)行處理。那么，騙取留抵退稅與稅收征管法上規(guī)定的偷稅是不是同一類型的違法行為，兩者有何區(qū)別與聯(lián)系呢，筆者將從以下幾個方面對該兩種違法行為進(jìn)行辨析。(一)主觀性1.主觀上均為故意。(1)對于偷逃稅行為。雖然不管是《稅收征管法》還是《中華人民共和國刑法》(以下
湖南稅務(wù)高等?？茖W(xué)校學(xué)報 2022年6期2022-03-14
- 論以人為本的稅收征管
——基于人口視角的分析
討論應(yīng)在《稅收征管法》修訂中如何做出具體回應(yīng)。二、人口視角下稅收征管的價值論證稅收征管法應(yīng)當(dāng)融入發(fā)展導(dǎo)向，而發(fā)展歸根到底是人的發(fā)展，因此，在新的歷史時期，優(yōu)化稅收征管立法需要將人口規(guī)模、結(jié)構(gòu)及發(fā)展趨勢這些有關(guān)“人”的現(xiàn)實的、整體的基本事實定量地納入考量當(dāng)中。稅收征管制度再造的要旨是均衡保護(hù)國家稅收利益和納稅人權(quán)利，而兩者均衡的尺度全在于制度導(dǎo)向和其背后價值。[7]當(dāng)代中國社會的重大時代主題和現(xiàn)實需求是發(fā)展，但目前收入導(dǎo)向型的稅收征管立法在具體制度設(shè)計時，對
稅務(wù)與經(jīng)濟 2021年3期2021-11-23
- 偷稅行為定性分析
法懲處?！抖愂?span id="j5i0abt0b" class="hl">征管法》第六十三條規(guī)定構(gòu)成偷稅需要滿足行為要件與結(jié)果要件，筆者認(rèn)為，構(gòu)成偷稅還需具備主觀故意的要件。一旦稅務(wù)機關(guān)經(jīng)檢查認(rèn)定納稅人構(gòu)成偷稅，納稅人再補繳稅款及滯納金也不能否定偷稅的定性，但可以爭取到從輕或減輕的稅務(wù)行政處罰。筆者就一具體案例，與大家共同探討相關(guān)的法律問題。案情簡介2016年6月22日，接案外人舉報，N市國稅局稽查局（以下簡稱“市稽查局”）決定對甲公司進(jìn)行立案調(diào)查。經(jīng)過檢查程序后，2016年10月21日，市稽查局向N市國稅局重大稅
山東國資 2021年8期2021-01-29
- 我國稅務(wù)協(xié)助人制度的立法完善及實現(xiàn)路徑
下文簡稱《稅收征管法》)，標(biāo)志著我國稅收協(xié)助制度正式通過法律形式予以確立，且經(jīng)過三次修正予以立法完善。然而，現(xiàn)行2015年修正的最新《稅收征管法》已實施六個年頭，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，當(dāng)前稅務(wù)協(xié)助制度在各地實施過程中雖有制度創(chuàng)新和經(jīng)驗總結(jié)，但仍難以擺脫其日益凸顯的缺陷與困境。(一)“稅收協(xié)助”法律范疇定位稍顯狹義稅法是調(diào)整在稅收活動中發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅務(wù)，是指與稅收事務(wù)相關(guān)的各項事務(wù)的簡稱。稅務(wù)協(xié)助人作為稅收法律關(guān)系主體之一，無論在稅前審查、
山西省政法管理干部學(xué)院學(xué)報 2021年4期2021-01-29
- 稅務(wù)行政處罰能否低于法定處罰幅度下限問題探析
》(以下簡稱《征管法》)等法律法規(guī)在沒有沖突情況下的法律適用規(guī)則充分把握。二、可以低于下限處罰的原因分析稅務(wù)機關(guān)可以低于法定處罰幅度的下限實施處罰，只要具備法定的“減輕”處罰的情形。但要正確理解和把握這個問題，應(yīng)從以下幾點進(jìn)行分析。1.明確這一權(quán)限的出發(fā)點。任何權(quán)力都不能濫用，可以低于法定處罰幅度下限處罰并不是主張濫用權(quán)限，只是為了明確法律依據(jù)，并幫助稅務(wù)干部正確運用到稅收執(zhí)法實踐中處理具體案件。從防范稅收執(zhí)法風(fēng)險的角度看，稅務(wù)干部既要明確哪些行為不能做，
湖南稅務(wù)高等?？茖W(xué)校學(xué)報 2021年1期2021-01-15
- 稅務(wù)檢查制度的公權(quán)和私權(quán)的平衡
——兼論《稅收征管法》第四章的修改
以下簡稱《稅收征管法》）的制度建設(shè)明顯滯后，亟須在稅收征管理念、流程、制度上予以重塑[1]。就功能發(fā)揮而言，稅收征管根植于稅務(wù)機關(guān)權(quán)力運作的職權(quán)邏輯，主要以稅務(wù)機關(guān)為主導(dǎo)[2]。這就引發(fā)一體兩面式的基本問題：一方面針對稅務(wù)機關(guān)的權(quán)力限制不足，另一方面對保障納稅人權(quán)利不利。對此，有學(xué)者指出，在《稅收征管法》修改時應(yīng)立足于征管過程的權(quán)力屬性，對稅務(wù)機關(guān)賦權(quán)與控權(quán)并舉，強化納稅人權(quán)利保護(hù)[3]，最終達(dá)到調(diào)和公權(quán)和私權(quán)的目的[4]。同理，有學(xué)者指出，在稅收之債理論
河南社會科學(xué) 2021年11期2021-01-12
- 破產(chǎn)清算程序中的稅收債權(quán)問題
——基于破產(chǎn)法與稅法的沖突
以下簡稱《稅收征管法》)何為“特別規(guī)定”、何為“一般規(guī)定”存在爭議。在通常認(rèn)識中，《稅收征管法》是一般法，面向正常經(jīng)營的納稅主體；《企業(yè)破產(chǎn)法》是特別法，是專門為陷入財務(wù)困境的企業(yè)擬定的法律。兩部法律均有關(guān)于稅收債權(quán)清償順位的規(guī)定，但就破產(chǎn)企業(yè)這一特殊主體而言，《稅收征管法》并沒有特別規(guī)定。[3]例如，對于稅收債權(quán)與擔(dān)保物權(quán)的優(yōu)先受償沖突，擔(dān)保債權(quán)是針對特定擔(dān)保物的優(yōu)先權(quán)，而稅收債權(quán)是一種概括性優(yōu)先權(quán)，故《企業(yè)破產(chǎn)法》當(dāng)屬《稅收征管法》的特別法。但是，“參
稅務(wù)與經(jīng)濟 2020年4期2020-11-25
- 稅收核定與反避稅的界分與歸位
——以《稅收征管法》第35條第1款第6項為研究中心
注，現(xiàn)行《稅收征管法》第35條第1款第6項也成為學(xué)界和業(yè)界熱議的焦點。其實近年來在審判中關(guān)涉到該條款的國內(nèi)典型案例不限于此，如新疆瑞成公司與新疆地稅稽查局稅務(wù)行政糾紛案(以下簡稱“新疆瑞成案”)、(3)參見新疆維吾爾自治區(qū)烏魯木齊市中級人民法院行政判決書，(2014)烏中行終字第95號。浙江王婧案、(4)參見浙江省杭州市中級人民法院行政判決書，(2016)浙01行終133號。蘇州周建青案、(5)參見蘇州市姑蘇區(qū)人民法院行政判決書，(2015)姑蘇行初字第0
交大法學(xué) 2020年4期2020-02-27
- 修訂《稅收征管法》完善稅收違法懲戒體系的探討*
提要：以《稅收征管法》為主體構(gòu)建的現(xiàn)行稅收違法懲戒體系，存在著與現(xiàn)代稅收治理理念不適應(yīng)，與當(dāng)前經(jīng)濟社會發(fā)展形勢脫節(jié)，與其他法律法規(guī)銜接不暢等問題。修訂《稅收征管法》，完善稅收違法懲戒體系，應(yīng)根據(jù)當(dāng)前形勢需要，結(jié)合相關(guān)國家、地區(qū)或部門的經(jīng)驗，以維護(hù)納稅人合法權(quán)益為前提，加強相關(guān)法律的配套銜接、健全信用聯(lián)合懲戒體制，增強懲戒體系的震懾力與有效性。黨的十九屆四中全會對國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化作出重要判斷和明確定位，為更好地發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性
稅收經(jīng)濟研究 2020年5期2020-02-22
- 稅收救濟前置制度研究
——以《稅收征收管理法》第88條為視角
以下簡稱《稅收征管法》)和《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》(以下簡稱《實施細(xì)則》)。但《稅收征管法》第88條及《實施細(xì)則》第100條中相應(yīng)的稅收救濟前置門檻，在學(xué)術(shù)界和實務(wù)界頗有異議。一、《稅收征管法》第88條之釋義(一)文義解釋按照文義解釋方式，對《稅收征管法》第88條語言表述的字義、語法、邏輯等進(jìn)行解釋，其在稅收救濟方面設(shè)置了雙重的“前置門檻”：第一，清稅前置，即在發(fā)生納稅爭議時，納稅人在提起行政復(fù)議之前，必須按照稅務(wù)機關(guān)的決定繳納稅款和滯納金
哈爾濱學(xué)院學(xué)報 2020年11期2020-01-19
- 我國稅收滯納金的立法實踐與完善措施*
要規(guī)定于《稅收征管法》及《行政強制法》中，但二者又有明顯的區(qū)別。稅收滯納金通常是指稅務(wù)機關(guān)基于納稅人未在規(guī)定期限繳納稅款的事實，而從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款一定比例的附帶征收。學(xué)界關(guān)于稅收滯納金性質(zhì)的界定并不一致，常見的有行政處罰說、行政強制說、損害賠償說、稅收利息說、復(fù)合說等。從實體上來說，滯納金性質(zhì)的界定存在不同?！缎姓娭品ā访鞔_了滯納金不屬于行政強制措施，而是屬于行政強制執(zhí)行。這就確定了滯納金是行政機關(guān)為督促行政相對人履行義務(wù)的一種手段。而
湖南稅務(wù)高等?？茖W(xué)校學(xué)報 2020年2期2020-01-18
- 對“稅控”案件定性不同的區(qū)別對待
損，根據(jù)《稅收征管法》第60條第（五）項“損毀稅控裝置”進(jìn)行處罰；另一種意見認(rèn)為，該行為不屬于法律規(guī)定的違法行為不應(yīng)給予處罰。根據(jù)《關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（以下簡稱國稅發(fā)［2006］156號）第9條的規(guī)定，未按規(guī)定保管專用發(fā)票和未按規(guī)定保管專用設(shè)備是兩種行為，《增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理辦法》（以下簡稱國稅發(fā)［1999］221號）第43條第（一）項規(guī)定的丟失防偽稅控專用設(shè)備視同未按規(guī)定保管專用發(fā)票已發(fā)生了變化。由于《稅收征管法》、《中華人民
稅收征納 2020年1期2020-01-16
- 公權(quán)與私權(quán)的平衡：論稅收征管法的“通三統(tǒng)”
》(下文簡稱“征管法”)(1)下文如未特別說明，則“征管法”指現(xiàn)行稅收征管法。的修改引人關(guān)注。自黨的十八屆三中全會提出建立現(xiàn)代財政制度和落實稅收法定原則以來，稅制改革和各稅種的立法如火如荼地展開，稅制結(jié)構(gòu)也發(fā)生深刻變化，直接稅比重逐漸上升，因其稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁而給納稅人帶來更強烈的“稅痛”感，這可能會增加稅收征管的難度。同時，伴隨實體稅制改革，稅務(wù)機關(guān)也要更多地同自然人納稅人打交道(2)比如，在2018年修改個人所得稅法以前，實行分類所得稅制，個稅征取高度依賴
- 破產(chǎn)程序中稅收優(yōu)先權(quán)問題研究
44號①《稅收征管法》第四十五條應(yīng)屬于一般規(guī)定,《破產(chǎn)法》第一百零九條、第一百一十三條應(yīng)屬于特別規(guī)定。抵押擔(dān)保債權(quán)不論形成時間早晚,均可就抵押物變現(xiàn)價值優(yōu)先于稅收債權(quán)受償。②同一物上同時存在稅收債權(quán)和其他擔(dān)保債權(quán)的,稅收債權(quán)優(yōu)先受償。5中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司紹興越城支行等訴紹興金寶利紡織有限公司破產(chǎn)債權(quán)確認(rèn)糾紛案(2017)浙06民終1119號《稅收征管法》第四十五條規(guī)定的調(diào)整是企業(yè)任何狀態(tài)下的稅收征繳問題,《破產(chǎn)法》第一百零九條、第一百一十三條的調(diào)整對
新營銷 2019年12期2019-12-17
- 中國稅收征管法的重塑與再造
院聘教授《稅收征管法》修訂的核心問題是貫徹稅收征管法治化理念、回應(yīng)稅收征管現(xiàn)代化的制度訴求。為此，需要處理好稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查、法律責(zé)任這一制度框架過于簡單的問題，繼而解決法律責(zé)任設(shè)計過于粗疏、爭議處理機制過于單薄等問題。再造的制度框架包括稅務(wù)登記、憑證管理、信息披露、申報納稅、稅額確認(rèn)、稅款追征、稅務(wù)檢查、法律責(zé)任、爭議處理等，應(yīng)以均衡保護(hù)國家稅收利益和納稅人權(quán)利為要旨再造制度規(guī)范：合理安排稅收征收程序、規(guī)范設(shè)計法律責(zé)任和爭議處理機制?！吨腥A人
中國法律評論 2018年6期2019-01-08
- 公平視域下有證與無證納稅人未申報行為的法理分析
——《稅收征管法》第六十三與第六十四條的比較、問題與修法建議
以下簡稱《稅收征管法》）及其《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》（以下簡稱《實施細(xì)則》）對納稅人不納稅行為的處理規(guī)定相對粗糙，未能從行為人的身份特征、行為動因和行為后果等方面區(qū)別對待，甚至有與立法精神相悖的法律條款，不但有失法律的公平性，更為嚴(yán)重的是對正常稅收秩序造成負(fù)面的影響。文獻(xiàn)檢索發(fā)現(xiàn)，自《稅收征管法》及其《實施細(xì)則》施行以來，特別是在《稅收征管法》有關(guān)修改的研究文獻(xiàn)中，本問題的研究尚屬空白。在2015年國務(wù)院法制辦公室公布的《中華人民共和國稅收
稅收經(jīng)濟研究 2018年2期2018-04-01
- 稅收優(yōu)先權(quán)爭議中若干問題的探討
——從一例稅務(wù)機關(guān)行使稅收優(yōu)先權(quán)勝訴案談起
以下簡稱《稅收征管法》）對稅收優(yōu)先權(quán)的規(guī)定比較原則，可操作性不強，致使人們在稅收優(yōu)先權(quán)的成立條件、行使程序、爭議解決等一系列問題上存在認(rèn)識分歧和操作差異。其中，稅務(wù)機關(guān)在非破產(chǎn)案件中能否作為民事訴訟的當(dāng)事人（原告或被告）對抗享有擔(dān)保特權(quán)的第三人，欠稅的滯納金是否應(yīng)當(dāng)優(yōu)先受償，以及《稅收征管法》修訂中應(yīng)當(dāng)如何完善稅收優(yōu)先權(quán)等問題，更需要深入研究。實踐告訴我們，作為一個制定法的國度，鮮活的糾紛解決案例，對于彌補法律漏洞、協(xié)調(diào)法律沖突、規(guī)范當(dāng)事人行為具有強烈的指
稅收經(jīng)濟研究 2018年1期2018-04-01
- 在我國設(shè)立稅務(wù)事先裁定制度相關(guān)問題解析
國征求對《稅收征管法征求意見稿》的修改意見，該稿第四十六條明確提出“稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立納稅人適用稅法的預(yù)約裁定制度”，引起了稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)外廣泛關(guān)注。事先裁定作為國際通行的制度已運行多年，如何在我國大量行政審批事項取消的新形勢下，設(shè)立該制度是一個值得思考的問題。1 稅務(wù)事先裁定的概念及其發(fā)展現(xiàn)狀稅收事先裁定是指稅務(wù)機關(guān)就納稅人申請的關(guān)于未來的特定事項應(yīng)如何適用稅法而專門發(fā)布解釋性文件的程序的總稱。我國對事先裁定制度的理論研究已近12年，稅務(wù)部門開展試點實踐近6年
新商務(wù)周刊 2017年6期2017-12-27
- 《征管法》的倫理省察及其修訂建議
出發(fā)，對現(xiàn)行《征管法》及《征求意見稿》進(jìn)行了檢視，認(rèn)為主要存在八個問題亟待修訂，即目的模糊，存在以具體目的代替、遮蔽終極目的的認(rèn)識傾向；忽視了征納行為“事實如何”之規(guī)律；忽視了“征納兩利”征管道德核心價值；忽視了對納稅者納稅意志的全面敬畏；默許了征管權(quán)力的持續(xù)性擴張；在征管權(quán)力的監(jiān)督方面，缺乏“閉環(huán)式”機制構(gòu)建的自覺；對納稅者誠信提出了嚴(yán)苛的要求，卻忽視了對征稅者誠信問題的關(guān)注；比較重視“法定”形式，輕視“法治”內(nèi)容。同時提出了七條修訂意見。關(guān)鍵詞：《征管
西部學(xué)刊 2017年2期2017-03-25
- 《稅收征管法修訂草案(征求意見稿)》的總體評價及進(jìn)階路徑
以下簡稱《稅收征管法》)從2001年第一次修訂至今近十五年，科技的進(jìn)步、經(jīng)濟生活的巨大變化以及新的經(jīng)濟交易模式對傳統(tǒng)稅收征管方式提出了新的挑戰(zhàn)，經(jīng)濟全球化也要求我國的稅收征管機制和征管模式必須與國際接軌。[1]納稅人的權(quán)利保護(hù)意識不斷增強，《稅收征管法》因征納雙方地位的不平等愈發(fā)遭受質(zhì)疑?！抖愂?span id="j5i0abt0b" class="hl">征管法》的修訂工作已屢次納入全國人大常委會的立法規(guī)劃之中，因種種原因至今仍未完成。2015年1月，國務(wù)院法制辦公室公布《稅收征收管理法修訂草案(征求意見稿)》(以下
稅務(wù)與經(jīng)濟 2016年4期2016-12-29
- 制定 《財政法》 的兩種現(xiàn)實路徑
采購法”“稅收征管法”以及各稅種的單項稅法等，至于財稅方面的行政法規(guī)則更多。隨著本輪財稅體制改革的深化，尤其是適應(yīng)規(guī)范各級政府間事權(quán)和支出責(zé)任劃分的新要求，及時形成科學(xué)合理、健全完善的財稅法律體系已顯得刻不容緩。在此形勢與背景下，研究、起草包括規(guī)范政府間財政關(guān)系在內(nèi)、具有規(guī)范各級政府財稅關(guān)系的綱領(lǐng)性的財政基本法——《財政法》，需要及時提上重要的議事日程。就定位而言，需制定的《財政法》，應(yīng)該是規(guī)范我國政府間財政關(guān)系、規(guī)范我國各級政府財稅收支管理的基本法，應(yīng)該
中國經(jīng)濟周刊 2016年37期2016-09-29
- 完善非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳制度的思考
情況下可免于《征管法》第六十八條、第六十九條的法律責(zé)任②《征管法》第六十八條：納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。第六十九條：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。，《
國際稅收 2016年8期2016-09-19
- 《稅收征管法》法條競合之思考
◆陳子龍《稅收征管法》法條競合之思考◆陳子龍一個真實的案例引發(fā)關(guān)于《稅收征管法》偷稅、編造虛假計稅依據(jù)、騙稅違法行為法律責(zé)任適用的爭議，從而引發(fā)關(guān)于稅收行政法法條競合的思考。文章引用學(xué)者關(guān)于刑法法條競合的研究成果論述《稅收征管法》中偷稅、編造虛假計稅依據(jù)、騙稅違法行為法律責(zé)任條款在法條競合情況下如何適用的問題，其觀點是，在稅收行政法法條競合的情況下，應(yīng)當(dāng)遵循特別法優(yōu)于普通法的原則確定稅收行政處罰；想象競合應(yīng)按“從一重處斷”原則處理。稅收征管法；法條；競合一
稅收經(jīng)濟研究 2016年6期2016-04-11
- “價值相當(dāng)于”：法理分析、實踐困惑及修法建議
以下簡稱《稅收征管法》）中，為了保障納稅人的合法權(quán)益不受損害和國家稅款的足額繳納，規(guī)范稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法行為，在賦予稅務(wù)機關(guān)實施稅收保全和強制執(zhí)行措施的同時，規(guī)定扣押、查封納稅人物品和財產(chǎn)的價值尺度，應(yīng)當(dāng)是“價值相當(dāng)于”應(yīng)繳納的稅款。按照一般的立法慣例，對“價值相當(dāng)于”如何在實踐中把握，如何按照“價值相當(dāng)于”的立法精神，變現(xiàn)查封、扣押的物品和財產(chǎn)的方式及程序應(yīng)當(dāng)在《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》（以下簡稱《實施細(xì)則》）中予以進(jìn)一步明確和細(xì)化。國家稅務(wù)總
稅收經(jīng)濟研究 2016年5期2016-04-11
- 稅務(wù)行政處理處罰之比較分析*
(以下簡稱為《征管法》)第五十二條規(guī)定了三種情形下的稅款追征期限:一是因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在三年內(nèi)追征稅款，不加收滯納金?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》(以下簡稱為《征管法細(xì)則》)第八十條將稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任解釋為稅務(wù)機關(guān)適用稅收法律、行政法規(guī)不當(dāng)或者執(zhí)法行為違法。按照稅收法律、行政法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)如果應(yīng)該征收卻未征收或少征收或違法征收的稅款，可以在三年內(nèi)追征，此情形下由于納稅人、扣繳義務(wù)人
湖南稅務(wù)高等專科學(xué)校學(xué)報 2016年6期2016-03-15
- 國家稅務(wù)總局修訂并發(fā)布《稅收減免管理辦法》（下）
稅款，依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。稅務(wù)機關(guān)越權(quán)減免稅的，除依照稅收征管法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補征應(yīng)征未征稅款，并由上級機關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第二十五條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對享受減免稅企業(yè)的實際經(jīng)營情況進(jìn)行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通，提請糾正后，及時取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明，導(dǎo)
國際稅收 2015年10期2015-12-31
- 稅務(wù)行政強制執(zhí)行主體問題研究
——對稅務(wù)機關(guān)自執(zhí)行與申請法院強制執(zhí)行并行模式的反思
我國現(xiàn)行《稅收征管法》中對稅務(wù)行政強制執(zhí)行在稅務(wù)機關(guān)以及人民法院之間的分配不盡科學(xué)，實踐中造成一定困擾，應(yīng)在《稅收征管法》新一輪修訂之際解決這一問題。建議《稅收征管法》設(shè)立一般條款，規(guī)定稅收強制執(zhí)行權(quán)原則上歸稅務(wù)機關(guān)，例外的由稅務(wù)機關(guān)申請人民法院強制執(zhí)行。稅務(wù) 行政強制執(zhí)行 主體自2012年《行政強制法》實施以來，學(xué)界對于《稅收征管法》與《行政強制法》的沖突與協(xié)調(diào)問題作了大量的梳理和探討，對兩法發(fā)生沖突時法律適用的一般原則基本達(dá)成了共識。但當(dāng)前對稅務(wù)行政強
國際稅收 2015年9期2015-12-31
- 電子發(fā)票并不可怕
二是進(jìn)行《稅收征管法》的修訂工作，該法預(yù)計今年年底出臺。自電子發(fā)票試點工作開展以來，電子發(fā)票在消費維權(quán)、資源節(jié)約、市場監(jiān)管等方面已呈現(xiàn)出明顯優(yōu)勢，但其在報銷和核準(zhǔn)等方面仍缺乏法律效力。新的《稅收征管法》將對電子發(fā)票數(shù)據(jù)在征管部門的應(yīng)用情況等加以界定。自2013年我國首張電子發(fā)票誕生至今，在電子發(fā)票的試點工作中，電子發(fā)票從開具、查詢、接收、記賬、整理到存檔，整個流程各環(huán)節(jié)的工作已經(jīng)達(dá)到預(yù)期。截至今年5月，北京市開出了6千多萬份電子發(fā)票，全國范圍內(nèi)的電子發(fā)票開
印刷技術(shù)·數(shù)字印藝 2015年8期2015-12-07
- 博弈論視野下的稅務(wù)稽查模型分析
——兼論《稅收征管法征求意見稿》的重大突破及完善
——兼論《稅收征管法征求意見稿》的重大突破及完善吳凌暢（華東政法大學(xué)財稅法研究中心 上海 200042）本文以博弈論作為分析工具，建立稅務(wù)稽查博弈分析模型，從最優(yōu)戰(zhàn)略、純戰(zhàn)略納什均衡、混合戰(zhàn)略納什均衡三個角度對模型進(jìn)行分析，得出數(shù)據(jù)關(guān)系。在得出結(jié)論的基礎(chǔ)上，又采用信息經(jīng)濟學(xué)的視角，對《稅收征管法征求意見稿》做出分析，以為本次修訂提供理論依據(jù)及提出相關(guān)完善建議。博弈論；信息經(jīng)濟學(xué)；稅務(wù)稽查；稅收征管法稅務(wù)稽查，是指稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)
- 由一起案例引發(fā)稅務(wù)機關(guān)留置送達(dá)的分析
年施行的《稅收征管法實施細(xì)則》（以下簡稱舊《征管法細(xì)則》）第七十四條規(guī)定：“受送達(dá)人或者本細(xì)則第七十二條規(guī)定的其他簽收人拒絕簽收稅務(wù)文書的，送達(dá)人應(yīng)當(dāng)在達(dá)回證上記明拒收事由和日期，由送達(dá)人、見證人簽名或者蓋章，把稅務(wù)文書留在受送達(dá)人處，即視為送達(dá)?！?997年國家稅務(wù)總局針對舊《征管法細(xì)則》見證人規(guī)定不明確的問題，作出國稅函發(fā)〔1997〕147號有關(guān)送達(dá)的規(guī)定：“舊《征管法細(xì)則》第七十四條中提到的見證人，可參照《民事訴訟法》（以下簡稱舊《民事訴訟法》）第七
稅收征納 2015年8期2015-04-09
- 新稅收征管法修訂后電商稅收征管五大看點
近日公布《稅收征管法修訂草案（征求意見稿）》，明確規(guī)定網(wǎng)上交易負(fù)有納稅義務(wù)，網(wǎng)上交易征稅將步入一個新階段。下面為大家一一解讀新征管法草案中關(guān)于電商征稅的五大看點?？袋c一：從事網(wǎng)絡(luò)交易的納稅人負(fù)有納稅義務(wù)得以明確新征管法草案第十九條規(guī)定：“從事網(wǎng)絡(luò)交易的納稅人應(yīng)當(dāng)在其網(wǎng)站首頁或者從事經(jīng)營活動的主頁面醒目位置公開稅務(wù)登記的登載信息或者電子鏈接標(biāo)識”。稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作，是征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明，也是納稅人必須依
稅收征納 2015年9期2015-04-09
- 析稅收爭議處理機制*
(以下簡稱為《征管法》)第八十八條關(guān)于納稅爭議復(fù)議前置的規(guī)定要求稅收相對人如果同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議必須先繳清稅款或提供擔(dān)保才能申請復(fù)議，對復(fù)議決定不服才能提起訴訟，如此規(guī)定在實踐中始終被質(zhì)疑，因為如此規(guī)定盡管最大程度維護(hù)了國家稅收利益的最大化，但卻有可能因為稅務(wù)機關(guān)自身有關(guān)征稅的處理決定不夠正確或擔(dān)保制度不夠完備或稅收相對人繳不起稅也無法提供擔(dān)保從而失去救濟權(quán)、激化征納矛盾，不利于提高稅收相對人的稅收遵從度，因此《征管法》修訂將這一規(guī)定進(jìn)行全面修改。
湖南稅務(wù)高等?？茖W(xué)校學(xué)報 2015年6期2015-03-28
- 《稅收征管法》修訂將收官
行六年的《稅收征管法》修訂也將收官。《稅收征管法（修正案）》由國家稅務(wù)總局起草，正在做最后階段的意見征求和修改。按目前的修法進(jìn)程，今年年底前有望提交國務(wù)院常務(wù)會討論通過，“最快在12月全國人大常委會會議上審議”?！抖愂?span id="j5i0abt0b" class="hl">征管法》修訂啟動于2008年，期間修正案草案幾易其稿，因爭議較多，確定了以小修換進(jìn)度的思路。近幾個月來，國家稅務(wù)總局多次召開修法座談會。國稅總局重新起草的《稅收征管法修正案》在原稿基礎(chǔ)上做了較大補充和調(diào)整，新增加了47條，修改了67條，總計1
中國總會計師 2014年10期2015-03-11
- 國稅總局:推進(jìn)環(huán)境保護(hù)稅等新稅種立法
加快修訂《稅收征管法》，同時，推動環(huán)境保護(hù)稅等新稅種立法。王軍稱，依法治稅是適應(yīng)經(jīng)濟新常態(tài)的迫切需要。隨著我國經(jīng)濟發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，稅收工作呈現(xiàn)新的階段性特征：一是稅收增速總體放緩，稅制結(jié)構(gòu)存在的順周期調(diào)節(jié)問題凸顯。二是稅源結(jié)構(gòu)深刻變化，一方面跨地區(qū)、跨國經(jīng)營的大企業(yè)集團不斷涌現(xiàn)，稅源的復(fù)雜性、隱蔽性和流動性越來越強；另一方面隨著涉及個人的直接稅改革推進(jìn)，將增加數(shù)量龐大的自然人納稅人，對依法管理和納稅服務(wù)提出了新要求。他同時稱，推進(jìn)依法治稅，首先要落實稅收法
國際商務(wù)財會 2015年5期2015-01-02
- 稅收征管法修訂不妨“權(quán)利本位”
稅收征管法修訂稿近期做出了較大調(diào)整，在原來基礎(chǔ)上新增47條，修改67條，總計十一章141條。此次大調(diào)整主要新增和修改以下四方面內(nèi)容：針對個人所得稅、房地產(chǎn)稅等稅制改革的特點，建立對自然人的稅收管理體系；完善納稅人的權(quán)利體系，減輕納稅人的負(fù)擔(dān)；健全稅收征管基本程序，規(guī)范稅收執(zhí)法行為；健全爭議解決機制，補充爭議解決的處理方式。點評：稅收征管法的修訂，以及傳遞出來的信息，留給納稅人相當(dāng)大的想像空間，其中，讓人們對權(quán)利的向往看到曙光。原有征管法即便有納稅人的權(quán)利內(nèi)
時代金融 2014年28期2014-11-10
- 《稅收征管法》再修訂需重點關(guān)注的問題
次修訂的《稅收征管法》，是我國稅收程序領(lǐng)域的基本法律規(guī)范，在加強稅收征管、保障國家稅收收入和保護(hù)納稅人合法權(quán)益等方面發(fā)揮了積極作用。但在改革開放多年后的當(dāng)下，我國經(jīng)濟社會已發(fā)生了廣泛而深刻的變化，稅收征管環(huán)境也相應(yīng)變化，現(xiàn)實中，《稅收征管法》條文規(guī)定與稅收征管工作實踐之間的矛盾日漸突出，稅收征管實踐出現(xiàn)了諸多現(xiàn)行《稅收征管法》難以解決的問題。目前，《稅收征管法》修訂已被列入人大立法規(guī)劃，幾個現(xiàn)實問題應(yīng)予重點關(guān)注。一、納稅主體的拓延當(dāng)前，企業(yè)通過改制、改組轉(zhuǎn)
稅收經(jīng)濟研究 2014年4期2014-04-09
- 對《稅收征管法》修訂思路的幾點認(rèn)識
——兼評《稅收征管法修訂稿（征求意見稿）》的相關(guān)內(nèi)容
袁森庚對《稅收征管法》修訂思路的幾點認(rèn)識 ——兼評《稅收征管法修訂稿（征求意見稿）》的相關(guān)內(nèi)容◆袁森庚《稅收征管法》的制定與修訂總是圍繞稅收征管這一核心而展開的。因此，只有對稅收征管有了翔實的研究，才能實現(xiàn)該法立法的目的。而對稅收征管的研究，首先應(yīng)當(dāng)分析稅收征管的宗旨，這是稅收征管立法的綱領(lǐng)、指引；其次要分析實現(xiàn)稅收征管宗旨應(yīng)當(dāng)采取的主要方法和措施；再次還要分析所采用方法和措施的現(xiàn)實基礎(chǔ)和條件以及應(yīng)注意的現(xiàn)實問題，不但使得稅收征管法律制度能夠讓眾人接受，而
稅收經(jīng)濟研究 2014年6期2014-04-09
- 熱心的稅收宣傳員
家里學(xué)習(xí)《稅收征管法》條款，我發(fā)現(xiàn)媽媽總是放下手里的活兒，偷偷地站在我背后，聚精會神地看著，樣子比小學(xué)生還認(rèn)真。一次，媽媽到大姨家串門，姐倆寒暄著進(jìn)了院子，說話間，媽媽得知大姨家的小哥開了一個貨運公司，看見了墻上掛著的營業(yè)執(zhí)照，就問“姐，你們怎么只有營業(yè)執(zhí)照，沒有稅務(wù)登記證呢？”“哪有時間去辦呀，過些日子再去吧”?！拔衣犖遗畠赫f了，營業(yè)執(zhí)照辦好之后的30天內(nèi)必須辦稅務(wù)登記證，否則就會被處罰呢”?！罢娴膯?？那我趕緊讓孩子去辦，你不說，我都不知道有這么回事”。
稅收征納 2014年4期2014-04-09
- 關(guān)于健全我國稅法體系的若干思考
情況較多；稅收征管法與當(dāng)前稅收工作形勢和要求不相適應(yīng)的問題越來越突出；稅收政策和管理制度制定的透明度不夠高，征求、吸納各方面意見不充分，出臺后解讀不及時、不權(quán)威、不通俗，有的操作性不強。突出表現(xiàn)在：一是稅收法律體系尚不健全。一方面，由于稅務(wù)法律活動的基本規(guī)范如稅收的基本原則、稅收立法權(quán)的劃分、稅收管理權(quán)的劃分、納稅人的權(quán)利和義務(wù)、稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)權(quán)限等不健全，對稅收立法活動缺乏有效的原則指導(dǎo)和監(jiān)控；另一方面，由于現(xiàn)行稅法特別是很多主體稅種的法律級次不高且年久
稅收經(jīng)濟研究 2014年4期2014-04-09
- 納稅申報期限的順延該怎樣確定
——以增值稅為例*
563000)征管法實施細(xì)則第一百零九條的立法目的是出于對納稅人合法權(quán)益的保護(hù)，納稅申報期限順延工作存在問題，根據(jù)本條規(guī)定，正確把握納稅申報期限的順延對于規(guī)范稅務(wù)機關(guān)的行政執(zhí)法行為和保護(hù)稅務(wù)行政相對人的合法權(quán)益有著積極的意義。納稅申報期限順延;實施細(xì)則;順延依據(jù)征管法實施細(xì)則第一百零九條規(guī)定:稅收征管法及本細(xì)則所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日;在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。隨著2007年《國務(wù)院
湖南稅務(wù)高等?？茖W(xué)校學(xué)報 2014年4期2014-04-08
- 析稅收執(zhí)法中的期間問題*
算依據(jù)問題稅收征管法第十五條規(guī)定，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。第六十條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2，000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2，000元以上10，000元以下的罰款。法律規(guī)定的辦理稅務(wù)登記的期間為“自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起3
湖南稅務(wù)高等?？茖W(xué)校學(xué)報 2014年3期2014-04-08
- “交易安全”視角下《稅收征收管理法》的修改意見
以下簡稱《稅收征管法》)在內(nèi)的整個法律體系需要逐步摒除妨礙市場效率的各個環(huán)節(jié)，解決法律部門之間的沖突，掃除法律規(guī)制的盲點，讓市場之手大有可為。而“交易安全”的維護(hù)，交易積極性的促進(jìn)，正是市場繁榮的前提條件。市場經(jīng)濟是商品經(jīng)濟，私人產(chǎn)權(quán)的明晰是商品交換和市場運行的必然前提，《稅收征管法》作為一部規(guī)范征稅權(quán)，間接保護(hù)私權(quán)之法，其完善對于市場效益的釋放有著重要意義?！敖灰装踩钡牧⒎ɡ砟罱^不是保護(hù)每一個交易主體都不受損失，法律也不可能有此等神通，“交易安全”理念
鎮(zhèn)江高專學(xué)報 2014年2期2014-02-05
- 《稅收征管法》修訂應(yīng)遵循的三個原則
。新一輪《稅收征管法》修訂已經(jīng)啟動，國家開門立法，集思廣益，情實可嘉。竊以為，此次《稅收征管法》修訂，應(yīng)該遵循三個原則：一是破除部門立法模式，天下為公；二是預(yù)留未來改革空間，通盤謀劃；三是平衡權(quán)利義務(wù)結(jié)構(gòu)，扣兩執(zhí)中。以下試簡述之：其一，破除部門立法模式，天下為公《禮記》有云：“大道之行也，天下為公。”“天無私覆，地?zé)o私載，日月無私照?！碧煜聻楣握軐W(xué)，經(jīng)先賢闡發(fā)，源遠(yuǎn)流長，是為人民服務(wù)的重要精神資源。李克強總理上任伊始，承諾“行大道、民為本、利天下”，遠(yuǎn)
中國發(fā)展觀察 2014年6期2014-02-04
- 稅收滯納金制度典型問題探析
。我國的《稅收征管法》第三十二條對此制度也有明確規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。”稅收滯納金制度在保障稅款及時入庫、維護(hù)征納秩序方面發(fā)揮著不可替代的作用。我國現(xiàn)行法律中關(guān)于稅收滯納金的條款較少，但卻存在諸多不足之處。大多問題的根源在于對稅收滯納金的定性不明確，以至出現(xiàn)立法上的沖突和執(zhí)法中的混亂。我國在立法上對稅收滯納金的定性不夠明確，引
稅收征納 2013年8期2013-12-28
- 現(xiàn)行稅收滯納金政策梳理及注意事項
度主要由《稅收征管法》（“稅款征收”專章中的第三十二條、第五十二條以及“法律責(zé)任”專章中的的第六十三條、第六十四條、第六十五條、第六十七條等稅法條款所確立。應(yīng)該說，與原《稅收征管法》相比，新《稅收征管法》在很大程度上完善了我國的稅收滯納金制度，其中最主要的就是大幅度下調(diào)了滯納金的征收比例。為了方便納稅人和稅務(wù)干部理解和掌握相關(guān)規(guī)定，筆者對此進(jìn)行一番梳理和總結(jié)。一、稅收滯納金的基本規(guī)定（一）《稅收征管法》中有關(guān)稅收滯納金的基本規(guī)定1.第三十二條規(guī)定：納稅人未
稅收征納 2013年9期2013-09-23
- 試析征管法第三十五條（四）項的適用——自由裁量抑或羈束性行為
法》（以下簡稱征管法）第三十五條第四項的規(guī)定，直接按照核定征收方法核定企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，是否妥當(dāng)？如稽查局對查賬征收企業(yè)采取核定征收的行為不妥當(dāng)，對該企業(yè)進(jìn)一步實施檢查，應(yīng)采取何種方式？其二，假設(shè)該企業(yè)2010年度共預(yù)繳了1000萬的企業(yè)所得稅，2011年經(jīng)匯算清繳為800萬元。2012年稽查局又經(jīng)核定確定應(yīng)納稅額為1200萬，則企業(yè)少繳稅款部分應(yīng)如何計算，并如何處理？二、問題的初步解析對于稽查局是否有權(quán)對以往實施查賬征收的納稅人其應(yīng)納稅額進(jìn)行核定，根據(jù)
稅收經(jīng)濟研究 2013年5期2013-08-15
- 實施《行政強制法》帶來的稅收滯納金問題
的規(guī)定與《稅收征管法》及其實施細(xì)則的規(guī)定存在不一致的情況，導(dǎo)致稅收滯納金的加收存在分歧和困惑。一、《稅收征管法》和《行政強制法》中滯納金差別比較（一）產(chǎn)生條件不同?！抖愂?span id="j5i0abt0b" class="hl">征管法》規(guī)定加收滯納金的條件是兩個：一是行政相對人產(chǎn)生了納稅義務(wù)；二是超過了法律法規(guī)或者稅務(wù)機關(guān)根據(jù)法律法規(guī)確定的稅款繳納期限?！缎姓娭品ā芬?guī)定加收滯納金的條件也是兩個：一個是行政機關(guān)依法作出具有金錢給付義務(wù)的決定；二是當(dāng)事人逾期不履行。兩相比較，《稅收征管法》規(guī)定加收滯納金的范圍要廣得
稅收征納 2013年3期2013-04-10
- 某房地產(chǎn)公司偷稅案評析
如何確定《稅收征管法》第八十六條規(guī)定，違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。《行政處罰法》第二十九條規(guī)定，違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計算。在該案件中，判斷該房地產(chǎn)公司的違法行為是否具有連續(xù)或繼續(xù)狀態(tài)，成為能否給予行政處罰的關(guān)鍵。一種觀點認(rèn)為，該公司的偷稅行為及少貼印花稅票的行為均具有連續(xù)狀態(tài)，均應(yīng)予以處罰；另一種觀點認(rèn)為，該公司的偷稅行為具有連續(xù)狀態(tài)，少貼印花稅票的行為不具有連續(xù)狀態(tài)，部分少
稅收征納 2013年2期2013-04-10
- 農(nóng)資企業(yè)常見的欠稅問題及責(zé)任
的處罰?！抖愂?span id="j5i0abt0b" class="hl">征管法》第二十五條規(guī)定：“納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料?？劾U義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。”從以上規(guī)定可以看出，即使納稅人當(dāng)期未
中國農(nóng)資 2011年5期2011-03-13
- 從新《稅收征管法》看社會綜合治稅
人民共和國稅收征管法》（以下簡稱《稅收征管法》）頒布實施；2002年10月15日，新修訂的《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》頒布實施，標(biāo)志著我國稅收征管法制建設(shè)進(jìn)入了新的歷史階段。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，新征管法在稅收理念和稅務(wù)管理方面都有很大的改變，其中一項重要變化就是在保證稅務(wù)機關(guān)獨立行使職權(quán)的同時，重視與有關(guān)部門的協(xié)作配合、信息共享，并且對協(xié)稅責(zé)任的落實也進(jìn)行了明確。例如，新征管法首次提出了工商行政管理機關(guān)向稅務(wù)機關(guān)定期通報辦理登記
合作經(jīng)濟與科技 2010年10期2010-08-15
- 忽視手段要件,偷逃稅定性泛化現(xiàn)象及其謬誤＊
罰法》和《稅收征管法》的立法本意,損害了納稅人、扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益,也產(chǎn)生稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險,應(yīng)當(dāng)予以避免和糾正。偷逃稅;處罰法定原則;手段要件《稅收征管法》采用列舉的方式列明了偷逃稅行為的具體手段,但在實際工作中,存在忽視手段要件,偷逃稅定性泛化現(xiàn)象。分析這些現(xiàn)象,正確認(rèn)識其謬誤和危害,對于規(guī)范稅收執(zhí)法,保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益,防范稅收執(zhí)法風(fēng)險具有積極的意義。一 忽視手段要件,偷逃稅定性泛化現(xiàn)象案例 1:某中外合資有限責(zé)任公司自成立以來,財務(wù)
湖南稅務(wù)高等?？茖W(xué)校學(xué)報 2010年4期2010-04-11
- 《征管法》評價標(biāo)準(zhǔn)及其類型研究
8)摘要一切《征管法》修改與完善的前提在于，必須有一個優(yōu)劣評價標(biāo)準(zhǔn)的基本共識。但這種評價標(biāo)準(zhǔn)并不是單一的，而是由終極標(biāo)準(zhǔn)、一般標(biāo)準(zhǔn)及其具體標(biāo)準(zhǔn)共同構(gòu)成。關(guān)鍵詞征管法；評價標(biāo)準(zhǔn)；類型古今中外一切法的不斷修改與完善，無不隱含立法者一種價值追求。現(xiàn)行“法”都存在這樣或那樣的缺憾與不足，難以滿足和適應(yīng)當(dāng)前社會治理的需要。問題是，盡管每個國家和社會都在持續(xù)不斷地做著法的修改與完善的嘗試與努力，但卻會因為各自執(zhí)守的評價標(biāo)準(zhǔn)不一，會對現(xiàn)行“法”的優(yōu)劣做出不同的評價，從而
新西部下半月 2009年3期2009-06-01
- 關(guān)于清理企業(yè)欠稅問題的制度思考
本文首先概述了征管法對企業(yè)欠稅問題的有關(guān)規(guī)定，隨后對企業(yè)欠稅問題的成因進(jìn)行了分析，文章最后就如何清理企業(yè)欠稅問題進(jìn)行了制度思考。關(guān)鍵詞：企業(yè)欠稅 清理 征管法企業(yè)欠稅是稅務(wù)機關(guān)稅收征管中經(jīng)常遇到的一個難題。長期以來，對于企業(yè)欠稅一直缺乏有效的征管手段，使得一些企業(yè)長期不繳納欠稅，有些甚至形成壞賬、呆賬，特別是破產(chǎn)企業(yè)所欠稅款，通常難以追繳，造成國家稅款的流失。企業(yè)欠稅的存在，一方面給國家稅款造成了巨大的損失，破壞了稅收征管秩序；另一方面，對于依法繳納稅款的
商業(yè)經(jīng)濟研究 2009年2期2009-02-10