利息費用
- 企業(yè)預提利息租金的會計及稅務處理
計處理時預提利息費用800萬元和租金費用500萬元，對2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，認為按照企業(yè)所得稅法規(guī)定采用權責發(fā)生制對尚未實際結算支付的預提借款利息和租金費用進行稅前扣除。企業(yè)界普遍認為預提費用可以根據(jù)權責發(fā)生制原則進行稅前扣除，而稅務界普遍認為稅法強調實際支出，預提費用不屬于實際支出而不能稅前扣除。查閱相關資料和文獻，本文對這類問題的會計處理和稅務處理進行探究。一、權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制概念權責發(fā)生制，是企業(yè)對收入與費用確認的一種標準，以實際發(fā)
財會學習 2023年8期2023-09-28
- 借款利息資本化處理要分清不同的會計主體
化處理，減少利息費用，增加在建工程等項目的資產(chǎn)。利息資本化相關會計準則符合利息資本化條件及利息資本化金額確定方法?！镀髽I(yè)會計準則第17號—借款費用》中第五條規(guī)定：借款利息需同時滿足以下三個條件才能進行資本化：一是資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔帶息債務形式發(fā)生的支出。二是借款費用已經(jīng)發(fā)生，是指企業(yè)為了構建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而發(fā)生的專門借款，或者占用了一般借款的借款費用。三是為使資產(chǎn)
中國商人 2023年4期2023-04-28
- 新租賃準則對零售企業(yè)“聯(lián)營”銷售的影響分析
8（3）計提利息費用2021 年 1 月確認利息費用 8,264.37（2,023,928.42×4.90%/12）元：借：財務費用 8,264.37貸：租賃負債——未確認融資費用 8,264.37（4）每月應支付的扣點從應收取的商場回款中抵扣：借：租賃負債——應付租賃付款額 36,000.00貸：應收賬款 36,000.002.新準則稅會差異分析“聯(lián)營”業(yè)務稅會差異分析區(qū)分豁免業(yè)務與非豁免業(yè)務分別處理。（1）豁免業(yè)務豁免業(yè)務在聯(lián)營扣點產(chǎn)生時按照直線法記入
環(huán)球市場 2023年6期2023-02-20
- 新租賃準則下SY公司會計與稅務處理影響分析
租賃負債相關利息費用和計提的使用權資產(chǎn)折舊費用的確認，會在租賃會計期間內不規(guī)則地影響承租人的利潤表。新租賃準則對租賃業(yè)務中的出租人、承租人的會計核算及財務信息列報披露進行了詳細的敘述。二、SY公司租賃業(yè)務在新租賃準則下的處理舉例SY公司是一家主營新零售批發(fā)及租賃業(yè)務的有限公司，經(jīng)營范圍包括光伏發(fā)電設備租賃；電子出版物出租；非居住房地產(chǎn)租賃及轉租。SY公司和產(chǎn)權人B公司之間簽訂了通過簽訂《寫字樓租賃合同》得到了寫字樓的期限三年的使用權，付款條件為按年支付，期
消費導刊 2023年5期2023-02-14
- 幾類合作社會計科目的對比分析
項支出，包括利息費用、銀行相關手續(xù)費等，與“其他支出”科目區(qū)別如下：一是利息收入使用科目不同，原制度規(guī)定，利息收入一般計入其他收入，在新制度中利息收入直接沖減財務費用；二是利息支出使用科目不同，利息費用分短期借款利息支出和長期借款利息支出。在舊制度中，合作社發(fā)生的短期借款利息支出，直接計入當期損益，借記“其他支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。合作社長期借款利息應按期計提，借記“其他支出”科目，貸記“應付款”科目。新制度規(guī)定，不論是短期借款還是
農(nóng)村財務會計 2022年11期2022-11-16
- 新租賃準則下H公司財稅管理實務探討
租賃負債財務利息費用則會在租賃期限內先高后低地影響經(jīng)營租賃企業(yè)的損益表。此外，新租賃準則對租賃業(yè)務付款額的內容、選擇權重估值的會計處理以及租賃變更的財務核算方法做了細致的論述，進一步提升了會計核算及財務信息披露的準確性，使得財務信息更加全面、嚴謹。二、新租賃準則下H 公司經(jīng)營租賃業(yè)務核算案例承租人H 公司為一家物業(yè)管理有限公司，主要業(yè)務涉及自有物業(yè)出租業(yè)務、承租外部公司物業(yè)轉租業(yè)務。H公司與出租人D 公司簽訂了為期三年的房屋租賃合同。相關付款條款如下：每年
審計與理財 2022年8期2022-11-14
- 企業(yè)償債能力研究
權益乘數(shù)以及利息費用保障倍數(shù)等。（一）資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率是指負債總額占總資產(chǎn)的百分比，反映了通過債務融資形成的資產(chǎn)所占的比例。該指標越高表明資產(chǎn)對負債的保護程度越低，反之，表明以負債取得的資產(chǎn)越少。一般認為資產(chǎn)負債率的適宜水平在40%—60%。通過表4可以看出，A公司資產(chǎn)負債率在2019年略高于2018年，但基本保持穩(wěn)定，且遠比行業(yè)平均水平低，說明在2018—2019年公司長期償債能力好，但另一方面也說明該公司可能沒有利用負債經(jīng)營獲得更多利潤。公司資產(chǎn)負
理財·市場版 2022年11期2022-05-30
- 建設項目經(jīng)濟評價中利息費用資本化問題探討
有可能發(fā)生的利息費用的資本化問題進行解釋。一、借款利息費用《企業(yè)會計準則第17號—借款費用》對一般和專門以及混用借款利息費用資本化問題做了規(guī)定。首先要確定借款利息開始資本化、停止資本化、暫停資本化的時間點，借款利息費用開始資本化日應選擇以下三個時點的最晚點：資產(chǎn)支出發(fā)生日、借款費用發(fā)生日、工程正式開工日。停止資本化日的確認，總的原則是固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時即可停止資本化。一般而言，具備以下三條件之一的即可停止資本化：實體建造已經(jīng)全部完成或實質上已經(jīng)全
科學咨詢 2021年9期2021-12-30
- 新租賃準則對航空業(yè)的財務影響
提折舊和確認利息費用。短期租賃，是指在租賃期開始日，租賃期不超過12個月的租賃。低價值資產(chǎn)租賃，是指單項租賃資產(chǎn)為全新資產(chǎn)時價值較低的租賃。承租人對于短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃可以選擇不確認使用權資產(chǎn)和租賃負債，而是采用與經(jīng)營租賃相似的方式進行會計處理。（三）規(guī)范承租人的后續(xù)計量。新租賃準則規(guī)定，采用成本模式對使用權資產(chǎn)進行后續(xù)計量，按照相應要求對使用權資產(chǎn)計提折舊以及進行減值測試。舊租賃準則未對租賃期開始日后選擇權重估或合同變更等情形下的會計處理作出明確規(guī)
合作經(jīng)濟與科技 2021年2期2021-12-26
- 新租賃準則下集團內經(jīng)營租賃的合并抵銷分析
財務費用— 利息費用貸：租賃負債— 未確認融資費用4.實際支付當期租金時做如下賬務處理：借：租賃負債— 租賃付款額貸：銀行存款（三）合并報表層面的處理1.租賃發(fā)生當年的年末合并抵銷處理如下：（1）抵銷出租方當期確認的收入及承租方當期支付租金部分確認的負債借：營業(yè)收入— 其他業(yè)務收入貸：租賃負債（2）抵銷承租方當期確認的使用權資產(chǎn)折舊借：使用權資產(chǎn)— 使用權資產(chǎn)累計折舊貸：管理費用同時，抵銷出租方當期因出租資產(chǎn)折舊確認的營業(yè)成本借：管理費用貸：營業(yè)成本— 其
營銷界 2021年3期2021-11-30
- 稅費減免和租金補貼會計處理的準則差異分析
產(chǎn)攤銷費用和利息費用的比例對租金補貼進行分配，然后再按CAS16中與資產(chǎn)相關和與收益相關的規(guī)定進行后續(xù)處理。但是實務中有觀點認為這樣劃分的依據(jù)并不充分，應當將該等情況視為CAS16第十條后半段“難以區(qū)分”的情形，并將租金補貼“整體歸類為與收益相關的政府補助”。二、租金補貼為便于分析，本文所指的租金補貼是政府以現(xiàn)金的形式向企業(yè)發(fā)放的經(jīng)營租賃租金補貼。對于仍適用2006年《企業(yè)會計準則第21號——租賃》的企業(yè)來說，根據(jù)CAS 16第四條的規(guī)定，由于經(jīng)營租賃費用
中國注冊會計師 2021年1期2021-11-22
- 新準則下售后回租業(yè)務的稅會處理研究
別確認折舊和利息費用。其中對于售后租回交易的核算也相應做出了重大調整，如原來確認遞延收益等一些處理方式不再適用等等。一些企業(yè)因為日常經(jīng)營活動或籌資需求，可能會涉及相關業(yè)務，本文對《〈企業(yè)會計準則第21號——租賃〉應用指南2019》中某一示例的會計處理及稅會差異進行分析，這對新準則的理解或對企業(yè)單位的財務審計和涉稅籌劃等都有一定的意義。二、新準則的規(guī)定新租賃準則對售后租回交易的會計處理與舊準則相比，雖然同樣有三條主要規(guī)定，但思路完全不同，在第一步上就大相徑庭
經(jīng)營者 2021年15期2021-09-08
- 承租人視角下新租賃準則對航空公司的影響
——以南方航空為例
別計提折舊和利息費用。（二）承租人租賃期開始日的核算在舊租賃準則下，在租賃期開始日，承租人無需對分類為經(jīng)營租賃的租賃業(yè)務進行會計處理。對于融資租入資產(chǎn)，則需作為自有資產(chǎn)入賬，承租人對于融資租賃業(yè)務的初始核算如下：借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)未確認融資費用貸：長期應付款——應付融資租賃款銀行存款而在新租賃準則下，在租賃期開始日，承租人需對非短期租賃和低價值租賃的租賃業(yè)務進行初始核算：借：使用權資產(chǎn)租賃負債——未確認融資費用貸：租賃負債——租賃付款額（三）
經(jīng)營者 2021年14期2021-08-27
- 新書推薦
合下列條件的利息費用不計入完稅價格：（一）利息費用是買方為購買進口貨物而融資所產(chǎn)生的;（二）有書面的融資協(xié)議的;（三）利息費用單獨列明的;（四）納稅義務人可以證明有關利率不高于在融資當時當?shù)卮祟惤灰淄ǔ斁哂械睦仕?，且沒有融資安排的相同或者類似進口貨物的價格與進口貨物的實付、應付價格非常接近的。（12360海關熱線提供解答支持）
進出口經(jīng)理人 2021年4期2021-05-11
- 企業(yè)融資決策中采用金融機構以外融資渠道的納稅籌劃分析
稅額支出以及利息費用，企業(yè)基本上會聘請對應的納稅籌劃師依據(jù)當前企業(yè)的實際情況降低成本費用，優(yōu)化融資渠道，致使企業(yè)可革新選用最低成本下的融資方式，促進企業(yè)的長期性進步與發(fā)展。一、企業(yè)的融資決策下的納稅籌劃國內的企業(yè)融資方式主要分為兩種，即為負債性融資和權益性融資，雙方在企業(yè)所得稅等方面存在不一樣的條例以及規(guī)定，正是由于該種稅法下的差別待遇致使企業(yè)的稅收負擔存在偏差，會為納稅籌劃工作創(chuàng)造機會。依據(jù)稅收準則，企業(yè)向金融機構所借款產(chǎn)生的利息費可在企業(yè)所得稅納稅額計
環(huán)球市場 2021年13期2021-01-16
- 上市公司可轉債全生命周期稅會處理
際利率法計提利息費用為4,329.73萬元，按票面利率應計提應付利息500萬元。（2）所得稅處理：目前，國內稅收法規(guī)尚未對可轉債的利息費用稅前扣除問題進行明確規(guī)定，公司應與主管稅務機關進行充分溝通，明確可轉債利息費用的稅前扣除問題。一般來說，主管稅務機關僅允許在稅前扣除根據(jù)面值和票面利率計算的利息費用，因此按實際利率法確認的利息費用需調增同時票面利息費用調減。在該情形下，負債成分的計稅基礎為面值，大于負債成分的賬面價值，產(chǎn)生暫時性差異。根據(jù)《國際會計準則第
財會學習 2021年2期2021-01-12
- 新租賃準則下承租人的會計處理示例
計算租賃負債利息費用出租人應當按照確定的折現(xiàn)率計算租賃負債在租賃期內各期間的利息費用，并計入當期損益。4.重新計量租賃負債的情形（1）續(xù)租選擇權或終止租賃選擇權的評估結果發(fā)生變化，或選擇權的實際行駛情況與原評估結果不一致導致租賃期發(fā)生變化；（2）購買選擇權的評估結果發(fā)生變化；（3）擔保余值預計的應付金額發(fā)生變動，或者用于確定租賃付款額的指數(shù)或比率變動導致未來租賃付款額發(fā)生變動；（4）租賃發(fā)生變更，即原合同條款之外的租賃范圍、租賃對價、租賃期間發(fā)生變更且未作
交通財會 2020年12期2020-12-11
- 紅太陽經(jīng)營狀況不佳難“補血”大量資產(chǎn)被抵押，處罰、訴訟不斷
均存在巨額的利息費用，這些利息費用也在大量蠶食著紅太陽業(yè)績。在種種不利情況下，紅太陽想要靠經(jīng)營增長來“造血”，恐怕是十分困難的事。大股東股權輪候凍結大量資產(chǎn)已被抵押既然依靠經(jīng)營來解決其資金問題已經(jīng)“靠不住”，那么其通過融資方式又能否解決資金緊張難題呢？正常情況下，企業(yè)向銀行融資，是需要抵押物的，雖然也有信用借款一說，但對于已經(jīng)有大量債務逾期的紅太陽來說，恐怕沒有哪一個銀行敢冒險給其大量信用借款。今年半年報披露，截至今年6月末，紅太陽賬戶上的固定資產(chǎn)共有33
證券市場紅周刊 2020年38期2020-10-12
- 新租賃準則在銀行業(yè)的應用和影響研究
——以 A+H股上市銀行為例
內各個期間的利息費用。（二）完善了相關的列報和披露。承租人應當在資產(chǎn)負債表中單獨列示使用權資產(chǎn)和租賃負債。對于金融企業(yè)而言，財務報表格式中沒有財務費用項目，因此使用權資產(chǎn)的折舊費用和利息費用可以在“業(yè)務及管理費用”列示，并在附注中進一步披露。除短期租賃、低價值資產(chǎn)、未納入租賃負債核算的可變租賃付款額對應的現(xiàn)金流出計入經(jīng)營活動之外，承租人租賃業(yè)務所支付的現(xiàn)金從經(jīng)營活動現(xiàn)金流出調整為計入籌資活動現(xiàn)金流出。二、新租賃準則在銀行業(yè)的應用和影響新租賃準則規(guī)定在會計政
大眾投資指南 2020年30期2020-09-09
- 淺析新租賃準則對高速公路服務區(qū)承租經(jīng)營企業(yè)的影響
賃期內各期的利息費用，再以各期的租金（不含稅）扣除利息費用后的金額沖減租賃負債，與業(yè)主的往來在賬面不能直觀反映，需要線下建立臺賬管理。計算應交所得稅時，各期計提的折舊和利息費用之和與各期的租金（不含稅）的差異進行納稅調整。以與業(yè)主甲簽訂的A 租賃合同為例，A 租賃合同簽訂日為2019 年1 月1 日，合同標的為5 對服務區(qū)，租賃期5 年，年租金1200 萬元（簡化起見，不考慮增值稅），內含報酬率8%，租賃付款額只有固定租金，無初始直接費用等其他事項，使用權
交通財會 2020年7期2020-07-10
- Excel下租賃負債攤余成本的核算
別確認折舊和利息費用。使用權資產(chǎn)的計量可以參照固定資產(chǎn)進行處理，而租賃負債的計量則略顯復雜并且間接影響著使用權資產(chǎn)的計量。為降低租賃負債計算的復雜性，本文從日常財務應用軟件Excel出發(fā)，介紹兩種簡易的租賃負債計算方法，以期提高財務工作者的效率，并為未來財務信息系統(tǒng)的開發(fā)提供一定的借鑒。二、租賃負債的核算CAS21第17條規(guī)定：“租賃負債應當按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值進行初始計量。在計算租賃付款額的現(xiàn)值時，承租人應當采用租賃內含利率作為折現(xiàn)
中國注冊會計師 2020年3期2020-04-03
- 哪些公司能獲得廉價資金？
單是通過節(jié)省利息費用對凈利潤的提升作用就是相當可觀的。根據(jù)Wind統(tǒng)計，截至2019年三季報數(shù)據(jù)，在建筑、電力、房地產(chǎn)、航空、能源等行業(yè)的龍頭企業(yè)，剔除預收款后的資產(chǎn)負債率以及利息費用均較高，因而其未來利息費用節(jié)約的作用也會更明顯。此外，還有部分公司此前發(fā)行了相對高股息的優(yōu)先股，如今在能夠以更低成本籌資的情況下，可以選擇將其贖回，進而提升普通股股東的每股價值。當然，利息費用的下降并不完全等同于凈利潤的增加。首先，在利率下降的通道當中，公司的利息收入也會有一
證券市場周刊 2020年10期2020-03-23
- 企業(yè)面面觀：企業(yè)價值評估收益法中自由現(xiàn)金流量的預測
對于債權人=利息費用*（1-稅率）+償還本金-新發(fā)行債務對于優(yōu)先股股東=優(yōu)先股股利全部權利人的現(xiàn)金流量所構成的自由現(xiàn)金流量為：自由現(xiàn)金流量（FCF）=股權資本投資者+債權人+優(yōu)先股股東=凈收益+折舊-資本性支出-營運資本追加額+新債發(fā)行額-償還本金+利息費用*（1-稅率）+償還本金-新發(fā)行債務+優(yōu)先股股利=EBIT*（1-稅率）+折舊和攤銷-資本性支出-營運資本追加額為了能較為準確地評估一家公司的歷史績效，有必要對公司的財務進行重新整理。為了構建FCF，需
營銷界 2019年22期2020-01-03
- 可轉債財稅處理探析
。也就是說，利息費用應采用實際利率法按照債券的攤余成本計算，并根據(jù)籌集資金的目的納入“財務費用”或“在建工程”。由于債券利率與市場利率之間存在差異，計算的利息費用與公司應付利息之間存在差額，這部分差額應視為債券發(fā)行的溢價或折價攤銷，入賬“利息調整”，是債券的攤余價值的組成部分。（三）可轉債轉換成股票時的賬務處理當可轉債持有人根據(jù)約定條件轉換股份時，公司需要根據(jù)行使轉換權的可轉債份額結轉可轉債中的權益部分和債券的面值及利息調整。同時，根據(jù)轉換股份的股票面值計
大眾投資指南 2019年11期2019-12-21
- 風險警示：先鋒新材、眾興菌業(yè)、網(wǎng)宿科技
轉換公司債券利息費用和長期借款利息費用化導致1-9月“財務費用——利息費用”增加近4，000萬元，同比增長約329%。二級市場上，因業(yè)績不佳，該股表現(xiàn)持續(xù)低迷，前期反彈后繼續(xù)下跌，目前下跌趨勢未改，后市注意風險。網(wǎng)宿科技300017公司致力于互聯(lián)網(wǎng)和云計算基礎設施等方面的關鍵技術研究，主要業(yè)務是指全球范圍提供分發(fā)網(wǎng)絡（CDN）、云安全、云計算、互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中心（IDC）等服務。公司股東陳寶珍女士，擬向廣投集團轉讓其直接持有的公司 252，284，270 股無
股市動態(tài)分析 2019年38期2019-10-30
- 探析新租賃準則下承租人的會計處理
別計提折舊和利息費用。(一)使用權資產(chǎn)和租賃負債的初始計量承租人對于使用權資產(chǎn)應當按照成本進行初始計量，該成本包括：①租賃負債的初始計量金額；②在租賃期開始日或之前支付的租賃付款額，存在租賃激勵的，扣除已享受的租賃激勵相關金額；③承租人發(fā)生的初始直接費用等。租賃負債是承租人在租入資產(chǎn)確認使用權資產(chǎn)的同時確認的負債。承租人的租賃負債應當按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值進行初始計量。在計算租賃付款額的現(xiàn)值時，承租人應當采用租賃內含利率作為折現(xiàn)率；無法
福建質量管理 2019年18期2019-10-14
- 淺析房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃
開發(fā)費用中的利息費用是稅務籌劃的入手點之一。凡可以按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不得超過銀行同類同期貸款利率計算的金額；凡不能按轉讓房地產(chǎn)開發(fā)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按取得土地使用權所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%以內計算扣除。因此，房地產(chǎn)企業(yè)據(jù)此可以取舍：如果企業(yè)預計利息費用較高，開發(fā)房地產(chǎn)項目主要依靠負債籌資，利息費用所占比例較高，則可計算分攤的利息并提供金融機構證明，據(jù)實
福建質量管理 2019年14期2019-08-02
- 格力電器沒有大存大貸
務費用項下的利息費用為10.68億元，營業(yè)總成本項下利息費用為0.45億元，兩項利息費用合計11.13億元。那么這些利息費用是否全部都是由短期借款產(chǎn)生的呢？答案應該是否定的，因為格力電器還有其他付息業(yè)務。格力電器在2018年年報中披露了期末已背書或貼現(xiàn)但尚未到期的應收票據(jù)，其中2018年末該項余額為573.32億元，背書轉讓的銀票通常不需要支付利息，而未到期的銀票向銀行貼現(xiàn)則必須支付利息。去年的票據(jù)貼現(xiàn)利率在3%以上，假設格力電器貼現(xiàn)的票據(jù)占上述金額的1/
證券市場紅周刊 2019年20期2019-06-11
- 債券溢折價攤銷方法研究
定債券的實際利息費用（或收益），再按其與債券票面利息費用（或收益）的差額確定當期債券溢折價攤銷金額的方法。本文主要討論實際利率法攤銷債券溢折價的幾個核心問題：債券溢折價的形成、債券實際利率的確定、債券溢折價的攤銷以及債券溢折價攤銷的會計核算等內榮。債券 實際利率法還本付息 會計核算債券溢折價理論基本概述（1）債券溢折價的形成債券的發(fā)行分面值發(fā)行、溢價發(fā)行和折價發(fā)行。債券發(fā)行價格主要因債券的票面利率（或名義利率）與實際利率（或市場利率）不同而不同。當債券票面
財訊 2018年10期2018-05-14
- 企業(yè)借款費用的會計處理和稅務處理的建議
借款，其借款利息費用處理參照內資借款費用。這主要討論外幣借款匯兌收益與損失的差額會計處理。對符合資本化條件匯兌收益，在發(fā)生時按實際收益金額借記“長期借款”、“應付債券”貸記“在建工程”、“制造費用”科目。應沖減費用計入當期收益，發(fā)生時按實際收益金額借記“長期借款”、“應付債券”，貸記“財務費用”科目。如發(fā)生匯兌損失，作上述相反分錄。（二）稅務處理1.企業(yè)從銀行、信用社等金融機構借款產(chǎn)生的費用要按發(fā)生期確認計入成本或攤銷折舊，都是允許可以在稅前扣除的。向銀行
財會學習 2018年10期2018-04-09
- 新收入準則在汽車經(jīng)銷企業(yè)回購交易中的應用探討
——以A企業(yè)為例
期間內確認為利息費用等。以上述案例為例，其他條款不變，將回購價從1200變?yōu)?700萬?；刭弮r格為1700萬，高于當初的銷售價格1500萬元，按準則規(guī)定：“回購價格不低于原售價的，應當視為融資交易，在收到客戶款項時確認金融負債，并將該款項和回購價格的差額在回購期間內確認為利息費用等?！币虼薃經(jīng)銷商應將該交易作為融資性租賃進行會計處理。會計分錄的處理如下：20x8年8月31日，A公司將10臺豪華轎車交付B公司：借：應收賬款 15,000,000待攤利息費用
西部皮革 2018年24期2018-02-15
- 淺析新租賃準則對商業(yè)銀行的影響及應對措施
別確認折舊和利息費用。對出租人而言，與現(xiàn)行租賃準則的會計處理相比，沒有發(fā)生太大的變化。（三）財務報表披露的變化新租賃準則完善了與租賃有關的列報和信息披露要求，對出租人和承租人財務報表的列報和披露進行了調整和完善。對承租人而言，新增使用權資產(chǎn)和租賃負債，利息費用與折舊費用報表列示項目;現(xiàn)金流量表發(fā)生結構變化，由“經(jīng)營活動現(xiàn)金流出”變?yōu)椤盎I資活動現(xiàn)金流出”;新增披露有關租賃活動的其他定性和定量信息。對出租人而言，新準則增加了關于出租人如何管理與出租資產(chǎn)剩余利益
經(jīng)營者 2018年19期2018-02-12
- 項目投資決策中利息費用相關性分析
金流量？”“利息費用在投資項目決策中如何處理？”之類的問題總是很難回答。本文以費雪分離原理和M&M資本結構理論為依據(jù)，運用具體案例深入分析這一問題。關鍵詞：費雪分離原理；利息費用；貼現(xiàn)現(xiàn)金流量法；全投資假設基金項目：安徽省高校人文社會科學研究基地重點項目階段性成果：“皖江城市帶承接產(chǎn)業(yè)轉移投融資管理體系研究”（項目編號：SK2015A172）；安徽省教研項目：“財務管理專業(yè)國際化應用型人才培養(yǎng)模式研究”（項目編號：2016jyxm1056）中圖分類號：F2
合作經(jīng)濟與科技 2017年23期2017-11-30
- 專門借款閑置資金若干問題探討
本化所承擔的利息費用，差額抵減了當期在建生產(chǎn)線的成本，而這種結果明顯與會計信息質量要求的真實性矛盾。假設情形2：2016年利息資本化期間閑置資金的投資出現(xiàn)了虧損，虛增固定資產(chǎn)成本。假設企業(yè)將閑置資金投資于具有偏高風險的標的，最終導致2016年的閑置資金投資出現(xiàn)了負的收益；考慮篇幅限制，此處假設虧損金額為-10萬；其他假設不變。由情形1可知，2016年需要資本化的實際利息費用為400萬元；再考慮閑置資金的投資收益為-10萬元，按照現(xiàn)行資本化利息的相關企業(yè)會計
財會通訊 2017年16期2017-07-18
- 基于三大財務報表的長期償債能力分析
，企業(yè)在償付利息費用方面有良好的表現(xiàn)，企業(yè)就很可能永不需要償付債務本金。這是因為，既然企業(yè)的付息能力很強，意味著當債務本金到期時，企業(yè)一般能夠重新籌集到新的資金，或是原有負債可以延展。跟短期償債能力分析相比，因為負債期限足夠長，利息相對于本金而言往往是一個較小的數(shù)字。因此，在分析企業(yè)長期負債本金償還能力的同時，我們就有必要關注企業(yè)的付息能力。通常而言，我們用利息保障倍數(shù) (也叫利息抵付次數(shù))或固定費用償付能力比率來反映企業(yè)的付息能力。(一)利息保障倍數(shù)利息
福建質量管理 2017年23期2017-04-06
- 萬科公司財務數(shù)據(jù)的分析報告
、財務杠桿及利息費用等情況進行分析。結果表明萬科公司的經(jīng)營狀況良好，償債能力較強，總體債務風險可控。但是也存在債務比例高、流動性風險大、財務報表提供的數(shù)據(jù)與財務分析所需數(shù)據(jù)存在差異等問題，萬科公司的資產(chǎn)擴張模式對正在大力發(fā)展的企業(yè)具有一定的借鑒價值。財務分析；財務數(shù)據(jù)；萬科公司；資產(chǎn)構成一、 萬科公司基礎財務數(shù)據(jù)及分析目的與意義(一)萬科公司基本情況 萬科企業(yè)股份有限公司，簡稱萬科或萬科集團，本文統(tǒng)一簡稱萬科公司。萬科公司是中國四大房地產(chǎn)公司之一，1984
黃岡師范學院學報 2017年1期2017-03-29
- BEPS利息扣除限額規(guī)則的國內轉化研究
A）限制企業(yè)利息費用支出，進而限制企業(yè)整體債務規(guī)模，包括關聯(lián)和非關聯(lián)債務。該規(guī)則以固定扣除率為核心，給出10%至30%的基準固定扣除率建議區(qū)間。企業(yè)當年EBITDA與基準固定扣除率的乘積即為其當年允許稅前扣除的利息費用限額。各國可在固定扣除率的基礎上設置集團扣除率。在固定扣除率及集團扣除率之外,各國可設置補充條款,以降低利息扣除限額一般規(guī)則對BEPS風險較小的企業(yè)的影響。報告同時推薦各國可以在利息限額扣除一般規(guī)則之外，設置專門規(guī)則。原資本弱化制度在防止跨國
國際稅收 2017年3期2017-03-29
- 新CAS30下利潤表列報與財務分析探討
利息收入作為利息費用的減項問題在目前利潤表列報框架中，企業(yè)的利息收入是作為利息費用的減項，沖減財務費用。筆者認為將利息收入和利息費用互相抵消后列入財務費用是欠妥的。原因如下：第一，不符合財務報表列報準則的規(guī)定?！靶翪AS30”第十一條明確指出“財務報表中的資產(chǎn)項目和負債項目的金額、收入項目和費用項目的金額、直接計入當期利潤的利得項目和損失項目的金額不得相互抵銷”。因此，將利息收入和利息費用相互抵消后列報不符合準則該條款的規(guī)定。第二，違背了會計的重要性原則。
財會通訊 2016年25期2016-12-29
- 長期償債能力分析
——基于海爾電器為例
前利潤和債務利息費用的比率。公式：利息保障倍數(shù)=(利潤總額+利息費用)/利息費用利息保障倍數(shù)=EBIT/利息長期債務不需要每年還本，卻需要每年付息。利息保障倍數(shù)表明每一元利息的利息支付有多少倍的息稅前利潤作保障，利息保障倍數(shù)可以反映債務政策的風險大小。海爾電器從2013年到2015年，三年期間息稅前利潤分別為270617、326188、341451。利息費用分別為6833、9596、7053。利息保障倍數(shù)分別為39.60、33.99、48.42。自2013
小品文選刊 2016年19期2016-11-26
- 售后回租業(yè)務會計處理思考
借款利率作為利息費用的分攤率。各期應分攤利息費用如表1：根據(jù)表1，2013 年2月會計處理方法如下：借：長期應付款250，439.14；借：財務費用58，330.00；貸：銀行存款308，769.14。以后月份以此類推，會計處理方法相同。2016年1月1日支付生產(chǎn)線所有權轉讓價款100.00元，該轉讓款占該生產(chǎn)線售價的0.1‰，根據(jù)會計信息質量要求中的重要性要求，可以確認為支付當期的損益，而無需作為利息調整分攤到各期的利息費用中。2016年7月1日該生產(chǎn)線
財會學習 2016年18期2016-09-29
- 租賃方式的選擇：融資約束下的新玩法
潤表中要反映利息費用和折舊費用。那么，這里出現(xiàn)一個問題，即如果一項租賃從實質上看是融資租賃，而企業(yè)通過重構合同條款將其表面上看是一項經(jīng)營租賃，那么這種租賃顯然不會影響資產(chǎn)負債表，而是游離于資產(chǎn)負債表外，是一項典型的資產(chǎn)負債表外融資。二、租賃方式主觀選擇的經(jīng)濟后果：原因剖析下例將比較對于一項租賃將其界定為經(jīng)營性租賃或融資租賃的后果，將研究重點放在不同租賃方式選擇對資產(chǎn)負債表和利潤表的影響。假設2015年1月1日，A公司租賃了一項資產(chǎn)且它沒有其它的資產(chǎn)或負債；
中國注冊會計師 2016年5期2016-09-23
- 關于專門借款閑置資金收益處理的案例分析
款實際發(fā)生的利息費用減去閑置資金收益后的金額予以資本化。由于閑置資金收益的實際情況不同，不同情況下的會計處理面臨不同的實際問題，本文將對存在的問題進行分析，探討可行的解決方法。一、專門借款利息資本化的特點與一般借款相比，專門借款在計算資本化利息時存在兩大不同：一是不需要計算累計支出加權平均數(shù)，二是需要扣除閑置資金的收益。專門借款具有專屬性的特點，借款取得的目的就是專門用于某一資產(chǎn)的生產(chǎn)或購建，所以從借款取得開始，只要符合了資本化的條件，專門借款就與生產(chǎn)或購
中國注冊會計師 2016年8期2016-09-20
- 萬科公司債務資本成本分析
析結果表明,利息費用不能只看財務費用，而是要結合現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)和股利分配來報表數(shù)據(jù)的限制和財務分析所需數(shù)據(jù)，難以直接獲取信息。債務資本；資本成本；案例分析；萬科公司；權益資本1 問題的提出根據(jù)萬科公司公布的2015年度的財務數(shù)據(jù),我們查閱到以下數(shù)據(jù)：資產(chǎn)報酬率4.41%,凈資產(chǎn)報酬率19.78%,資產(chǎn)負債率77.78%,倒推出來的債務資本成本率0.75%,考慮到所得稅稅率25%和利息費用的抵稅效用,還原成稅前債務資本成本是1%。這是否符合實際呢？進一步推算
中國市場 2016年48期2016-05-25
- 挪威
貸款所產(chǎn)生的利息費用可以在稅前扣除。自2014年起，凈利息費用（企業(yè)全部利息費用與外部和關聯(lián)方的利息收入之間的凈額）超過500萬克朗的企業(yè)適用資本細化限制。凈利息費用超過企業(yè)息稅折舊攤銷前利潤30%的部分中關聯(lián)方的利息費用不得在稅前扣除。關聯(lián)方企業(yè)給予的貸款所產(chǎn)生的利息費用被視作是關聯(lián)方利息費用。本規(guī)定下不可稅前扣除的利息費用可以向前結轉10年。挪威政府與83個國家或地區(qū)簽訂了稅收協(xié)定，減低了與約定國之間關于股息的預扣稅率。個稅繳納挪威居民需要為其全世界所
中國對外貿易 2016年1期2016-03-10
- BEPS行動計劃4、第二階段成果2：利息扣除和其他金融支付
如果企業(yè)的凈利息費用超過按照其居民國固定扣除率計算得出的扣除限額，就可以繼續(xù)扣除利息，但扣除額不能超過按照其所在集團的集團扣除率計算得出的扣除限額。各國如果決定不引入集團扣除率規(guī)則，則必須保證其在對跨國集團和本地集團適用固定扣除率規(guī)則時不存在歧視。在固定扣除率規(guī)則及集團扣除率規(guī)則之外，各國可設置補充條款以降低利息扣除限額一般規(guī)則對BEPS風險較小的企業(yè)的影響。例如，各國可設置最低限度門檻值以排除低BEPS風險的企業(yè)；各國也可以允許在某些條件下，豁免為公共事
國際稅收 2015年10期2015-10-17
- 付息方式及溢折價對發(fā)行債券會計處理的影響
算確定的債券利息費用，借記“在建工程”、“財務費用”等賬戶，按票面利率計算確定的應付未付利息，貸記“應付利息”賬戶，按其差額，借記或貸記“應付債券——利息調整”賬戶。（2）對于一次還本付息的債券，應按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，借記“在建工程”、“財務費用”等賬戶，按票面利率計算確定的應付未付利息，貸記“應付債券——應計利息”賬戶，按其差額，借記或貸記 “應付債券——利息調整”賬戶。3.債券到期時：（1）對于分期付息、一次還本的債券，支付債券
商業(yè)會計 2015年11期2015-09-18
- 一般借款利息費用資本化金額確定之我見
別是一般借款利息費用資本化金額的計算確定，學生學習起來存在很大的困難，教師也很難講解透徹，筆者認為這是企業(yè)會計準則規(guī)定的不夠具體，以及前后規(guī)定處理上存在矛盾所導致的。一、一般借款資本化的金額應以占用時間為準確定根據(jù)《企業(yè)會計準則第17號——借款費用》的規(guī)定，企業(yè)為建造或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應當根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額，資本化率應當根據(jù)
商業(yè)會計 2015年11期2015-09-18
- 實際利率法在財務會計中的運用
期利息收入或利息費用的方法。實際利率法中的實際利率，是指將金融資產(chǎn)或金融負債在預期存續(xù)期間或適用的更短期間內的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負債當前賬面價值所使用的利率。實際利率法是從財務管理的角度提出來的一個概念，之前財務利息費用沒有考慮資金的時間價值，采取的是按年限或者月份平均分攤的辦法。在實際利率法下引入資金時間價值的概念后，就可以更加準確地計量每一期的攤銷金額、攤余成本。采用實際利率法計量產(chǎn)生的攤余成本就是未來現(xiàn)金流折現(xiàn)到當期的現(xiàn)值（即借款的
商業(yè)會計 2015年5期2015-09-17
- 《小企業(yè)會計準則》若干問題思考
要修正（一）利息費用確認時間存在問題?！缎∑髽I(yè)會計準則》第四十八條規(guī)定，短期借款應當按照借款本金和借款合同利率在應付利息日計提利息費用，計入財務費用。第五十二條規(guī)定，長期借款應當按照借款本金和借款合同利率在應付利息日計提利息費用，計入相關資產(chǎn)成本或財務費用?！缎∑髽I(yè)會計準則》為了簡化核算，也為了與《企業(yè)所得稅法》一致，特別強調借款利息費用只能在應付利息日確認，徹底改變了一貫采用的按照權責發(fā)生制原則分年預提利息費用的方法，原本應該分期計提的利息費用必須推遲到
稅收經(jīng)濟研究 2015年5期2015-04-10
- 11．轉讓土地使用權能否扣除借款利息費用
能否扣除借款利息費用問：我公司向金融機構借款購買了一塊位于城市市區(qū)的土地，擬開發(fā)為商業(yè)地產(chǎn)，并對土地上的建筑物進行了拆除及土地的平整，委托中介機構進行了規(guī)劃方案設計、勘查設計等，已支付部分的設計費計入了開發(fā)成本。同時，因項目進行招商發(fā)生的部分費用直接計入了管理費用。因其他原因，我公司將該地塊進行了轉讓。請問，該轉讓行為的土地增值稅是否可以按土地價款和開發(fā)成本的20%加計扣除？期間費用及利息費用可否按比例扣除？若認定為直接轉讓土地，那么我公司已發(fā)生的開發(fā)成本
財會通訊 2015年2期2015-01-01
- 9．計提的利息未支付是否允許稅前扣除
司當年計提的利息費用是否可以稅前扣除？民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第九條的規(guī)定，除另有規(guī)定者外，企業(yè)所得稅遵循權責發(fā)生制原則，只要歸屬于當年的費用，無論是否支付均作為當期的費用。因為利息費用的稅前扣除無另行規(guī)定，所以對企業(yè)發(fā)生利息費用應遵循權責發(fā)生制原則。另據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局令第52號）第二十四條的規(guī)定，該項利息收入應該按照書面合同確定的收款日期確認營業(yè)稅收入的實現(xiàn)。因當年債權人沒有發(fā)生
財會通訊 2014年8期2014-12-03
- 股權轉讓所得是否應當按照扣除個人借款利息支出后的金額繳納個人所得稅
可以扣除借款利息費用？永濟新時速電機電器有限責任公司 王俊答：股權轉讓所得不應當扣除其支付的利息費用。其理由如下：《中華人民共和國個人所得稅法》（主席令第48號）規(guī)定：個人轉讓股權的所得屬于“財產(chǎn)轉讓所得”應稅項目，應以轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額，按20%稅率繳納個人所得稅?！吨腥A人民共和國個人所得稅法實施條例》（國務院令第600號，以下簡稱《個人所得稅法實施條例》）第十九條規(guī)定：財產(chǎn)原值，是指：（一）有價證券，為買入價
財會通訊 2014年8期2014-12-03
- 負債融資稅盾效應與“反啄序”現(xiàn)象
稅盾效應分析利息費用被看作是與生產(chǎn)經(jīng)營相關的費用。因此在稅法上，利息費用可以與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用一樣，在計算企業(yè)所得稅的應納稅所得額時進行稅前扣除。這實際上相當于政府代替公司承擔了一部分的利息負擔。與此相反，股利分配則是用稅后凈利潤來進行分配，因為其被視為一種利潤的分配，不屬于一項費用支出。由此，負債融資就產(chǎn)生了負債稅盾效應。MM定理認為，在考慮企業(yè)所得稅的情況下，企業(yè)價值與債務價值成正比，有財務杠桿的公司價值大于無財務杠桿的公司價值，其差額就是債務融資所帶
商業(yè)會計 2013年12期2013-12-04
- 長期借款的會計核算
期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的收益后的金額確定。長期負債應當按公允價值進行初始計量，采用攤余成本進行后續(xù)計量。另外，實際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計算利息費用?！纠?】20x7年1月1日和7月1日，甲公司取得兩筆等額借款：建設銀行（利率8%）和工商銀行（利率10%）各1200萬元，期限分別為3年和4年，按年付息。上述借款專門用于購建廠房：當年1月1日、7月1日和10月1日分別投資：9
中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 2011年3期2011-10-25
- 貨幣時間價值觀視角探討實際利率法
際利息收入或利息費用，以切實地提高會計信息質量的可靠性及相關性。一、貨幣時間價值觀與實際利率法財務管理中強調，貨幣是有時間價值的。貨幣時間價值的基本含義：是指貨幣投入生產(chǎn)經(jīng)營中，經(jīng)過一段時間，所帶來的增值價值，它反映了相同數(shù)量的貨幣在不同時點的價值?？梢杂媒^對數(shù)——利息來和相對數(shù)——利率來表示。要量化不同時點上的貨幣的價值，以及增值價值，可以采用單利和復利兩種方式。《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的定義，實際利率法是指按照金融資產(chǎn)或金融負債（
中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 2011年11期2011-07-11
- 分期付款取得固定資產(chǎn)的會計核算淺析
出還款和確認利息費用（或者說攤銷未確認融資費用）的會計分錄。（2）分期付款時，每年末付款的分錄如下：借：長期應付款 500貸：銀行存款 500攤銷未確認融資費用：在攤銷未確認融資費用時，筆者認為，第一種方法是直接計算法，具體計算過程如下：①在08年1月1日至08年12月31日期間，紅光企業(yè)欠款1584.94元，這一年欠款產(chǎn)生的利息158.49萬元（1584.94×10%）即為應攤銷的未確認融資費用，也就是說，應該確認為財務費用。08.1 2.31確認財務費
中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 2011年6期2011-03-29
- 2011年CPA考試《會計》易混易錯考點辨析
認2011年利息費用借：財務費用 54.39貸：未確認融資費用 54.39各年利息費用計算過程見表4。表4 各年利息費用計算表2011年12月31日長期應付款賬面價值=長期應付款賬面余額（1000－500）－未確認融資費用（93.38-54.39）=500-38.99=461.01（萬元）。［例3］說明應付職工薪酬賬面價值與賬面余額的關系。翠花是甲公司的一名員工，在2010年12月31日內部退休，將于2015年12月31日正式退休。假設在每年年末甲公司應支
財會通訊 2011年19期2011-02-09
- 對輔助借款費用資本化的誤解及辨析
輔助費用作為利息費用調整進行攤銷的時點；不同的“發(fā)生時點”理解，相應有兩種不同處理方式：實際支付時一次處理，進行攤銷時分次處理。下文將通過例子分別說明并進行辨析，以便更好地理解和執(zhí)行借款費用準則。二、不同的理解與辨析1、專門借款輔助費用的資本化例1：A公司為擴建廠房于2008年1月1日從銀行借入2年期的專門借款1000萬元，年利率10%，每年末付息，到期還本，借款時共發(fā)生手續(xù)費20萬元。甲公司于2008年2月1用借款支付第一筆工程款，并于當日動工建設，工程
當代經(jīng)濟 2010年20期2010-09-07